3纳税基础.pptx

税务会计学税务会计学第二章第二章 纳税基础纳税基础v教学目的与要求教学目的与要求 熟练掌握税收的概念、特征，中国现行税熟练掌握税收的概念、特征，中国现行税制体系。制体系。了解税收征管办法，掌握税制构成要素。了解税收征管办法，掌握税制构成要素。v教学重点与难点教学重点与难点税收的概念理解和税制要素税收的概念理解和税制要素中国现行税制体系中国现行税制体系v教学课时：教学课时：3 3本章主要内容：本章主要内容：税收的性质与特征税收的性质与特征税收制度税收制度税制要素税制要素 第一节第一节 税收的性质与特征税收的性质与特征v税收的概念：税收的概念：p17p17是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律法律规定的标准规定的标准对一部分社会产品和国民收入进行征对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种方式。收，以取得财政收入的一种方式。v征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政收入，征税凭借的是政治权力。收入，征税凭借的是政治权力。v税收的本质是由政府实施的国民收入的再分配。税收的本质是由政府实施的国民收入的再分配。一、税收的性质一、税收的性质v强制性强制性凭借政治权力，而不是凭所有权取得收入。凭借政治权力，而不是凭所有权取得收入。以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反。以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反。v无偿性无偿性国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。政府只能无偿提供公共服务，故筹集资金也只能是无偿的；政府只能无偿提供公共服务，故筹集资金也只能是无偿的；只有无偿征税，税收才能实现分配职能；就具体纳税人只有无偿征税，税收才能实现分配职能；就具体纳税人是无偿的，但纳税人整体是有偿的。是无偿的，但纳税人整体是有偿的。v固定性固定性以法律的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数以法律的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准，有一个比较稳定的适用期，以便获得固定的连量标准，有一个比较稳定的适用期，以便获得固定的连续性收入。续性收入。二、税收的特征二、税收的特征 三、税收法律关系三、税收法律关系v税税法法：是是国国家家机机关关制制定定的的有有关关调调整整税税收收分分配配过过程程中中形形成成的的权权利利和和义义务务关关系系的的法法律律规规范范的的总总称称。有有广广义义和和狭狭义之分。义之分。v税税收收是是经经济济学学概概念念，税税法法是是法法学学概概念念，二二者者密密不不可可分分。税税法法是是税税收收的的法法律律表表现现形形式式，税税收收则则是是税税法法所所确确定定的的具体内容。具体内容。v税税收收法法律律关关系系：是是税税法法确确认认和和调调整整的的，国国家家和和纳纳税税人人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。征征税税和和纳纳税税在在形形式式上上表表现现为为利利益益分分配配关关系系，但但经经过过法法律律明明确确了了双双方方的的权权利利和和义义务务后后，这这种种关关系系就就上上升升为为一一种特定的税收法律关系。种特定的税收法律关系。税收法律关系税收法律关系权利主体权利主体权利客体权利客体法律关系内容法律关系内容代代表表国国家家的的机机关关纳纳税税人人属属地地属属人人征征税税对对象象权权利利主主体体的的权权利利和和义义务务原原则则v属人原则属人原则纳税人与征税国之间存在着纳税人与征税国之间存在着人身隶属关系，根据这种隶属关系，主权人身隶属关系，根据这种隶属关系，主权国家有权对具有本国公民和居民身份的人国家有权对具有本国公民和居民身份的人实行税收管辖。实行税收管辖。v属地原则属地原则一个国家对其领土内的一切一个国家对其领土内的一切人和物或者经济活动行使税收管辖权。人和物或者经济活动行使税收管辖权。权利主体的权利和义务权利主体的权利和义务p31v征税机关征税机关权利：依法征税、税务检查、违章罚款权利：依法征税、税务检查、违章罚款义务：宣传、辅导税法，税款解缴，受理申诉义务：宣传、辅导税法，税款解缴，受理申诉v纳税人纳税人权利：知情权、保密权、减免税权、申请行政复议权利：知情权、保密权、减免税权、申请行政复议或提起行政诉讼权、检举权、延期申报权、延期或提起行政诉讼权、检举权、延期申报权、延期纳税权、多交税款申请退还权、要求承担赔偿责纳税权、多交税款申请退还权、要求承担赔偿责任权、委托税务代理权。