工程跟踪审计方案.doc

工程跟踪审计方案552020年5月29日文档仅供参考造价部工 程 跟 踪 审 计 方 案贵州-建设监理咨询有限公司 8月6日目 录一、成立项目组成员及确定项目审核目标 1、确定审计目标 2、审计原则二、结算审核实施计划 1、审计依据 2、审计服务工作程序 3、结算审核关键环节 4、结算审核方法 5、结算审核中的复核方法 6、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领 7、结算审核人员的素质要求 8、结算审核的有效控制方法及措施 9、结算审核工作流程三、具体工作及项目特征判定 1、合同管理 2、工程进度款的审核 3、主要材料、大型设备选购定价 4、主要隐蔽跟踪及工程验收 5、工程变更、签证的确认 6、索赔费用的审核 7、项目成本管理四、企业内部管理实施细则及保障措施 1、固定结算审核实施周期保障措施 2、廉洁措施 3、与委托人及上级审计机关的沟通及配合 4、保密措施 5、档案管理 6、审计结论回访及总结 7、服务承诺一、成立项目组成员及确定项目审核目标项目负责人钟 晖(经 理)安装负责人 (造价师)土建负责人(造价师)初审人员(土建造价员)初审人员(土建造价员)初审人员(安装造价员)1、确定审计目标(1)合规性:经过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核,充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。 (2)经济性:经过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使用效益。2、审计原则项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等有关经济类资料进行研判后,由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊情况一事一议。 二、 结算审核实施计划1、审计依据(1)(试行) (2) (3) (4) (5)(6) (7)财政部财协字(1999)103号; (8)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (9)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其它有关合同、工程设计变更通知单 (10)工程施工、竣工图纸 (11)贵州省颁布的、和 (12)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (13) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其它有关的市场信息 (14)其它法律法规 (15)委托单位对于该项目审计的要求2、审计服务工作程序 审计咨询服务工作程序,如下图所示: (1)审前调查 首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向主管部门了解初步情况,包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。不合格不合格收集项目资料制定结算审核方案下发各专业负责人初审人员审核工程量、价各专业负责人审核项目负责人审核、定稿提交委托方及上级审计单位并存档(2)审计实施 深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。 (3)工程结算审核 1)提供结算编制要求,规范结算报送 作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格式,要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。 2)公正合理,严格工程结算审核 实施结算审核,编制工程结算审核报告。 3)竣工结算审核重点 工程结算审核主要对结算书编制合规性审核,并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核,检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象,确定结算内容的真实性。 为保证工程竣工最终经过政府审计,作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。根据我公司长期对政府项目的工程审计经验,确定本项目工程竣工结算审核重点如下: A. 工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核 审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合; 审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致,是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范 围内。 审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。 B. 工程结算真实性、合法性审核 审核预算书的编制依据是否合规,编制人是否有相应资质; 检查结算书的工程量是否与实际数量相符。审核工程量计算是否与施工设计图纸相符,工程量计算是否符合规定的计算规则。 检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。主要审核定额或单价的套用是否合理: 核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致; 设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。 审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。 (4)报告编制 根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价严格核减,就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项,向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计报告。3、结算审核关键环节 工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段,因此要提高工程结算审核质量,除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外,尚需认真做好以下几个环节的工作:3.1、认真阅读施工合同文件,正确把握合同条款约定,熟悉国家有关是法律、法规及行业有关规定,认真阅读施工合同文件,仔细理解施工合同条款的准确含义,是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的,且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的,那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施合同条款中没有约定工程结算方式,事后又没有补充协议后虽有约定,但约定不明确的,则应按建设部与贵州省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订,双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议,当以合同为解决争议的依据。因此,审计人员一定要认真阅读施工合同文件 ,这样才能在审计工作中善于发现问题,并采取有效的方法予以解决。3.2、认真审核材料价格,做好审价调研工作认真审核材料价格,搞好市场调研,亦是提高结算审核质量的重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是:材料价格有指导价的按指导价,没有指导价的按信息价,没有信息价的按市场价。此时审计工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票,亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同价与实际采购价会存在一定差距。在审价实际工作中,应当找出”差距”,按实计算。需特别提出,审价人员对施工单位提供的材料发票,要仔细辨认,分清真伪。因为当前存在个别承包商为获取非法利润,经过开假票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。3.3、认真踏勘施工现场,及时掌握第一手资料在施工接阶段踏勘现场,及时掌握第一手资料,有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日薪月异,当前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料,没有现成能够套用的定额子目,需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料,是做好结算审核工作的前提条件。4、结算审核方法 工程结算的审核方法常见的有全面审核法、重点审核法和经验审查法,具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,单费时、工作量太大;重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核,一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结(算)编制质量较差,则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下:4.1、看图法即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不但要看建筑施工图。而且要看结构施工图和竣工图;不但要看水电平面图,而且要看水电系统图;不但要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程结算审计最基本。最普遍、最常见的方法,它贯穿基建工程结算审计的始终。4.2、观察法它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价的一种方法。4.3、询问法它是指审计人员经过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员经过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。因此询问法也是基建工程决算审计最直接、最常见的一种有效的方法。4.4.调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究,以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。4.5、取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,需组织有关个方到项目实地。因此一般实行抽样定点的方式。4.6、分析法 它是指审计人员运用各种系统方法,对基建工程项目的具体内容进行分离和分类,然后综合分析,发现疑点,揭露问题的方法。分析法的目的在于:(1)经过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错误和弊端;(2)经过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某建筑项目进行审计,经过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积28倍(即该建筑展开面积需要大开挖28米),对此,找建筑单位与施工单位有关人员了解情况,并将隐蔽工程签订于施工日记相查对,核减土方工程量4500立方米,核减工程造价13.7万元。