中国税制专业课程设计带答案.doc

中国税制专业课程设计带答案

《中国税制》课程设计报告

《中国税制》课程设计
报 告

班级：
姓名：
学号：

重庆大学城市科技学院
任 务

任务目标：
提高学生对中国税制的分析能力、实用能力、操作能力。故设计了需学生完成三大任务：
任务一：个人所得税税收改革建议
Ø 个人所得税调查问卷及分析结论
Ø 个人所得税改革建议
任务二：税收实务
Ø 增值税税收实务
Ø 消费税税收实务
Ø 营业税税收实务
Ø 企业所得税税收实务
任务三：增值税纳税申报

个人所得税改革调查问卷
您好！我是重庆城市科技学院的一名学生，我想向您了解有关您对个人所得税改革的建议及对您生活影响的相关问题，感谢您的参与。您提供的真实资料与数据对我们这次调查具有重要意义，请您如实填写，您的个人信息我们定会做到绝对保密，谢谢您的合作。
1.您的年龄：
A.18-30岁 B.30-45岁 C.45-60岁 D.60岁以上
3、您的性别：
A．男 B.女
2.您的学历：
A.高中或中专 B.大专 C.本科 D..研究生以上
3.职业是：
A公务员 B外资企业职员 C国有企业职员 D私营企业职员 E事业单位干部 F私营企业老板 G其它（请注明）___________
4.您的月收入：
A.2000元以下 B.2000-3000元 C.3000-5000元 D.5000-10000元 E.10000元以上
5.您的月消费额：
A300元以下B.300-500元C.500-1000元D.1000-3000元E.3000元以上
6. 您认为个税起征点是否应该提高：
A.不应提高B.应该提高C.提不提高都行
7.您认为个人所得税起征点应定为多少合适：
A.2000元B.2500元C.3000元D.3000-5000元F.5000 元以上
8.您认为应该提高或不应提高个税起征点的理由是什么：
A.2000元刚刚好，再高就影响税收收入，满足不了财政开支了
B.应提高，需要保护低收入人群
C.应提高，因为物价上涨水平已经超过工资上涨水平
D.应提高，起征点低了，达不到调节贫富差异的目的
9. 谈谈您对当前3500元起征点的看法：（选填）
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10. 您认为征收个人所得税的最主要目的是什么:
A. 调节贫富差距B.不清楚C.增加财政收入 ,更好地行使政府职能
D.增强公民的纳税意识
11. 您对目前个人所得税的应税所得项目的看法：
A.不同项目的相同所得，应缴纳的个人所得税却不同，税负不公
B.项目太多，不容易计算
C.很清晰，税负公平
12. 您认为当前税收服务应做如何改进：
A.简化纳税程序 B.简化报表C.改进征收管理方式D.提高服务质量
13.您对个税制度还有什么期待：
A.个税征收级次和税率太复杂，需要简化B.增加个税税前扣除项目C.对高收入者加大征收比例D.其他
14． 你认为个人所得税的征收有哪些不合理的地方、
A、 逃税处罚较轻 B. 征税环节存在漏洞 C.起征点低D.高收入者缴费较低
E.其他
15.您认为以下哪项改革措施能最大程度减轻您的税收负担？
A.扣除应纳税所得额中特殊费用B.以家庭为单位征税C.按年征税D.改革累进税率制E.提高个税起征点
16.您对个税改革的意见和建议：
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本次问卷调查到此结束，再次感谢您的协作！

问卷调查结果分析：

个人所得税改革建议

一、个税改革进程
二、个税改革内容
三、个税改革意义
四、个税改革的建议

税收实务
增值税税收实务
1.某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年10月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：
（l）计算该商场10月份的实际抵扣进项税额。
（2）计算该商场10月份的销项税额。
（3）计算该商场10月份的应纳增值税税额。
据资料分析计算如下：
1、计算该商场10月份的实际抵扣进项税额：
(50x800+100x600)x17%+11900-80x200÷1.17x17%=
2、计算该商场10月份的销项税额：
（160000+20000）÷1.17x17%+80x2400÷1.17x17%+15000÷5%÷1.17x17%
3、计算该商场10月份的应纳增值税税额：
销项税额-实际抵扣进项税额-上月未抵扣税额=

