审计期末考试范围.doc

一、审计单选题
1、 目前世界各国政府建立的审计机构，由（ D）领导独立性最强。
A、财政部门 B、国务院 C、参议院 D、议会
2、 下列关于审计方法的说法中，不合理的是（B ）
A、 账项基础审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊
B、 风险导向审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
C、 风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对
D、 制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
3、（C ）无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任,除非合伙人参与了过失或不当执业行为。
A、普通合伙会计师事务所 B、有限责任会计师事务所
C、有限责任合伙会计师事务所 D、独资会计师事务所
4、以下关于注册会计师过失的说法中，不正确的是（D )
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
5、注册会计师L通过实施审计程序，查明被审计单位U公司2009年度的净利润为—200万元，但其利润表表上列示的净利润为200万元.在此情况下,如果注册会计师出具了（A )的审计报告，很可能被判定欺诈。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
6、适当的标准应当具备的特征包括（D )
A、相关性、真实性、可靠性、可理解性
B、相关性、可靠性、中立性、可比性
C、充分性、完整性、中立性、可理解性
D、相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
7、ABC会计师事务所2009年3月21日完成了甲公司2008年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2008年度财务报表，ABC会计师事务所于3月22日签发了审计报表。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2009年（ A )以前归档.（假设每个月30天）
A、5月21日 B、4月21日 C、4月30日 D、5月30日
8、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（B )
A、A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分为两部分,前期审计费用10万元,另外5万元视是否并购成功而支付
B、注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务。最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书
C、注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理
D、注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年度审计工作，但非改项目经理
9、在财务报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事，则会对自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响，可采取( C）防范措施将该不利影响降至可接受水平。
A、修改审计计划 B、放弃交易
C、对该人员担任审计项目组成员时所执行的工作进行复核
D、减少交易的金额
10、ABC会计师事务所合伙人乙作为关键审计合伙人2006～2009年连续4年为审计客户审计，2010年3月该审计客户成为公众利益实体，那么ABC会计师事务所合伙人乙还可以为该客户继续提供服务（ B）年
A、1 B、2 C、3 D、4
11、对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（ D）
A、分析律师费用的异常变动 B、检查董事会会议纪要
C、向往来银行进行询证 D、从预计负债明细账追查至记账凭证
12、发生下列(A )情况时，注册会计师主要审查支出的截止日期。
A、将下年的支出列入本期 B、将未发生的费用登记入账
C、未将已发生的费用登记入账 D、将销售环节发生的费用计入制造费用
13、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法中正确的是（ C）
A、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B、通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对审计客户及其环境的了解
D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
14、若某一审计项目的审计风险是8%，估计的重大错报风险是30％，则可接受的检查风险是(B ）
A、22％ B、26.67% C、37.5％ D、38％
15、注册会计师获取的下列以文件记录形式存在的证据中，证明力最强的是（A ）
A、银行存款函证回函 B、购货发票
C、产品入库单 D、应收账款明细账
16、下列有关函证的说法中,正确的是（ C）
A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B、通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标
C、函证的截止日通常为资产负债表日
D、无论如何都应该对应收账款实施函证
17、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元,根据抽样结果推断的差错额为4。5万元，而账户的实际差额为8万元，这时,注册会计师承受了（ C）
A、误拒风险 B、信赖不足风险 C、误受风险 D、信赖过度风险
18、可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率,注册会计师在确定可容忍偏差率时,应考虑（C ）
A、重大错报风险的初步评估水平 B、对被审单位及其环境的了解程度
C、计划估计的控制有效性 D、控制风险的高低
19、信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度的关系是（ A）
A、成正比关系 B、成反比关系 C、不相关 D、前一个阶段成正比关系，后一个阶段成反比关系
20、下列各项中,不属于审计工作底稿包括的内容的是（D ）
A、总体审计策略 B、管理建议书 C、业务约定书 D、财务报表的草稿
21、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表.在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（B ）
A、交易授权、交易执行、交易付款分离
B、交易授权、交易记录、交易保管分离
C、资产保管、交易执行、交易报告分离
D、交易授权、交易付款、交易记录分离
22、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C）
A、为了进行风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表的重大错报风险
D、控制检查风险
23、尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（B ）是最重要的。
A、时间 B、性质 C、范围 D、以上均是
24、注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现（ B）
A、根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当
B、根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果
C、根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当
D、是否获取了管理层必要的声明
25、被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作上网会计处理是（ B)
A、冲减当期主营业务收入 B、增加当期财务费用
C、增加当期主营业务成本 D、增加当期管理费用
26、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（D )项目反映.