4.7、测量法即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等),计量有关器材物质数量(如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等),确定核实基建工程结算工程量与造价真实性,合理性的一种审计方法。如 我们对某基建工程结算进行审计,运用测量法发现该图书馆屋架吊顶钢结构设计规定用槽钢320#变成280#,槽钢250#变成了200#,上人检查桥七桥变成了五桥,桥圆钢设计规定用直径14,实际使用的是12圆钢,设计间距60mm。实际间距达80mm、90mm不等,由于上述原因致使实际比设计少用刚才11.84吨,虚增造价12.2万元。4.8、核对法指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计,利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对,查出该基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价15.6万元。5、结算审核中的复核方法 工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进展检查核对,以发现可能出现的查错,提高工程造价的准确性。5.1、五步复核的运用第一步,分析性复核分析性复核是获取审计证据的一种基本方法,对工程造价审计来说,就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价准确性的异常情况,以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下:(1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符合规定。(2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然公司内部规定。(3)施工合同、补充合同的签证是否符合规定。(4)工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签章。(5)工程结算、决算是否与预算存在重大差异。(6)单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。(7)主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步,工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核,主要包括下列内容:(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。(2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。(3)工程量单位是否与清单定额单位一致。 (4)工程量计算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(层次、轴线、标高)。 (5)工程量计算精确度是否符合规定。 (6)工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。 第三步,清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节,主要应对下列几项进行复核: (1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的,复核其单价、人工、。材料用量是否正确。 (2)不能完全套用清单定额子目的,清单定额调整换算是否符合规定。(3)项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的,补充清单定额编制是否合理。(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。第四步,工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同,对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下:(1)工程取费确定是否与工程实际相符。(2)工程费用项目组成是否符合规定,没有发生的费用项目是否己剔除。(3)取费基数是否正确。(4)各项费率是否符合规定或协议。(5)计价程序是否符合规定。(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。 第五步,机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下: (1)各分步分项工程量计算是否正确。 (2)各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。 (3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。 (4)计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。 (5)计算程序中各费用项目计算是否正确。 (6)工程总造价计算是否正确。52、五步复核之间的关系 五步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系。分析性复核是为后四项复核确定审计重点,以提高审计效率;工程量、套项、取费是计算工程造价的三要素,对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定;而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数据是否准确。 