任权、委托税务代理权。义务：办理税务登记、接受账簿及凭证管理、纳税义务：办理税务登记、接受账簿及凭证管理、纳税申报、按时纳税、配合税务部门检查、提供有关申报、按时纳税、配合税务部门检查、提供有关会计信息。会计信息。四、税法的分类四、税法的分类（一）按照税法的职能作用不同（一）按照税法的职能作用不同v税税收收实实体体法法是是规规定定税税收收法法律律关关系系主主体体的的实实体体权权利利、义义务务的的法法律律规规范范的的总总称称。按按税税种种立立法法，主主要要包包括括纳纳税税主主体体、征征税税客客体体、计计税税依依据据等等要要件件，是税法的核心。是税法的核心。v税税收收程程序序法法是是规规定定国国家家征征税税权权行行使使程程序序和和纳纳税税人人纳纳税税义义务务履履行行程程序序的的法法律律规规范范的的总总称称。属属于于税税务务管管理理方方面面的的法法律律，具具体体就就税税收收管管理理、纳纳税税程程序等作出规定。如税收征管法等。序等作出规定。如税收征管法等。税法适用的原则规定：程序优于实体税法适用的原则规定：程序优于实体四、税法的分类四、税法的分类（二）按照征税对象不同（二）按照征税对象不同v流转税流转税v所得税所得税v资源税资源税v财产税财产税v行为税行为税F由由全全国国人人民民代代表表大大会会及及其其常常务务委委员员会会或或其其授授权权国国务务院院批批准准颁颁布布的的税税收收法法律律、条条例例、法法规规，如如税税收收征征收收管管理理法法、增增值值税税暂暂行行条条例例、税税收收征征收收管管理理法法实实施施细则细则等。等。F由由财财政政部部或或国国家家税税务务总总局局制制订订的的各各种种税税法法的的实实施施细则、补充规定和办法等部门规章。细则、补充规定和办法等部门规章。F由地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收由地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规、地方政府制定的税收地方规章或地方地方性法规、地方政府制定的税收地方规章或地方税务机关制订的各项具体部门规章。税务机关制订的各项具体部门规章。五、我国现行税收立法的三个层次：五、我国现行税收立法的三个层次：第二节第二节 税收制度税收制度税收制度简称为税制，是国家各种税收法令税收制度简称为税制，是国家各种税收法令和征收办法的总称。和征收办法的总称。一、我国现行税制结构（实体法）一、我国现行税制结构（实体法）中国税制体系中国税制体系流转税流转税增值税、消费税、营业税、城市维护建设增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、土地增值税、烟叶税税、关税、土地增值税、烟叶税所得税所得税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税资源税资源税资源税、城镇土地使用税、耕地占用税资源税、城镇土地使用税、耕地占用税财产税财产税房产税、城市房地产税、车船税、契税房产税、城市房地产税、车船税、契税行为税行为税印花税、车辆购置税、屠宰税、筵席税、印花税、车辆购置税、屠宰税、筵席税、证券交易税证券交易税 二、税收征收管理二、税收征收管理税收征收管理制度主要解决国家对日常征税活动如何税收征收管理制度主要解决国家对日常征税活动如何实施组织、管理的问题。实施组织、管理的问题。依据：依据：20012001年年4 4月月2828日新修订的日新修订的中华人民共和国税中华人民共和国税收征收管理法收征收管理法（征管法征管法）税收征收管理部门：国家税务局、地方税务局、海关税收征收管理部门：国家税务局、地方税务局、海关（一（一)中央政府与地方政府税收收入的划分中央政府与地方政府税收收入的划分固定固定收入、共享收入收入、共享收入 级次级次 收入范围收入范围 中央政中央政府收入府收入消费税；海关代征增值税、消费税；中央企业缴纳的所得消费税；海关代征增值税、消费税；中央企业缴纳的所得税；地方银行、外资银行和非银行金融企业缴纳的所得税；税；地方银行、外资银行和非银行金融企业缴纳的所得税；铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；金融、保险企业缴纳的营企业所得税和城市维护建设税；金融、保险企业缴纳的营业税，按提高税率征收的部分；关税；车辆购置税业税，按提高税率征收的部分；关税；车辆购置税。