跟踪审计内容.doc

二、建设项目全过程跟踪审计的主要内容
乙方开展甲方委托的审计项目时，必须严格的执行《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财协字〔1999〕 103号）、《工程造价咨询业务操作指导规程》（中价协〔2002〕第016号）与《审计机关国家建设项目审计准则》（〔2001〕年审计署令第3号）等法规及行业准则，遵守甲方相关建设管理制度，覆盖甲方提供的建设项目审计关注点所提及的审计范围。审计范围包括但不限于以下内容：
（一）建设项目审批程序审计：对可行性研究审批的审计、对初步设计审批的审计、对施工图审批的审计等
（二）审计概算编制与执行情况审计
（三）初步设计的审计
（四）施工图设计审计
（五）工程招投标审计
（六）工程管理审计，关注制度的完善性与是否得到有效的遵循
（七）工程量清单（或预算编制）审计
（八）工程量清单执行情况审计
（九）工程物资采购审计
（十）工程施工过程控制与审计：施工是否与图纸相符、材料是否复核招投标以及合同的要求、参与隐蔽工程的验收等
（十一）监理履行职责审计
（十二）工程造价的审核
（十三）竣工决算的审计
（十四）其他需要审计的内容
全过程跟踪审计详细内容说明如下：
（一）工程管理审核工作主要服务内容如下(包括但不限于)：
1、参与建设项目各类招标文件及施工招标工程量清单的审核并出具书面审核意见。
2、做好中标单位投标报价、投标预算、合同工期、有关费用及款项支付等的备案和记录。
3、对各类施工、采购合同在签订前进行审核，核对招标文件、投标文件与合同的一致性等，并出具书面审核意见。
4、审核建设项目概预算执行情况。
5、参加定期召开的工程建设现场例会。
6、参加施工图纸会审与交底，适时对施工现场进行查勘，核实有关签证变更及隐蔽验收，通过及时对施工现场摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实，及时出具变更、签证对工程造价影响的评估报告，做好备案记录。
7、审核工程建设过程中施工、设备和大宗材料采购合同的执行情况。
8、审核工程计量并出具书面审核意见。
9、在规定时间内及时完成进度款的审核工作，并签署按进度付款意见。
10、配合甲方及施工单位对工程使用的原材料、半成品、成品和设备的质量、价格进行考察并参与确认。
11、定期对工程财务支出及财务管理等方面进行审计。
12、参与甲方、监理单位组织的对工程分阶段验收及竣工初验。
13、根据需要对其他相关事项出具书面审核/建议意见。
14、定期（每月）或根据需要不定期针对建设方建设项目的管理情况出具管理建议书。
（二）施工结算审计工作主要服务内容如下(包括但不限于)：
1、收集、整理经批准的工程概算书、工程招投标文件、双方合同谈判纪要及签订的工程合同、施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、隐蔽验收记录等日常资料。
2、审核双方履行招标文件及合同的情况。
3、审核图纸与技术标准的执行情况。
4、审核结算书是否按照招标文件及合同的有关规定进行编制，是否与确定的结算原则、细则一致。
5、审核工程施工过程中发生签证记录的及时性、真实性、有效性、准确性，结算工程的计算方法和计量程序是否符合合同条款的有关规定，计算是否准确。
6、审核结算书编制依据是否符合合同条款的有关规定、计算是否准确，工程结算取费是否正确，计算方法是否符合规定。
7、审核材料的消耗是否合理、准确，依据是否充分，差价计算是否正确。
8、审核设计变更、施工变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。
9、如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规定。
10、在工程造价确定以后，应重点关注甲供材料的超欠供应情况。
11、审核工程水电费扣除情况。
12、出具审核报告和管理建议书。
（三）工程决算审计工作主要服务内容如下（包括但不限于）：
1、审查工程是否有可行性研究报告及批复。
2、审查工程建设概算执行情况
（1）审核建设资金是否按照投资计划及时、足额到位。
（2）审核概算及调整情况，核查概算总投资。根据概算总投资，分析投资完成情况。审核是否存在工程超概算及有无突破设计、自行扩大规模、提高标准和计划外工程等情况。
3、审查工程建设情况
（1）审核施工企业资质是否符合设计要求。
（2）审核配套施工合同是否签订，配套安装工程施工结算是否准确。
（3）审核设备和材料的运杂费、采购费、保管费及国内运输保险费的核算是否准确。
（4）审查甲供材料（设备）合同，审核甲供材料的消耗。
（5）审核待摊投资的列支内容和分摊是否准确。
（6）审核其他投资的列支是否真实合规。
（7）审核工程项目合同执行情况，是否按照合同约定支付货款，工程财务是否及时入账，是否存在少计负债的风险。
4、审查交付使用财产
（1）审核交付使用的固定资产是否在初验后及时交付验收，是否及时暂估入账并准确提取折旧，是否存在因少计折旧而影响净利润的准确性及完整性的情况。
（2）审核资产移交手续，资产的地点与决算表填写的地点是否一致。
5、审查尾工工程
   审核尾工工程未完工程量，是否有多留投资或新增工程内容。
6、审查结余资金
（1）审核银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库。
（2）审核工程物资盈亏，重点审核有无隐瞒、转移、挪用工程物资等问题。
（3）审核往来账款，核实债权、债务，重点审核有无转移挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
（4）分析工程结余资金原因。
7、审查正式竣工决算报表的编制
（1）审核各项清理工作是否全面、彻底，正式竣工决算编制是否符合国家规定及甲方内部的规章制度。
（2）根据可行性研究报告及其批复、设计及其批复、合同和有关会计资料逐项核对建设项目竣工决算报表填列的内容和数据是否真实准确。