造价文件经过上述五步复核后,既符合有关规定,数据计算又准确无误,则达到了真实性、公允性要求,能够作为确定工程造价的依据。6、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领 61、以建设项目施工图为主,审核工程量的计算是否准确 工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,因此,审核工程数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时,要注意下面几个方面: 一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算,应注意计量单位是否与清单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应按照竣工图进行工程量计算。 二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,故意加大工程量,夸大工程施工难度的情形。 三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目,要审查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况;是要审查有否重复计算工程情况,要防止施工企业将同一工程分别多次混入其它工程进行结算,或将已结算过的工程,放在其它结算书中重复计算。特别是一个厂区的总体排水工程,往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成,应防止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。 62、注重实际,审核单价 建筑安装工程的直接费是由”量”和”价”两个因素相乘求得的,”量”即工程量, ”价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的单价。工程量审定后,必须按照规定,正确地套用单价。审核时,要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符;有无低单价套用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中己包含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求,缺少定额依据的项目,应该编制补充单价表。若需要换算的项目,必须附有单价明细分析表。应该审核材料的市场价差,当前建安工程施工多采取包工包料的方法,绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市场行情波动产生价差。审核材料市场价差有三种方法:一是按甲乙双方合同中订明的差价补差;二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定;三是按施工单位揭底材料质保书及发票,按加权平均价计算。在当前市场经济条件下,审核人员要掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的合理性做出初步判断,有怀疑时再作进一步调查。 审核材料的预算价格应注意,当前大部分材料是由供应商直接送达工地的,其价格己包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算价格了。 63、依据标准审核各项费用的取费隋况 我省 清单定额规定,间接费的取费标准系按合同规定或按照招标文件进行确定的。因此审核取费标准是否正确,必须在审核时,应当注意按照不同类别套用相应的费率,以及其基数是否符合规定。对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容易混淆错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。64、根据不同情况,实事求是进行审核 工程结算经过审核后,发现有多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减;对于低估、漏列的部份,也应当实事求是地予以增加。招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核的依据。凡以招投标形式包干造价的工程,工程量应按核对过的工程量清单为准,当有设计变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增减工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。7、结算审核人员的素质要求 结算审核是一项涉及面广、专业性强,经济相结合的综合、全面、复杂的工作。(1)要做好结算的审核工作,首先要求审核人员具备较高的素质,否则就不能用做这项工作。要有高度的事业心、责任感,既替建设单位精打细算,节省基建经费,又必须实事求是,公正办事。(2)要掌握工程设计、施工、材料、设备等各方面的基本知识。随着科学技术的迅猛发展,新的施工工艺不断涌现,要求工程造价人员不断学习掌握新技术。一个不熟悉工程技术的造价工作者必定会束手无策。因此,工程造价从业人员不但要了解设计意图,还要掌握施工方法和技术措施,明确适用的规范和标准,充分综合运用造价管理方面的知识,才能准确、全面、真实地反映工程的造价。(3)要有编审预算、工程标底等工作的实践经验,并具有一专多能的本事(如精通土建工程,掌握装饰工程、安装工程等)。 (4)随时搜集并了解有关工程造价、材料、设备等的信息、行情,掌握动态资料。充分做好积累造价资料这一工程造价审查的基础工作。(5)熟悉有关合同管理,工程招投标,建筑法规等的基本知识。8、结算审核的有效控制方法及措施 怎样面对现实,面对挑战,”以质量求生存,以质量求发展,已摆在每个-造价工程师的面前。