2.某县城煤矿21012年10月发生如下业务：
（1）进口原煤100吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。
（2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤200吨制作洗煤160吨。
（3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元；销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万元。
（4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善而损失，另外1吨因因自然灾害而损失。
（提示：进口支付了关税17万元）
要求：根据增值税纳税申报表的口径和以上资料
（1）计算进口环节增值税；
（2）计算本月增值税销项税；
（3）计算本月增值税可抵扣进项税；
（4）本月应缴纳的增值税。
据资料分析计算如下：
1、计算进口环节增值税：
(100X0.5+50X0.7+17)X17%
2、计算本月增值税销项税:
(400X1+160X1.2) ÷1.17x17%
3、计算本月增值税可抵扣进项税:
50X0.4X17%+(1+2)X7%+进口环节增值税-4X0.4X17%（进项转出）=
4、本月应缴纳的增值税：
本月增值税销项税额-本月增值税可抵扣进项税额=

消费税税收实务
1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2012年10月经营情况如下：
（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税l.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。
（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。
（3）将试制的新型号干红酒l0000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。
（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。
（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
（7）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率9%，汇率l美元=8.2人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）
请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后三位）：
（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）
（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）
（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。
（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。
据资料分析计算如下：
业务1：增值税可抵扣进项税：30X13%+2X7%+ l.7+4 X13%+1.5x3%-4000X30÷600000 X13%（进项转出）
业务2：增值税销项税：31X17%+3.51 ÷1.17x17%+24.57 ÷1.17x17%+500X25 X17%÷10000+5X2000X22X17%÷10000=
增值税可抵扣进项税:3.4万
消费税：(31+3.51 ÷1.17x17%+24.57 ÷1.17+500X25÷10000+5X2000X22÷10000)X20%+(20000+20000+500+5X2000)X0.5=
业务3：增值税销项税：1.4X(1+5%)÷(1-10%)X17%
消费税：1.4X(1+5%)÷(1-10%)X10%
业务4：增值税销项税：0.085万元
代收代缴消费税额：（9+0.5）÷(1-10%)X10%
业务5：增值税销项税：32（1+10）X17%
业务6：增值税进项税额转出：10X400X17%
业务7：关税：（2.6+0.4）X8.2X50%
消费税：（2.6+0.4）X8.2X（1+50%）÷(1-50%)X50%
增值税：（2.6+0.4）X8.2X（1+50%）÷(1-50%)X17%
业务8: 增值税进项税额转出：[5.28-0.93÷(1-7%)]X17%+[0.93÷(1-7%)]X7%+2X17%

2.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月有关经营情况如下：
（l）期初库存外购已税烟丝300万元，本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元，支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；
（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；
（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于管理不善造成的短缺。
（注：卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税率30%，10月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；
（2）计算10月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；
（3）计算10月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
（4）计算10月份应抵扣的进项税额；
（5）计算10月份应缴纳的增值税；
（6）计算10月份与销售卷烟相关的消费税；
（7）计算10月份与销售雪茄烟相关的消费税；
（8）计算10月份应缴纳的消费税。
据资料分析计算如下：
业务1:增值税可抵扣进项：340+50X7%
业务2：不涉及税务处理
业务3：增值税销项：（3600+2400）X17%
增值税可抵扣进项：120 X7%
卷烟消费税：（3600+2400）X56%+（1200+800）X150
业务4：增值税销项：21.06÷1.17x17%
卷烟消费税：21.06÷1.17x56%
业务5：增值税销项：600X17%+600÷300X40X17%+(35.1+7.02)÷1.17x17%
雪茄消费税：600X25%+600÷300X40X25%+(35.1+7.02)÷1.17x25%
业务6：进项转出：[32.79-2.79÷(1-7%)]X17%+[2.79÷(1-7%)]X7%

