注册会计师税法模拟试题三.doc

注册会计师税法模拟试题三资料仅供参考 注册会计师税法模拟试题三一、单项选择题(共20题，合计20分) 1.以下属于授权立法的是（）。A.税收征收管理法B.个人所得税法C.企业所得税法D. 土地增值税暂行条例 2.以下收入应该征收增值税的是（）。A.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.增值税纳税人收取的会员费收入C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的 维护、技术服务费、培训费D.音像制品店销售的音像制品 3.某市烟厂为增值税一般纳税人， 3月向 农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额25. 2万元， 3月能够抵扣的进项税额为（）。A. 17. 16 万元 B. 42. 36 万元C. 41. 06 万元 D. 47. 64 万元 4.某化妆品公司为增值税一般纳税人， 6月销售给经销商甲化妆品（消费税率30%) 100 箱，不含税售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，不含税售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（）。A. 63000 元 B. 62700 元C. 62667 元 D. 62400 元 5.根据营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。A.融资性售后回租业务B.组织游客跨省旅游C.在境内组织游客出境旅游D.在境外转让的无形资产在境内使用 6.国外甲企业 初在中国境内拥有一处房产， 原购房价格3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。年底该企业将房产转售给中国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。A.甲企业缴纳营业税200万元，由乙外资企业代扣代缴B.甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴C.乙企业缴纳营业税为40万元D.乙企业缴纳营业税为240万元 7.下列项目中，应在退还增值税、消费税、营业税时一并退还城建税的是（）。A. “三税”发生先征后退B. “三税”发生先征后返C. “三税”发生减免税D. “三税”发生即征即退8.某单位进口小轿车10辆，每辆小轿车进口价格为15万元，运抵中国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其它运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为（）。A. 9. 21万元 B. 90万元C. 91. 8 万元 D. 92. 08 万元 9.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9%，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）。A. 180万元 B. 240万元C. 251. 38 万元 D. 265 万元 10.下列关于资源税课税数量的表述中，正确的是().A.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，由主管税务机关确定的折算比换箅的数量为课税数量B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从髙适用税额D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，能够适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量 11.某国有企业在其所在城市有房屋三栋，其中两栋用于本企业生产经营，两栋房产账面原值共为400万元。 4月对这两栋房屋进行为 期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用150万元；另外一栋房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业 应缴纳的房产税为（）（当地政府规定允许按房 产原值一次扣除30%)。A. 3. 89万元 B. 4. 34万元C. 4. 71万元 D. 6. 29万元 12.某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额800万元，工期18个月；后将工程的一部分分包出去，分包合同的分包额为100万元。 该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为（）。A. 300 元 B. 2400 元C. 2700 元 D. 4500 元 13.某银行 以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是（）（当地省级人民政府规定的契税税率4%).A.该银行应缴纳契税12万元B.丙企业不缴纳契税C.该银行应缴纳契税36万元D.该银行不缴纳契税14.某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180. 7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（）（拖船每2马力折合净吨位1吨）。A. 2155 元 B. 2030 元C. 2500 元 D. 2250 元 15.某国家重点扶持的髙新技术企业 经税务机关核定的亏损额为22万元， 取得生产经营收人600万元，业务招待费实际发生4万元，其它应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是（）。A.该企业能够扣除的业务招待费是3万元B.该企业 适用20%的优惠税率C. 的亏损不得用 的所得弥补D.应纳所得税税额是56. 34万元 16.某企业 账面记载的收入总额为3000万元，其中300万元是因质量问题销售退回未做处理，另有200万元为企业提供的现金折扣，当年企业发生的业务招待费24万元。企业 税前可扣除的业务招待费是（）。A. 0 B. 13. 5 万元C. 14万元 D. 14. 4万元17.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.资产出售方企业的股东从资产购买方取得的不竞争款项B.个人将手稿原件拍卖的所得C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.髙校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 18.某髙校吴教授取得翻译收人 0元，从中先后拿出6000元、5000元，经过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税（）。A. 700 元 B. 1040 元C. 1280 元 D. 1428 元19.以下关于行政复议决定的规定，错误的是（）。A.行政复议原则上采用书面审査的办法B.复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人C.申请人和第三人能够査阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其它有关材料D.在行政复议过程中，被申请人能够自行向申请人和其它有关组织或者个人收集证据20.税务行政诉讼应当遵循的原则，不包括（）。A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.调解原则D.起诉不停止执行原则 二、多项选择题(共20题，合计20分) 1.税收法律关系的保护，实质上就是（）。A.保护国家正常的经济秩序B.保障国家财政收入C.维护纳税人的合法权益D.保障征收机关的权利使用 2.下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。A.古旧图书B.避孕药品和用具C.国家计划内出口的原油D.进料加工复出口的货物 3.下列业务中应当征收增值税的有（）。A.销售金银的银行B.集邮商品生产企业生产销售邮票C.建筑安装劳务D.某企业转让全部产权时涉及大量应税货物的转让 4.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（）款项应并入销售额计算征收消费税。A.企业销售货物时向购买方收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费 5.消费税纳税人应该按照最髙销售价格确定消费税的计税依据的情况有（）。A.纳税人将自产的白酒换取酒精B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户C.