会计手工做账实务培训模拟企业案例资料.doc

会计手工做账实务培训模拟企业案例资料-重庆市新渝家俱厂

单位名称：重庆市新渝家俱厂 企业性质：有限责任公司

单位地址：重庆高新区石新路88号（400039） 电话：6860000

主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发 存货核算方法：月末一次加权平均法

固定资产折旧方法：年限平均法 辅助生产成本分配方法：直接分配法

部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部

财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作。

单位负责人：李明 税务信息：税务登记号：该企业为增值说一般纳税人，税号为：510314689245128；税务征收机关：重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，城市维护建设税率：7%，教育附加：3%；增值税率：17%,营业税率：5%，所得税税率：25%，收款国库：高新区支金库

开户银行：工行高新支行，账号：262205

账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。

二．企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表

（略）

企业2008年12月发生的经济业务:

1.1日，取现备用40 000；

提现备用

借：库存现金 40 000

贷：银行存款-工行 40 000

2.1日，购现金支票，支付工本费20元；

付工本费

借：管理费用-办公费 20

贷：银行存款-工行 20

3.1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

缴纳上月保险费

借：应付职工薪酬-社会保险费 18 000

贷：银行存款-工行 18 000

4.1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700；

缴纳上月相关税费

借：应交税费-应交增值税-未交 85 000

-应交营业税 5 000

-应交城建税 6 300

-应交教育费附加 2 700

贷：银行存款-工行 99 000

5.1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到；

销售商品，款未收到

借：应收账款-华福商场 1 053 000

贷：主营业务收入 900 000

应交税费-应交增值税（销项税）153 000

6.1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支支付；

购入材料，款已付并未入库

借：在途物资-木料 27 000

应交税费-应交增值税（进项税）4 590

贷：银行存款-工行 31 590

7.2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付；

购入材料，款已付，并入库

借：原材料-布料 80 000

应交税费-应交增值税（进项税）13 600

贷：银行存款-工行 93 600

8.2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元；

出售边角余料

借：库存现金 100

贷：其他业务收入 100

9.2日，购买办公用胶水；

购买办公脱水

借：管理费用-办公费 250

贷：库存现金 250

10．2日，收到临时工刘岗交来押金；

收到刘岚押金

借：库存现金 300

贷：其他应收款-刘岚 300

11.2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到；

购入材料，款已付，并入库

借：原材料-木料 89 250

应交税费-应交增值税（进项税） 15 130

贷：银行存款-工行 1 043 800

12.3日，付电视台广告费10 000；

支付广告费

借：销售费用 广告费 10 000

贷：银行存款-工行 10 000

13.3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10，1/20，N/30；

销售办公桌椅

借：应收账款-南亚家俱城 1 755 000

贷：主营业务收入 1 500 000

应交税费-应交增值税（销项税） 255 000

14．3日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万；

收到预付货款

借：银行存款-工行 300 000

贷：预收账款-大华商城 300 000

15．3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限为6个月，票面利率6%；

销售商品，收到汇票

借：应收票据-面值（南亚家俱城） 280 800

贷：主营业务收入-布艺沙发 240 000

应交税费-应交增值税（销项税）40 800

16．3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现，该票据的票面金额为60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%；

商业汇票贴现

借：银行存款-工行 606 412.5

贷：应收票据-面值（光明公司） 600 000

财务费用-利息收支 6 412.5

17.3日，以现金支付税收滞纳金1 000；

付税收滞纳金

借：营业外支出 其它 1000

贷：库存现金 1 000

18．4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务；

收回光明公司部份欠款，其余免除

借：银行存款-工行 220 000

营业外支出-债务重组 80 000

贷：应收账款-光明公司 300 000

19．4日，收回上年已经转销的坏账20 000，系华福商场货款；

收回已确认的坏账计提

借：应收账款-华福商场 2 000

贷：坏账准备 2 000

借：银行存款-工行 2 000

贷：应收账款-华福商场 2 000

20．5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方，保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担；

木材火灾毁损

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 35 100

贷：原材料-木料 30 000

应交税费-应交增值税（进项税转出） 5 100

处理火灾损失木料

借：其他应收款-保险公司 23 400

营业外支出-非常损失 11 700

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 35 100

......