A、预付款项 B、应付账款 C、应收账款 D、预收账款
27、以下程序中,属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序是（ B）
A、检查企业验收单是否有缺号 B、检查付款凭单是否附有卖方发票
C、检查卖方发票连续编号的完整性 D、审核采购价格和折扣的标志
28、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A ）
A、经常发生大额的固定资产清理损失
B、累计折旧与固定资产原值比率较大
C、提取折旧的固定资产账面价值庞大
D、固定资产保险额大于其账面价值
29、与存货验收相关的内部控制的总体目标是（ B）
A、所有交易都已获得适当的授权与批准
B、所有收到的商品都已得到记录
C、确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准
D、所有存货的领用均应得到批准和记录
30、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能( B）
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求审计客户在期末实施存货盘点
C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
31、下列有关人力资源与工薪循环的内部控制设计中，不合理的是（ B）
A、每一个员工的工作时间,特别是加班时间，都应经过主管人员的授权
B、基于人力资源部门对认识的了解，让人力资源部门员工负责发放工资
C、限制接触未签字的工薪支票,支票应由有关专职人员签字
D、工薪的计算应当独立验证,包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较
32、J注册会计师在对审计客户的投资活动进行审计师时，为了测试审计客户记录的投资交易均系真实发生的交易，下列控制测试中可以实现此目的的是（ A）
A、索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全
B、询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况
C、检查被审计单位是否定期与交易对方或者被投资方核对账目
D、检查会计主管符合印记
33、下列有关投资活动的审计中，属于控制测试的是（ B)
A、对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况
B、注册会计师应审阅其内部审计人员盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录相核对情况以及出现差异的处理是否合规
C、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符
D、对于成本法和权益法相互转换的,检查其投资成本的确定是否正确
34、对于支付款项印章的保管情况，应重点检查（ A）现象
A、是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管
B、是否存在货币资金业务不相容职务混岗
C、货币资金支出的授权比准手续是否健全,是否存在越权审批行为
D、印章是否有专人管理
35、库存现金的监盘最好实施突击性的检查,这是为了证实（ A）认定
A、存在
B、完整性
C、权利和义务
D、计价和分摊
36、注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，可能表明存在更广泛的影响，那么注册会计师应当采取的应对措施不包括（ C)
A、重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对升级程序的性质、时间和范围的影响
B、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
C、与监管机构沟通
D、考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
37、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断.在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（ D）
A、调查期后发生的长期负债的变化
B、重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C、确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D、询问在资产负债表日前纪录但在期后支付的预计负债
38、下列期后事项中，注册会计师认为不属于资产负债表日后调整事项的期后事项时（　C）
A、已证实某项资产发生了减值损失
B、已确认销售的货物被退回
C、外汇汇率发生较大变动
D、以确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
甲注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
39、下列有关重要性的表述中，错误的是（ C）
A、重要性的确定离不开职业判断
B、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
C、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的
40、在确定计划实施的审计程序后，如果甲注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，下列做法中正确的是（ A）
A、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
B、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
C、如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D、如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试,降低评估的检查风险
二、多项选择
1、注册会计师提供的审计业务分为（ABC)
A．财务报表审计 B．经营审计 C．合规性审计 D．审阅
2、在西方国家,注册会计师的组织形式主要有（ABCD）
A．独资企业 B．合伙企业 C．有限责任公司 D．有限责任合伙
3、下列情形中,受理申请注册的省级注册会计师协会不予注册的有（ABCD）
A．不具有完全民事行为能力的
B．因受刑事处罚的
C．因在财务、会计、审计、、企业管理或者经济管理工作中烦忧严重错误受行政处罚、撤职以上处分的。
D．自行停止执行注册会计师业务满一年的
4、注册会计师执行的下列业务中，属于鉴证业务的有（ABC)
A财务报表审计业务 B．验资业务 C． 系统鉴证 D．税务服务
5、下列各项中，属于设立有限责任会计师事务所的条件的有(BCD）
A．有2名以上的合伙人
B．有不少于人民币30万元的注册资本
C．有股东共同制定的章程
D．有会计事务所的名称
6、注册会计师可能承担的行政责任包括（ACD）
A．暂停执业
B．没收违法所得并罚款
C．吊销注册会计师证书
D．警告
7、根据《证券法》的规定，J会计事务所为K上市公司提供年度财务报告审计后，如存在毁损审计工作底稿的行为，最高可能被处以（AB）处罚
A．行政警告
B．30万元以上60万元以下的罚款
C．撤销会计师事务所