营业税税收实务
1.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所(均为非独立核算单位)，2011年经营业务如下：
(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元(该金属结构件由其下属金属结构件工厂加工生产，为生产此构件购进原料并取得增值税专用发票，发票金额300万元)，建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。
(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房－幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。
(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。
要求：按下列顺序回答问题：
(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；
(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；
(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；
(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税；
(5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
据资料分析计算如下：
1、甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税：
（1000-200+1500）X3%
2、甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税：
（1300-700）×5%
3、甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税：
30X5%+55X20%(未分别核算，实行从高征收)
4、甲建筑工程公司应缴纳的增值税：
500÷1.17x17%-300X17%
5、筑工程公司应代扣代缴的营业税：
200X3%

2.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2012年10月份取得以下收入：
(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；
(2)代售大型演唱会门票53000元，其中包括代售手续费3000元；
(3)代销中国福利彩票500000元，取得代销手续费5000元；
(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元；
(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元；
(6)举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
【要求】
(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。
据资料分析计算如下：
1、上述业务应缴纳的营业税：
(3000+28000+60000+120000+8000)X5%
2、应代扣代缴的营业税:
(3000-3000)X3%

企业所得税税收实务
1.某市居民企业2011年度主营业务收入1625万元，转让专有技术取得收入160万元，专有技术成本80万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；营业外支出3.5万元，其中0.2万元的交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：
(1)该企业应纳营业税；
(2)会计利润；
(3)业务招待费应调整的应纳税所得额；
(4)广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；
(5)营业外支出应调整的应纳税所得额；
(6)应纳税所得额；
(7)应纳所得税。
据资料分析计算如下：
1、应纳营业税；
（160-80）X5%+30X5%
2、会计利润：
1625+160+30-700-25-326-3.5=
3、业务招待费应调整的应纳税所得额
1625X0.5%=8.125万元
13X60%=7.8
故，允许抵扣7.8万元
应调增应纳税所得额：13-7.8=5.2万元
4、广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额：
扣除标准：1625X15%=243.75万元
实际发生:50万元，故均可扣除，不需调整。
5、营业外支出应调整的应纳税所得额：
0.2+2=2.2万元
6、应纳税所得额：
会计利润+5.2+2.2=
7、应纳所得税：
应纳税所得额X25%=

2.某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元,开具普通发票58.5万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元（不含税）,企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10万元。（2）销售成本120万元.（3）全年购进原材料取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元,电费专用发票注明10万元.(4）销售费用60元，其中业务宣传费5万元,自制凭证支付给单位销售员佣金2万元,管理费用20万元,其中业务招待费5.5万元,财务费用5万元,
（1）计算当年应纳的增值税；
（2）计算所得税前可以扣除的税费；
（3）所得税前可以扣除的销售费用；
（4）所得税前可以扣除的管理费用；
（5）应纳税所得额；
（6）应纳所得税税额。
据资料分析计算如下：
1、计算当年应纳的增值税：
150X17%+58.5÷1.17x17%+20X17%-(50+5+10)X17%
2、计算所得税前可以扣除的税费：
10X5%
3、所得税前可以扣除的销售费用；
业务宣传费扣除最高限额：（150+58.5÷1.17+20+10）X15%=34.5万元
实际发生为：5万元，故可按实际扣除。
自制凭证支付给单位销售员佣金2万元不得扣除。故所得税前可扣除的销售费用为：60-2=58万元
（4）所得税前可以扣除的管理费用：
业务招待费扣除最高限额：（150+58.5÷1.17+20+10）X0.5%=1.15万元
5.5X60%=3.3万元
故，只能扣除1.15万元
5.5-1.15=4.35万元
20-4.35=15.65
5、应纳税所得额：
150+58.5÷1.17+20+10-120-58-15.65=
6、应纳所得税税额：
应纳税所得额X20%

增值税纳税申报
增值税申报流程：
of rural drinking water sources, protection of drinking water sources in rural areas by the end of the delimitation of the scope of protection, complete with warning signs, isolating network protection facilities- 14 -