纳税人用自产的化妆品换取原材料D.纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城 6.下列关于营业税征税范围的正确处理是（）。A.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按“服务业一租赁业”征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处理劳务，按“服务业一其它服务业”征收营业税C.交通部门有偿转让髙速公路收费权行为，按“服务业一租赁业”征收营业税D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，不征收营业税，征收增值税 7.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（）。A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 8.以下关于关税税率的适用，说法正确的有（）。A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收 9.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量C.从 1月1日起，对地面柚采煤层气暂不征收资源税D.属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税 10.转让旧房的，应按（）作为扣除项目金额计征土地增值额。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.按国家规定缴纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金 11.下列关于房产税纳税义务发生时间，提法正确的有（）A.纳税人购置新建商品房，交付次月起纳税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税C.纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税D.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收次月起纳税 12.下列不属于耕地占用税征税范围的有（）A.鱼塘用地B.茶园、果园用地C.占用的花圃、苗圃用地用于建房D.种植经济林木的土地 13.根据车船税的有关规定，以下说法不正确的有()。A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市国家税务局确定D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税 14.下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有（）。A.在国外书立的应税合同，不必向中国缴纳印花税B.签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣 15.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的有（）。A.国有土地使用权出让B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.子女继承父母房产 16.下列关于税务咨询的陈述，正确的有（）。A.税务咨询受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点B.税务咨询结论具有一定的权威性，税务咨询报告是税务机构征税的一个依据C.签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前D.税务咨询的形式中，最常见的是书面咨询 17.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按10%征税D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 18.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的是（）。A.离退休人员取得的工资B.个人取得的国债利息收入C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴D.外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴 19.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有（）。A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的C.从中国境外取得所得的D.年所得12万元以上的 20.代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有()。A.增值税纳税申报表B.资产负债表和损益表C.已开具的增值税专用发票的存根联D.符合抵扣条件而且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联 三、计算题(共4题，合计18分) 第1题:某商贸企业为增值税一般纳税人， 5月月初留抵税额8万元。当月发生如下业务。(1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，从小规模生产企业购入40万元，均取得增值税普通发票。购人其它商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票。(2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元。(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含30%的粮食 (均为从小规模企业购人并开具普通发票），剩余的是其它货物，而且在购入时货物发生的运输成本是账面成本的5%。(4)向一般纳税人销售冰箱500台，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为36万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入780万元，其中，销售粮食和植物油的含税收人为60万元。(5)向老年福利院捐蹭电风扇300台，开具的普通发票上注明的金额6万元。(6)将上月购进的账面成本为58万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均巳开具增值税专用发票。已知企业销售床上用品时的成本利润率是35%。当月取得的增值税专用发票均已经过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数。(1).计算业务（1)中可抵扣的进项税额。四、综合题(共3题，合计42分) 第1题:甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。 9月三家企业分别发生以下业务。(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结箅，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售 额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款 60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机 关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取 运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙 企业承担，可是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3. 4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0. 7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工使用。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0. 08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/ 20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计箅出合计数。(1).计算甲企业当期应纳的增值税应抵扣的进项税额。