D．3万元以上30万元以下的罚款
8、中国注册会计师业务准则包括（AD)
A．审计准则
B．质量控制准则
C．职业道德守则
D．其他鉴证业务准则
9、下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有(AD）
A．财务报表审计业务
B．内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的)
C．验资业务
D．财务报表审阅业务
10、在鉴证对象信息中,下列属于重要性应该考虑的因素有(ACD）
A．具体环境
B．审计意见的类型
C．错报金额
D．错报性质
11、下列行为中,属于注册会计师违反保密原则的有(AD）
A．与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B．接收同业复核，提供审计工作底稿
C．向监管机构报告发现的违反法规行为
D．利用获知的客户信息买卖客户的股票
12、注册会计师为了消除或有收费的不利影响,可以采取以下措施中的（ABCD）
A．与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础
B．实施质量控制政策和程序
C．由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作
D．向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础
13、独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施中的（ABC)来保持独立
A．识别独立性的不利影响
B．评价已识别不利影响的重要程度
C．必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
D．终止审计业务
14、如果注册会计师在审计客户中拥有经济利益，不利影响存在与否及其重要程度取决于下列事项中的(ACD)
A．拥有经济利益人员的角色
B．拥有经济利益的时间
C．经济利益是直接的还是间接的
D．经济利益的重要性
15、会计师事务所接受委托向审计客户提供非鉴证服务，则最常见的对其独立性产生不利影响包括（ABC）
A．自我评价
B．自身利益
C．过度推介
D．外在压力
16、注册会计师在财务报表审计时应遵循的一般原则包括(ABD）
A．遵守职业道德规范
B．质量控制准则
C．遵守企业会计准则
D．遵守审计准则
17、下列有关检查风险的说法中，正确的有（ACD）
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．检查风险可以降低为零
C．检查风险与重大错报风险成反向关系
D．检查风险,是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性
18、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价.下列有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有(ABD）
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的证据更可靠
B．短期借款的控制风险为低水平时生产的数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C短期借款的控制风险为高水平时生产的数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
19、在对询证函一下的处理方法中，正确的有(AD）
A．在粘贴询证函时对其统一编号,并将发出的询证函的情况记录于审计工作底稿
B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C．收回询证函后，将重要的回函复制给公司以帮助催收货款
D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
20、A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断(ABD）
A．将分析程序用作风险评估程序
B．将分析程序用作实质性程序
C．将分析程序用作控制测试程序
D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
21、注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（BCD）
A．控制测试
B．实质性程序
C．了解被审计单位及其环境
D．分析程序
22、注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（BC）
A．误拒风险
B．信赖不足风险
C．信赖过度风险
D．误受风险
23、在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围,同时应当确保总体的（AD）特征。
A．适当性
B．可靠性
C．相关性
D．完整性
24、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（AB)
A．增加样本量
B．修改实质性程序
C．执行替代审计程序
D．发表保留意见或否定意见
25、注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，如果推断的总体错报超过可容忍错报,经重估后的抽样风险不能接受，则注册会计师应（AB）
A．增加样本量
B．执行替代程序
C．修改实质性程序
D．修改控制测试
26、注册会计师在进行财务报告审计时，如依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要考虑信息的（ABCD)
A．准确性
B．完整性
C．授权体系
D．访问限制
27、在信息技术环境下，对于自动控制内部控制审计需要考虑的方面有（AC）
A．信息技术一般性控制审计
B．计算机操作控制
C．信息技术应用控制审计
D．程序开发
28、电子表格面临的重大固有风险和错误有（ABCD）
A．输入错误
B．逻辑错误
C．接口错误
D．电子表格链接不当
29、下列各项中，属于审计工作底稿包括的内容有（ABCD）
A．询证函回函
B．管理层声明书
C．具体审计计划
D．各项组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录
30、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注(ABCD)信息
A．预测、预算和差异分析
B．与竞争对手的业绩比较
C．外部机构提出的报告
D．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
31、在了解戊公司内部控制时候,E注册会计师通常采用的程序有（ABD）
A．查阅内部控制手册
B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C．重新执行某项控制
D．现场观察某项控制的运行
32、为保证所有的产品销售均以入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有(AC）
A．对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B．检查销售发票是否经过适当的授权批准
C．将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D．定期与客户核对应收账款余额