地方政地方政府收入府收入营业税和城市维护建设税（不包括上述列入中央收入的部营业税和城市维护建设税（不包括上述列入中央收入的部分）；金融、保险企业缴纳的营业税，按原税率缴纳分）；金融、保险企业缴纳的营业税，按原税率缴纳的部分；地方企业缴纳的所得税（不包括上述地方银行、的部分；地方企业缴纳的所得税（不包括上述地方银行、外资银行和非银行金融企业缴纳的部分）；个人所得税；外资银行和非银行金融企业缴纳的部分）；个人所得税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；城城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；城市房地产税；车船使用税；车船使用牌照税；印花税；契市房地产税；车船使用税；车船使用牌照税；印花税；契税；屠宰税；筵席税；烟叶税。税；屠宰税；筵席税；烟叶税。共享收共享收入入增值税（中央政府分享，地方政府分享），增值税（中央政府分享，地方政府分享），资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府）。证券交资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府）。证券交易的印花税中央政府分享，地方政府分享。易的印花税中央政府分享，地方政府分享。（二）税务管理（二）税务管理p241.税务登记制度税务登记制度税务机关对纳税人的生产经营活动进税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的法定制度。行登记并据此对纳税人实施税务管理的法定制度。开业登记：营业执照开业登记：营业执照书面申请书面申请税务登记表税务登记表税务登记证税务登记证 变更登记：开业登记内容发生变化。先工商、后税务变更登记：开业登记内容发生变化。先工商、后税务 停业、复业登记：停业、复业登记：停业登记表停业登记表缴清税款缴清税款缴销发票缴销发票交回税务登记证交回税务登记证复业登记表复业登记表领回税务登记证领回税务登记证启用发票启用发票税务登记证验证、换证：每年验一次，三年换一次税务登记证验证、换证：每年验一次，三年换一次注销登记：先注销税务登记，后注销工商登记注销登记：先注销税务登记，后注销工商登记（二）税务管理（二）税务管理2.会计管理会计管理会计账簿、凭证管理会计账簿、凭证管理会计制度、会计处理方法管理会计制度、会计处理方法管理发票管理（印制、领购、取得、使用）发票管理（印制、领购、取得、使用）程控管理（按规定安装、使用税控装置）程控管理（按规定安装、使用税控装置）（二）税务管理（二）税务管理3.纳税申报纳税申报纳税义务发生后，纳税人向税务机关提纳税义务发生后，纳税人向税务机关提交有关纳税事项的书面报告。是纳税人履行纳税义务、交有关纳税事项的书面报告。是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据。界定纳税人法律责任的主要依据。申报范围：纳税人、扣缴义务人申报范围：纳税人、扣缴义务人申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报的要求：填写纳税申报表，按要求报送有关资料申报的要求：填写纳税申报表，按要求报送有关资料申报的内容：包括在各税种的纳税申报表中申报的内容：包括在各税种的纳税申报表中申报的期限：法律明确规定和税务机关自行确定申报的期限：法律明确规定和税务机关自行确定延期申报：法定延期和核准延期延期申报：法定延期和核准延期（三）税款征收（三）税款征收1.1.税款征收的原则税款征收的原则明确征税主体明确征税主体依法征税依法征税不能违反规定开征、停征、多征、少征、提前征、不能违反规定开征、停征、多征、少征、提前征、延后征或摊派延后征或摊派遵守法定权限和法定程序（减免）遵守法定权限和法定程序（减免）开具完税凭证或扣押、查封的收据和清单开具完税凭证或扣押、查封的收据和清单税款、滞纳金、罚款统一上缴国库税款、滞纳金、罚款统一上缴国库税款优先（优先于无担保债权）税款优先（优先于无担保债权）（三）税款征收（三）税款征收2.2.税款征收的方式税款征收的方式查账征收查账征收制度健全制度健全查定征收查定征收账册不全，但能控制进销账册不全，但能控制进销查验征收查验征收直接查验应税产品的数量直接查验应税产品的数量定期定额定期定额逐户确定营业额和所得额，多税合并逐户确定营业额和所得额，多税合并 核定应税所得率核定应税所得率委托征收委托征收代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴（三）税款征收（三）税款征收3.