如何努力提高工程造价结算审核质量水平,增强审核风险意识,已显得相当迫切,十分重要。结合近几年来的工作实践,谈一谈贵州-建设监理咨询有限公司在当前形势下,如何提高工程造价的结算审核质量。 (1)建立一套健全的、合理的、可操作的规章制度。是提高工程造价结算审核质量的根本保证。 众所周知,工程造价咨询业业务范围广,情况千差万别,从土建、装饰、暖通、水电,到市政、维修、古建园林、绿化等,涉及多学科、多专业。针对此种情况,制定规章时,需分门别类,按照不同的审核环节和事项,考虑从业人员自身的职业道德素质,依据工程项目结构、规模因素,并跟成本与效益挂钩,制定符合各自专业特点的审核质量规章制度,明确职责权利,做到赏罚分明。各专业人员在实施过程中需相互配合、互相协商,这就要求规章制度在具有操作性的同时,需具有一定的灵活性,这不但是提高工程造价结算审核质量的根本保证,而且还对我公司的健康发展起积极的推动作用。 (2)建立一支业务精通、作风良好的专业技术队伍。是提高工程造价结算审核质量的关键所在。无论从理论上,还是在实践中都证明:要提高结算审核质量,归根到底,最终还是取决于人的因素,即我公司造价工程师人员的职业道德修养、专业知识水平和丰富的实践经验。精湛的业务水平和良好的工作作风来源于三个方面:一是在职员工的岗位培训;二是招聘高素质的从业人员;三是行业间内外部的交流。随着中国建设工程的蓬勃发展,作为贵州-建设监理咨询有限公司能力要增强,业务要拓宽,素质要提高,从这点来看,我公司今后招聘录用执业人员的素质会越来越高,以适应咨询业发展的需要,这是必然趋势。 (3)规范结算审核操作程序按程序办事,是提高工程造价结算审核质量的重要措施。 工程造价咨询服务,是集技术、经济于一体的业务工作,它要求广大从业人员既要具有良好的职业道德修养,又要具有较高的专业技术技能,更要懂得相应的法律、法规。依法行事,依法执业,使自己的行为符合国家相关法律、法规的规定。 、国家以及省建设厅有关文件,具体明确了建设工程工程量清单计价有关问题,其内容包括工程造价的计价方式;工程量清单计价的适用范围;工程量清单计价规范;工程量清单及其计价格式;合同与结算;工程量清单实施等。以上这些规定,特别是实行工程量清单如采用固定单价合同,则设计变更、施工条件变更、分部分项单项工程量变更、工程量清单漏项、发包人要求承包人完成的合同外发生的用工等的价款的调整方法;实行工程量清单报价时如采用固定总价合同工程价款的调整方法;对于工期较长的工程项目工程价款的调整方法等,从业人员不但要认真学习了解,而且要熟练掌握,以此来规范工程造价的计价行为,维护建设工程各方的合法权益。另外,为了保障工程造价咨询工作的健康发展,维护建设市场秩序,建设部还颁布了第149号令,制定了。办法中规定了工程造价咨询单位的资质等级与标准、资质申请与审批、资质管理、业务承接、法律责任等相关内容,阐明了从事工程造价咨询活动,应当遵循公开、公正、平等竞争的原则,从某种意义上来说,制定相应的工程造价管理制度和实施办法,这是间接地提高了咨询质量。在具体操作过程中,从业人员应当做到:一是必须和委托方签订结算审核业务委托合同;二是对于委托方提供的结算审核资料、相关图集等,应进行细致审阅,认真思考;三是做好结算审核业务的善后服务工作,虚心听取委托方对我公司所提的意见、建议。对于存在的问题或不足之处,在今后的工作中加以改正。 (4)经过典型案例剖析,不断积累经验并加以正确运用,是提高工程造价审核质量的有效途径。 不断地积累经验,及时地总结经验,应成为我公司日常事务的一项经常性工作。学习、认识、提高,再学习、再认识、再提高,是提高工程造价结算审核质量的根本目的。总而言之,工程造价结算审核是一项艰苦细致的工作,它需要我们专业工作者有过硬的基本功,良好的职业道德,实事求是的作风,勤勤恳恳、任劳任怨的精神。我们要提高结算审核质量,建立一套好的用人机制,拥有一支高素质的专业技术队伍,并规范相应的编审操作程序,积累、运用相关造价典型案例的经验与数据,是极其重要的。只有这样,才能树立”质量第一的观念,切实提高我公司工程造价结算审核咨询质量,才能增强我公司的社会信誉度,使自己在激烈的市场竞争中,始终立于不败之地。9、结算审核工作流程 91、组成审计小组,进行审计前的准备 审计小组成立后,要调查研究,掌握数据,做好审计前的准备工作。首先要掌握和熟悉审批工程项目的批准文件和资料,如国家和主管部门下达的指示文件、计划任务书批准文件、初步设计文件及采用定额,指示资料,以便弄清规模、能力、概算工程和费用构成、建设内容和经济指标,弄清所编各表与文字说明相互间的关系,同时还要收集各相应资料,为审查工作做好必要的准备。在准备阶段,审计人员需要获取以下相关资料: (1)工程施工合同 工程施工合同是审查工程结算的主要依据。经过合同,了解发包工程范围、开工竣工日期、工程总造价、结算定额依据、承包方式、结算方式、双方责任、质量要求、物资供应及管理办法等,合同规定是工程结算确定取费的依据。 (2)工程施工图和说明书 工程施工图和说明书是建设项目的主要文件,是编制预结算工程量的主要依据,是核对工程各部分或构件具体尺寸的数据来源,是确定工程施工方式,套用预算定额的依据。 (3)工程施工组织设计和施工方案工程施工组织设计是指导工程施工准备,组织施工全面性的技术、经济文件,是指导现场施工的法规。它是审查工程编制预结算必须掌握的内容,是审核有关费用标准的依据。 (4)工程竣工验收报告 工程竣工以后,必须办理验收手续,做好验收记录,说明工程质量是否符合标准,数量有关无争议。是否具备了工程竣工结算的条件,应当以工程竣工验收报告作为依据。 92、制定审计步骤 审计人员执行基本建设项目结算审计,应该在充分了解被审计单位有关情况和获取审计资料的基础上,合理制定审计计划,并根据审计过程中情况的变化,予以必要的修改或补充。审计人员制定审计计划时,应当了解该建设项目的以下基本情况: (1)工程项目的性质、类别、规模、承建方式等情况。 (2)审计所需的相关资料的可获得性。 (3)工程材料的供应方式。 (4)工程价款的结算情况。 (5)工程项目预结算已审计情况及审计结果的处理。 (6)工程项目现场施工条件。 (7)建设期内工程预算定额、预算单位、取费标准等的变化情况。