33、被审计单位的下列有关工程项目业务中，注册会计师认为属于不相容岗位的有(ABCD)
A．项目建议和项目决策
B．项目实施和价款支付
C．竣工决算和竣工审计
D．工程概预算与审计
34、存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括（ABCD）
A．存货的数量和种类
B．陈旧过时的速度或易损坏程度
C．遭受失窃的难易程度
D．成本归集的难易程度
35、下列各项中，属于人力资源与工薪循环涉及的主要凭证与会计记录的有（AB）
A．工时记录和工薪表
B．个人所得税纳税申报表
C．银行对账单
D．应付账款明细表
36、下列所述中，属于管理层错误表述投资业务或衍生金融工具的偏见和动机的有(ABCD）
A．提高绩效奖金
B．提高财务报表上的报告收益
C．吸引潜在消费者购买
D．确保从银行获得额外资金
37、下列关于货币资金内部控制的叙述中，比较合理的有(ABCD）
A．货币资金的记账与收支的岗位相分离
B．全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续
C．控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行
D．货币资金要有合理、合法的凭据
38、下列各项中，属于对现金收款的内部控制测试的有（ABC）
A．核对现金日记账的收入金额是否正确
B．核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
C．核对实收金额与销货发票是否一致
D．检查付款的授权批准手续是否符合规定
39、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ABC）
A．面对金额较小的存货实施监盘程序
B．不预先通知存货监盘地点
C．对销货交易的具体条款进行函证
D．对大额应收账款进行函证
40、在完成审计工作时，需项目合伙人对审计工作底稿实施复核，其主要内容包括（ABCD）
A．复核审计工作底稿中重要的钩稽关系是否正确
B．复查计划确定的重要审计程序是否适当,是否得以较好实施，是否实现了审计目标
C．复核已审财务报表总体上是否合理、可信
D．复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当
三、判断题
1、政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计。（√)
2、一人有限责任公司每一会计年度终了编制财务会计报告，可以不用经会计事务所审计。(×）
3、会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权责任。（×)
4、会计师事务所应对每项业务派至少一名项目负责人。(√)
5、有限保证的其他鉴证业务的可接受风险水平低于合理保证其他鉴证业务的可接受风险水平。（×)
6、注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。(×）
7、即使在客户授权同时法律法规要求披露的情况下，注册会计师也要考虑其对外提供的信息是经过证实的信息。（√）
8、注册会计师应当在业务期间独立于审计客户，不必在财务报表涵盖的期间独立于审计客户.（×）
9、设计项目成员小王的姑姑担任被审计单位的财务总监，由于并不是小王本身在被审计单位工作，故对独立性不会产生影响。（×）
10、如果本期的交易推到下期,或者下期交易提到本期，均违反了“截止”目标。（√）
11、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个业务阶段。（√）
12、注册会计师对审计重要性估计得越低，则需要收集的审计证据数量就越少。（×）
13、如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计记录的真实性、准确性、完整性则必须对内部控制给予充分的关注。(√）
14、检查有形资产只能证实有关实物资产的价值，不能确定其存在和所有权。（×）
15、非抽样风险是由认为错误造成的，不能量化，所有注册会计师无法控制非抽样风险。（×)
16、信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面.（√）
17、审计工作底稿通常还包括项目组内部或项目组与被审计单位举行的会计记录,所有审计工作底稿并可以代替被审计单位的会计记录。(×）
18、会计事务所的审计工作底稿在归档时必须分成永久性档案和当期档案.（×）
19、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信信赖程度越低,需要实施控制测试的范围越大。（×）
20、应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明入账的销售业务是虚构的。（×）
21、在针对坏账准备实施的审计程序中，可以运用分析程序的方法发现有重要问题的领域（√）
22、采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询问后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的只能要分离.(√)
23、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关.（×）
24、在存货监盘时,对于单位价值较高的存货项目，可视情况进行抽查。（×）
25、批发企业比制造企业的存货往往具有更高的重大错报风险。（×)
26、如果存货盘点日不是资产负债表日,只要盘点结果和账目记录的具有一致性，注册会计师无须关心别的。（×)
27、注册会计师在筹资活动审计时若不依赖内部控制，则注册会计师可以不对内部控制进行了解。(×）
28、企业若从事技术含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务，则给管理层提供了可能会舞弊的机会。（√）
29、某项行为是否违反法律法规最终只能由人民法院作出判决。(√）
30、注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规的行为。（×）
31、注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。(√）
32、被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。(√）
33、注册会计师有责任识别、披露关联方和关联方交易。（×)
34、无论存在任何情况，注册会计师需要获取的管理层声明，只能向管理层获取。(×)
35、同样是资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生资产减损事项，可能是调整事项，也可能是非调整事项。（√）
36、注册会计师应熟悉与编制预测性财务信息相关的内部控制，了解其负责编制预测性财务信息的人员的专业技能和经验、编制程序等。（√）
37、注册会计师有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。（×）
38、注册会计师对预测性财务信息的结果能否实现应发表恰当的意见。（×）
39、如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更在错报汇总数不重大,注册会计师应当出具否定意见的审计报告.（√)
40、注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有信息，注册会计师可以不再关注其他信息。（×）