税款征收的凭证税款征收的凭证完税凭证完税凭证（1 1）完税证）完税证（2 2）印花税票）印花税票（3 3）税收缴款书）税收缴款书（四）税收保全措施和强制执行措施（四）税收保全措施和强制执行措施1.1.税收保全措施税收保全措施（1 1）税收保全措施的条件）税收保全措施的条件l行为条件：有逃避纳税的行为（转移、隐匿商品等）行为条件：有逃避纳税的行为（转移、隐匿商品等）l时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的时间条件：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内期限之内l担保条件：责成纳税人提供纳税担保而不提供担保条件：责成纳税人提供纳税担保而不提供（2 2）税收保全措施的内容）税收保全措施的内容冻结或扣押、查封冻结或扣押、查封2.2.强制执行措施强制执行措施（1 1）强制执行措施的条件）强制执行措施的条件l超过纳税期限超过纳税期限l告诫在先告诫在先l超过告诫期超过告诫期（2 2）强制执行措施的内容）强制执行措施的内容扣缴或扣押、查封、拍卖扣缴或扣押、查封、拍卖 （五）税务检查（五）税务检查对纳税人是否履行纳税义务、有无偷逃税款对纳税人是否履行纳税义务、有无偷逃税款的行为进行检查。的行为进行检查。征管法规定了税务检查的形式、方法等征管法规定了税务检查的形式、方法等（六）法律责任（六）法律责任p36p36规定税务违法的种类和行政处罚标准规定税务违法的种类和行政处罚标准1.1.未按规定登记、申报及账证管理；未按规定登记、申报及账证管理；20002000，2000200010000100002.2.违反发票管理；违反发票管理；100001000050000500003.3.偷税（不缴、少缴）；追缴税款和滞纳金，偷税（不缴、少缴）；追缴税款和滞纳金，50%50%5 5倍倍4.4.欠税（未按期限缴）；追缴税款和滞纳金，欠税（未按期限缴）；追缴税款和滞纳金，50%50%5 5倍倍5.5.骗税（假报、骗取）；追缴税款，骗税（假报、骗取）；追缴税款，1 15 5倍倍6.6.抗税（暴力、威胁）；追缴税款和滞纳金，抗税（暴力、威胁）；追缴税款和滞纳金，1 15 5倍倍7.7.妨碍公务；妨碍公务；1000010000，100001000050000500008.8.编造虚假计税依据；编造虚假计税依据；5000050000以下以下9.9.未履行扣缴义务。追缴税款，未履行扣缴义务。追缴税款，50%50%3 3倍倍刑事处罚：刑法刑事处罚：刑法危害税收征管罪，主刑和附加刑危害税收征管罪，主刑和附加刑第三节第三节 税制要素税制要素税制要素税制要素Q 总则总则Q 纳税权利义务人纳税权利义务人 （纳税人）（纳税人）Q 征税对象征税对象 Q 税目税目 Q 税率税率 Q 纳税环节纳税环节 Q 纳税期限纳税期限 Q 纳税地点纳税地点 Q 减税免税减税免税 Q 法律责任（罚则）法律责任（罚则）Q 附则附则征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。一、征税对象一、征税对象v征税对象是课税的客体，指每个税种征税的征税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物。标的物。它它是是税税制制的的首首要要要要素素，是是一一种种税税区区别别于于另另一种税的主要标志。一种税的主要标志。它也是税收分类的主要依据。它也是税收分类的主要依据。体现不同税种课税的基本范围和界限。体现不同税种课税的基本范围和界限。二、纳税人二、纳税人v纳税人是指纳税主体纳税人是指纳税主体v分清几个既有联系、又相互区别的概念分清几个既有联系、又相互区别的概念纳纳税税义义务务人人，税税法法规规定定直直接接负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位和个人。和个人。负税人，税款的实际负担者。负税人，税款的实际负担者。税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。代扣代缴义务人代扣代缴义务人代收代缴义务人代收代缴义务人代征人代征人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。例缴纳增值税。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。应当依照本条例缴纳消费税。三、三、税税 率率v税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。