在编制审计计划时,审计人员还应当获取被审计单位建设工程结算及其编制所依据的以下资料: (1)工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件。(2)概算资料及投标文件。(3)施工合同、协议。(4)施工图或竣工图。(5)工程量计算书。(6)材料费用资料。(7)取费资料。(8)付款资料。(9)其它有关证明三、具体工作及项目特征判定1、合同管理 (1)施工合同工程项目施工合同,是发包人(项目法人或总承包单位)和承包人(建筑安装施工单位)为完成商定的建筑安装工程,明确相互权利、义务关系的协议。是建设工程合同的重要组成部分,是承包人进行工程建设,发包人支付价款的合同。 (2)施工合同的分类施工合同从不同的角度,可作不同的分类1)固定价格。工程价格在实施期间不因价格变化而调整。在工程价格中应考虑价格风险因素,并在合同中明确固定价格包括的范围。2)可调价格。工程价格在实施期间可随价格变化而调整,调整的范围和方法应在合同专用条款中约定。 3)工程成本加酬金确定的价格。工程成本按现行计价依据以合同专用条款约定的办法计算,酬金按工程成本乘以经过竞争确定的费率计算,从而确定工程竣工结算价。发包人承担工程成本实际发包的全部风险,承包人不考虑。(3)订立施工合同应具备的条件1)初步设计已经批准; 2)工程项目已经列入年度建设计划; 3)有能够满足施工需要的设计文件和有关技术资料; 4)建设资金和主要建筑材料设备来源已经落实;5)招投标工程、中标通知书已经下达;另外,发包人具备对合同范围内工程实施建设的组织协调能力:承包人具备有关部门核定的资质等级并持有营业执照等证明文件。承包人员签订合同,应取得法定代表人的授权委托书。 (4)施工合同的主要内容 根据第275条,对施工合同作了原则规定: 1) 工程名称、地点、范围、内容、工程价款及开竣工日期; 2) 双方的权利、义务和一般责任; 3) 施工组织设计的编制要求和工期调整的处理办法; 4) 工程质量要求、检验与验收方法; 5) 合同价格调整与支付款方式; 6) 材料、设备的供应方式与质量标准; 7) 设计变更; 8) 竣工条件与结算方式: 9) 违约责任及处理办法; 10) 争议解决方式: 11) 安全施工的防护措施和事故处理; 12) 质量保修范围和质量保修期。建设部、国家工商行政管理局1999公布(GF-9l-0201)修订的第二版本,文本结构由三部分组成。第一部分”协议书”,第二部分,第三部分。是根据、等法律、行政法规规定的,适用与各类建设工程施工合同基础性条款,承发包人可结合具体工程,经过协商一致,可进行补充和修改,在中约定。是供发包人和承包人结合具体工程,经双方充分协商一致约定的条款。是针对不同工程内容和特点,对用的内容,对不明确的条款作出具体的约定,对不适用的条款作出修改,对缺少的内容作出补充,使合同条款切合实施的工程,更具有可操作性。便于限制和履行。 (5)合同谈判、签订和履行1)合同谈判。双方谈判专用条款,一是要依据法律行政法规,二是要依据,三是依据投标文件和中标通知书,四是发包人和承包人的工作和、场地情况,不能违反现行法律、行政法规。2)合同签订。发承包双方在签订之前,对承包人的资格、资信和履约能力进行审查,依据通用条款逐条谈判,经过谈判,双方对施工合同内容取得完全一致后填入。即可正式签订施工合同。签订合同的必须是中标的施工企业,投标书中已确定的合同条款在签订时不得更改、合同价格与中标价一致,投标人和叫:叫示人不得再订立背离合同实质性内容的其它协议。 3)合同履行。发包人对合同履行的管理主要是经过工程师来实现,项目管理、跟踪审计工作人员在此基础上着重从法律、行政法规上进行审计、实施再监督。 2、工程进度款的审核 (1)承包人应按专用条款的约定的时间,提交当月(或节点)完成形象进度,监理工程师(或甲方代表)在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别签证认可。(2)承包人根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表(按合同要求)及月度工程价款结算书。报学校基建部门由学校审计部门委托咨询公司审核确认。 (3)咨询公司委派项目负责人对月度工程价款结算书进行审核,首先对工程量核定确认,然后审核签证记录的真实性、合法性:审核工程所套定额是否与工程应执行定额子目相符,实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化,必须获取必要的签证,审核时据实调整,出具审核意见。(4)对审核的结果由工程造价咨询单位出具审核意见,并填写工程项目月(节点)进度付款建议表。3、主要材料、大型设备选购定价(1)建设工程的材料、设备的质量控制,是整个工程质量控制的基础。进场 之前,应根据规定进行质量验收,核查其品种、规格、单价是否与图纸和合同相符。如品种、规格、单价变化较大时,应及时办理现场签证。承包人进场的材料不符合设计或者标准要求,拆除及重购费用由承包人负责,工期不予顺延。甲供材料不符合设计或者标准要求时,乙方有权拒绝接收,并由甲方承担发生 的停工费用,工期给予顺延。 (2)对技术含量高、投资比较大的大型重要设备、成批家具,由总承包单位和业主共同组织单项招标,根据采购标的物的具体特点,正确选择设备供应商。施工由总承包单位负责,并收取相关费用,质量保修及技术交底由中标的供应商直接对业主负责。对现货采购或价值较小的标准产品,采用非竞争性采购方式,直接由总承包公司负责,其价格进入合同价。(3)招标文件中对主要材料,已明确了”厂家、规格、单价”的部分。在进场使用前由建设单位现场代表和监理工程师进行确认。”厂家、规格”与招标文件相同,单价按招标文件中规定价格结算,”厂家、规格”与招标文件不同,经建设单位现场代表和监理工程师确认和同意使用后,重新确认单价,实际单价高于招标文件单价时,按合同单价结算,实际单价低于招标文件单价时,按实 际单价结算。建设单位供货或指定材料,按实际单价结算。(4)招标文件中对大型设备已明确了”厂家、规格、单价”的部分,在进场使用前由建设单位现场代表和监