四、简答题
1、会计师事务所的商业利益或活动与客户存在利益冲突时应当采取哪些防范措施？
（第五章习题2）
会计师事务所的商业利益或活动与客户存在利益冲突时应采取的防范措施包括:
⑴ 告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务;
⑵ 委派不同的项目组为相关客户提供服务;
⑶ 实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息；
⑷ 向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引；
⑸ 要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
⑹ 由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的运行情况。
2、ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务.项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时,C注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险.项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核.C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。
要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。（第六章例题3）
答案：该审计项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德守则和会计师事务所业务质量控制准则的要求，对于审计业务，项目组成员应当独立于被审计单位。而本题中审计项目组成员的主要近亲属在被审计客户中处于重要职务。
3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能.A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告.在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
　　要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。（第八章例题2）
⑴在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动/评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否有执行业务所需的专业胜任能力。
⑵聘请专家张先生缺乏独立性。张先生曾是甲公司计算机信息系统设计者，又受聘参与该系统的测试，将导致自我评价，损害项目组的独立性。
⑶项目组成员相互复核工作无法达到要求.复核工作应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作.
⑷项目组意见分歧未得到解决就出具报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后，才能出具报告。
⑸未能在出具报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。
4、注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？(第十三章习题1）
注册会计师还可以执行:
⑴ 观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
⑵ 选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”。
5、A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在 对甲公司20×8年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：

序号
存货名称
财务明细账数量
仓库明细账数量
实物监盘数量
1
a产品
35套
30套
30套
2
b产品
27套
25套
27套
3
c材料
1 600公斤
1 600公斤
1 700公斤
4
d材料
1 200公斤
1 200公斤
1 000公厅

要求：
(1）根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细 账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应 当实施哪些必要的审计程序。（第十七章例题1）
书上答案：（1）根据监盘结果，分析存货数量差异可能存在的主要原因：
　　①a产品,仓库明细账数量和实物监盘数量相同，但是财务明细账数量大于实物监盘数量，可能存在货物已经发出,但没有及时将相关凭证送交财务部门登记入账，即没有及时确认收入，结转成本的情况。
　　②b产品,财务明细账和实物监盘数量相同,但是仓库明细账数量小于财务明细账数量，可能存在仓库明细账登记人员登账错误，即可能是入库时仓库少记，出库时仓库多记。
　　③c材料,财务明细账和仓库明细账数量相同,但实物监盘数量大于财务明细账数量，可能存在已经销售的c材料尚未发出，还有可能在收发过程中存在称重误差造成的。
　　④d材料,财务明细账和仓库明细账数量相同，但实物监盘数量小于财务明细账数量,可能存在已经购入的d材料尚在途中，还没有入库或者部分d材料已经毁损但还没有及时入账的情况，还有可能在收发过程中存在称重误差造成的.
　　(2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，注册会计师应当实施的审计程序有：
　　①重新计算存货明细账余额，确定差异是否存在；
　　②运用截止测试，确定被审计单位存货的截止是否正确；
　　③查明差异原因，并及时提请被审计单位更正；
　　④重新盘点存货或考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生；
　　⑤考虑被审计单位内部控制执行情况，是否存在控制运行中相关凭证没有及时传送。
精简答案
针对要求（1）：
①对于a产品，产生的差异可能是财务部门少记已经发出的存货；
②对于b产品，产生的差异可能是入库时仓库少记,出库时仓库多 记;
③对于c材料，产生的差异可能是外单位委托代销存货或已经销售存货未发出;
④对于d材料,产生的差异可能是存货部分损耗或存货已经委托外单位销售。
针对要求（2）:
注册会计师应当查明原因，实施包括函证、检查出库单和入库单等程序，并建议被审计单位调整报表，做到账实相符。
6、3.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下:
　　(1）A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素.
　　(2)在确定样本规模后,A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
　　（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
　　(4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除