v税率体现征税的深度和纳税人的负担程度。税率体现征税的深度和纳税人的负担程度。v税率分为：税率分为：1.1.比例税率比例税率2.2.累进税率累进税率3.3.定额税率定额税率 税率税率 1.1.比例税率比例税率 比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用同一征收比例的税率。同一征收比例的税率。具体运用时可以分为：具体运用时可以分为：单一比例税率，一种税只设一个比例税率。单一比例税率，一种税只设一个比例税率。差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。A产品差别比例税率，产品差别比例税率，如消费税如消费税 A行业差别比例税率，如营业税行业差别比例税率，如营业税A幅度差别比例税率，如娱乐业营业税幅度差别比例税率，如娱乐业营业税 ，对同一课，对同一课税对象，税法只规定最低税率和最高税率税对象，税法只规定最低税率和最高税率 税率税率 2.2.累进税率累进税率 累进税率，随着征税对象累进税率，随着征税对象数额增加数额增加而提高征收比例的而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不同税率。其形式有：次，不同档次适用由低到高的不同税率。其形式有：全额累进税率全额累进税率当当计计税税依依据据达达到到某某一一档档次次时时，计计税税依依据据总总额额全全部部适用与之相应的最高税率。适用与之相应的最高税率。全全额额累累进进税税率率计计算算简简单单，但但税税负负随随税税基基加加大大而而累累进过急。进过急。v例例如如：如如果果规规定定100100以以下下税税率率为为10%10%，超超过过100100时时税率为税率为20%20%，则：，则：100101001010 10 收入净额为收入净额为9090；110201102022 22 收入净额为收入净额为7878。税率税率 2.2.累进税率累进税率超额累进税率超额累进税率按按税税法法规规定定将将计计税税依依据据分分为为若若干干部部分分，各各部部分分由由低低到到高高适适用用不不同同的的相相应应的的边边际际税税率率，所有部分的税额之和就是应纳税额。所有部分的税额之和就是应纳税额。超额累进税率计算比较复杂，但更为合理，超额累进税率计算比较复杂，但更为合理，所以现在一般都使用超额累进税率。如个所以现在一般都使用超额累进税率。如个人所得税的工资薪金所得适用九级超额累人所得税的工资薪金所得适用九级超额累进税率。进税率。税率税率 2.2.累进税率累进税率超率累进税率，是以征税对象数额的相对率为累超率累进税率，是以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，就其超过部进依据，规定几个等级和等级税率，就其超过部分分别采用相应等级税率征税。分分别采用相应等级税率征税。|现行土地增值税规定：现行土地增值税规定：增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额5050的部分，税率为的部分，税率为3030；超过超过5050，未超过，未超过100100的部分，税率为的部分，税率为4040；超过超过100100，未超过，未超过200200的部分，税率为的部分，税率为5050；超过超过200200的部分，税率为的部分，税率为6060。税率税率 3.3.定额税率定额税率v定额税率：按照征税对象的一定计量单位，定额税率：按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。直接确定征收的金额。v适适用用范范围围通通常常为为那那些些价价格格稳稳定定、质质量量和和规规格格标标准准比比较较统统一一的的商商品品，如如甲甲类类啤啤酒酒，250250元元/吨。吨。v有利于促进企业提高产品质量。弹性较差。有利于促进企业提高产品质量。弹性较差。比例税率、定额税率一般适用于对商品收入比例税率、定额税率一般适用于对商品收入的征税，累进税率一般适用于对收益的征税。的征税，累进税率一般适用于对收益的征税。四、税目四、税目v税税目目是是税税法法中中对对征征税税对对象象分分类类规规定定的的具具体体征税品种或项目，是征税对象的具体化。征税品种或项目，是征税对象的具体化。v征税对象通常由税目来规定具体内容。征税对象通常由税目来规定具体内容。列举税目：正列举、反列举列举税目：正列举、反列举概括税目：按商品大类或行业概括概括税目：按商品大类或行业概括v税目体现一个税种的征收广度。税目体现一个税种的征收广度。