稽查工作中应注意事项.doc

稽查工作中应注意事项

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2020年4月19日
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稽查工作中应注意事项

1、立案审批表、税务稽查任务通知书及清册应归入案卷，不得另外存放。
2、《税务检查通知书》及送达回证应分别以国税和地税名义下达，注意公章使用的一致。
3、除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。《询问通知书》必须提前送达；《询问通知书》及送达回证要求与《税务检查通知书》一致, 分别以国税和地税名义下达。
4、《税务检查通知书》和《询问通知书》送达回证的时间必须精确到分钟，“送达人签名或盖章”必须有两名检查人员的亲笔签名。
5、应完整填写询问（调查）笔录，注意以下细节：“第几次，共几页第几页” 必须填写不得空白；国、地税《税务检查证》号码；时间、地点； 被询问人亲笔签名，并在签名上捺指印（红色印泥），不需盖企业公章；如被询问人拒绝签名捺指印的应在笔录中说明；询问笔录最后应询问“还有其它补充吗？
答：没有了。以上笔录我看过，与我说的相符。（被询问人签名及日期）
以下空白”；询问笔录如有改动，由被询问人捺指印（红色印泥）。
6、注意稽查报告表头的“检查实施时间”、“检查时间”与《税务检查通知书》中相关日期的一致，并与稽查报告内容中的日期一致。
7、完整填写《税务稽查工作底稿（一）、（二）》，注意以下细节：“被查单位（个人）__所属时期 __所属税种 共____页 第____页”不得空白；空白处必须用“S”型划销；稽查人员签名___此处应为两人或以上签名；被查单位（个人）签章__被查单位法定代表人或受托人亲笔签名，加盖企业公章 。
8、《工作底稿（一）》、《工作底稿（二）》不应出现结论性意见或税务处理意见， 底稿如有改动应由纳税人在修改处签字捺手印。《税务稽查工作底稿（一）、（二）》使用规则为：检查过程中未发现问题的，底稿（一）不需使用，只需使用底稿（二）。有问题的，工作底稿（一）、（二）都必须使用，如果企业对检查结果无异议，在工作底稿（一）、（二）被查对象（当事人）陈述意见处统一填写：“以上内容已看过，情况属实，核对无误无意见”字样。
9、取证资料复印件应单面复印，每张复印件必须加盖方章和企业公章，方框必须与企业公章搭角，方章内必须由提供人签名、签署日期。不应出现取证等材料时间晚于稽查结束时间的情况。
方框必须与企业公章搭角

与原件核对无误，
原件存于我处
年 月 日

企业公章

企业签字

注意：
如果企业提供资料原件的，则在原件上注明“此原件由我单位
提供”，并由提供人签名、签署日期，在注明文字上盖企业公章。
10、举报案检查应在《税务稽查任务通知书》规定的时间之前完成，其它检查应在《税务稽查任务通知书》规定的时间之前对企业发出《税务检查通知书》并送达。
检查无法在自实施检查之日起60日内完成，必须填制《延长税收违法案件检查时限审批表》。
11、检查出企业存在问题的，检查人员应填写拟查补、退税款汇总表（一）、（二）并签名、填写日期。其中表（一）用于增值税；表（二）用于其它税种。如有滞纳金的要填写《滞纳金计算表》并签名、填写日期。
12、《税务稽查报告》引用法律法规及规范性文件，应写文号和文件全称。条款应为大写，如：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定……。税务处理处罚倍数也应使用大写，如百分之五十罚款、万分之五滞纳金等都要大写。
13、《税务稽查报告》等内部文书，如涉及金额较大的，应加千分位。
14、在对票案进行检查时，需核实企业是否已将税款作进项抵扣，如已申报抵扣，需提供税务所出具的已抵扣证明和抵扣当月的增值税申报表；如企业申明实际未抵扣税款的，应进行核实，并提供自取得发票当月至实施检查时的全部增值税申报表。
如对企业不符合规定的发票作为税前扣除凭据进行企业所得税处理，应取得企业结转成本的记账凭证、会计报表等资料。
应注意证人证言的合法有效，法人代表（实际经营人）、企业财务人员、业务员等证人之间言论应互相印证，构成证据链。
对税务相关文书的签字确认，应是企业的法定代表人或法定代表人书面授权的人员。
15、滞纳金的计算期间：从税款滞纳之日起，计算到检查通知书填发之日。
16、检查完毕后，如被查单位存在以前年度亏损，检查需调增应纳税所得额的，应在稽查报告中，写明检查前可结转以后年度弥补的亏损额、每个年度因检查而调整减少的以前年度亏损、检查调整后可结转以后年度弥补的亏损额。并填列《弥补亏损额补充表》作为稽查报告的附表。
17、稽查报告属检查所终审文书，所长意见应签署“同意”，而非“拟同意”。
18、对被查单位处以罚款，稽查报告中应写明“根据市局《关于印发〈规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂行）〉的通知》规定，符合《税务行政处罚执行标准（暂行）》第×类违法事项（×）的规定”。
19、计算补缴印花税及对印花税进行处罚，应保留到角。
20、稽查报告的格式应按照总局下发的《税务稽查内部管理文书式样》规定的格式，序号分为“一、（一）1.(1)”层次来填写。
21、市局年初已下发《关于试行〈税务稽查案件审理工作底稿管理办法〉与〈税务稽查违法事实处理处罚适用法律依据汇编〉的通知》，《税收违法事实处理处罚所适用的法律法规依据汇编》（试行稿）》，稽查报告中拟处理处罚的依据应以市局下发的为准，可在局域网→税务稽查→处理处罚适用法律依据汇编市局下发（ ）中查找。

注：
所有表式都能够在局域网→税务稽查→检查所常见文书（新）中下载。