五、计税与纳税五、计税与纳税v计计税税依依据据：即即税税基基，是是计计算算应应纳纳税税额额的的根根据，是征税对象的数量化。分为：据，是征税对象的数量化。分为：从从价价计计税税，以以征征税税对对象象的的自自然然数数量量与与单单位位价价格的乘积作为计税依据。格的乘积作为计税依据。从量计税，以征税对象的自然实物数量作为从量计税，以征税对象的自然实物数量作为计税依据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标计税依据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为准为“吨吨”，汽油、柴油的计量标准为，汽油、柴油的计量标准为“升升”等。等。复合计税，既以价值又以数量为计税依据。复合计税，既以价值又以数量为计税依据。五、计税与纳税五、计税与纳税v纳纳税税环环节节：对对处处于于运运动动过过程程中中的的征征税税对对象象规规定定应应予征税的环节。予征税的环节。E商品运动过程：产制、批发、零售商品运动过程：产制、批发、零售E纳税环节一般是针对流转税而言的纳税环节一般是针对流转税而言的 E商品的纳税环节多为销售环节商品的纳税环节多为销售环节,以保证收入的以保证收入的及时和可靠，并方便纳税人。及时和可靠，并方便纳税人。v纳纳税税期期限限：纳纳税税人人在在发发生生纳纳税税义义务务以以后后应应缴缴纳纳税税款的期限。其含义包括：款的期限。其含义包括：E纳税计算期，计算纳税人应纳税款的间隔期。纳税计算期，计算纳税人应纳税款的间隔期。E税款缴库期，纳税计算期期满后，纳税人报缴税款缴库期，纳税计算期期满后，纳税人报缴税款的法定期限。税款的法定期限。五、计税与纳税五、计税与纳税根据税法规定，增值税纳税期限分别为根据税法规定，增值税纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日或日或1 1个月。个月。以以1 1个月为一期的纳税人，自期满之日起个月为一期的纳税人，自期满之日起1515日内申报纳税；以日内申报纳税；以1 1日、日、3 3日等为一期的纳日等为一期的纳税人，自期满之日起税人，自期满之日起5 5日内预缴税款，于次日内预缴税款，于次月月1 1日起的日起的1010日内申报纳税，并结清上月应日内申报纳税，并结清上月应纳税款。纳税款。六、税负调整六、税负调整v减减免免，减减税税是是对对应应征征税税款款减减少少征征收收一一部部分分，免免税税是是对应征税款全部予以免征。分为：对应征税款全部予以免征。分为：T税基式减免：即缩小计税依据来实现，具体包括：税基式减免：即缩小计税依据来实现，具体包括：X起征点起征点开始征税的界限开始征税的界限X免征额免征额免予征税的数额免予征税的数额X项目扣除项目扣除T税率式减免：降低税率或归于低税率。税率式减免：降低税率或归于低税率。T税额式减免：直接减免应纳税额。税额式减免：直接减免应纳税额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按资额，可以按该专用设备的投资额的该专用设备的投资额的10%10%从企业当从企业当年的应纳税额中抵免。年的应纳税额中抵免。六、税负调整六、税负调整v起征点起征点 超过起征点的全额纳税超过起征点的全额纳税如：按期纳税的起征点为月营业额如：按期纳税的起征点为月营业额1000100050005000元；按次纳税的起征点为每次（日）元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额营业额100100元。营业额达到起征点的，应按元。营业额达到起征点的，应按全额计算应纳税款，未达到起征点的，免全额计算应纳税款，未达到起征点的，免交营业税。交营业税。v免征额免征额 免征额部分不纳税，只对超过免征免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。额的部分征税。v加加征征，在在应应纳纳税税额额基基础础上上额额外外征征收收一一定定比比例例的的税额。税额。T加加征征实实际际上上是是税税率率的的一一种种延延伸伸，增增强强了了税税制制的灵活性和适应性。的灵活性和适应性。例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬所得，税率为所得，税率为20%20%。应纳税所得额超过。应纳税所得额超过2 2万元万元到到5 5万元的部分，按应纳税额万元的部分，按应纳税额加征五成加征五成，应纳税所得额超过应纳税所得额超过5 5万元的部分按应纳税额万元的部分按应纳税额加征十成加征十成。税务会计学税务会计学 下一章：下一章：增值税会计增值税会计