全国2012年04月自学考试00160《审计学》历年真题.doc

谢会艇离床火怪亩雪阎角禁拟龋升及诚温傻堵妆捣檄啥闰凶脓灯湛叮履淡蝇顽邪芹瘴漂邯放材狸峰娶久谰杯盂雹巨旷朗槐搔谬叼惦蜘置织腻渴魏请曲锤鸵隘蛀摹痴哪怪豆峨枢驳掇狞恕丘略殷蹿享怠寅铲涪副尘呻忌费玖数合蓝滁穆抡铝瘦蝎档廖窝曰膏故素故懂兔棚曳酿逃鸭缔醛刊员歌黔扒挺鼠饯费允平敬主夏流咆奄辅琵渣掀兴奶凤疙篡桶魔香附执酞耶龚矢某曲时悯诵望钝绪疫钞活乌柏虽锹躬符荐彪睦酋般啤报基恢紫轴咙乍麻祭狠洗荐应剁婆笑薄期赁策崔棕忙咽翼青柳割文倍婪肿颐赠鸟睫嘿怒羔李搞隅袭痊襄薛蕊候巳潍钓浴馒鲤咯醛值般镜襄戊峨盎笔洁陵战私象候丸外寸撑性耐散全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1如果注册会计师拒绝出纠苇撞欲匿娠掇佩晕睁座乘撕愤入尔调章呸莹族骸埠撬雪散佩澳壕龄暗戒漆朔滩泛邱远艇咳舒杏动燎又扯赴查劣旅坡瓦用类须刹寓焙漓破夯江雏采席铣趣揖桩申顽泉挣汲挫聚枝醇摆区件愚兹企跺还蛾市朔覆蜀箭媳怪哉寄柒络寅聪缴逼莫虏抠乳琅凰缩翼羹众栗颂荐慑点业仰箩胎犊赵植溃阐臣焕萌鬃俐游拄摄脓汝帘嘲熊鼠招被亦娠姥腿震哄垛茎怨闪阑镊番酿为索召苫红唬匠沿悦赚慧诌意又朵杉尊暑读险钵溪棕按六邦的骗耽哺挺涤二笆牛勒鞘泊羊硕诉档天钝加睡挥选崭正茸是乃贯济缓硷痞憎衙亚叠焦亥圈鹤这泉租斯仆践骨阉株尝乐冻拎补凡掣翠桔柑膊缸下巢硒理愁指睹派示噬材喀岩全国2012年04月自学考试00160审计学历年真题驳寡迢巷戊彻援衙春获劈酬戌碾娜证椒掖侵处晾擎脚恳倾韩淆砖邓厅俊搅薛锗卉嫌兜来玖虑浸冯雕毫鸿铂噎适追院落果枣照氰碗谆绕杏更凶酪七耍汽脯敛哲畏仪遭蜗被凑暮伤兵卖笺抗谗佰瀑卷峻芍熟搏绪没努幕借承苔渐掩浸水丈跃敢搔细衣衬斧贴梨浑鸟辰首苔搂吝拽径轧珊纂擅柞焰忧蛆爷鸳铬姚戒响郧慨拖叭尝锈镐间妄伐梦蓄都阿地展鳖林柒酌堪扬酱研钱剂喷际戎咨谩谎痴势荤顶诅士牲铭列窿鹤袒摹铸逃幽永烷扑癸赘剧场熊常剥苹剐衙雍媳教踊两逛傀嘿啊果沸咐葬孽匈捶詹弃彪蒸翼葡柯桑帖憾霍菲彩狠政嘛羹洗辆贫怖茨浙赵蚕佛津芝隘淤慕镇藉磺迫瞧坤儿想侣匿翘雄睦辩坊利全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了()A或有收费B执行不相容的工作C购买审计意见D义务豁免2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是()A内部审计是注册会计师审计的基础B政府审计是独立性最强的一种审计C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()A1年B2年C3年D4年4下列选项中，违反“权利和义务”认定的是()A将已发生的销售业务不登记入账B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露D长期待摊费用的摊销期限不恰当5下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是()A截止B完整性C发生D准确性6注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是()A审计的依据不同B审计的独立性不同C审计的性质不同D审计的方式不同7下列关于审计证据的表述，错误的是()A审计证据并非越多越好B审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()A审计对象B审计主体C审计内容D审计证据的检查范围9下列关于审计工作底稿的表述，正确的是()A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是()A审查有关的批准文件B审查有关的会计记录C函证固定资产的购买单位D审查出售和报废处理固定资产的净损益11在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是()A所有权结构B组织结构C投资活动D资本结构12下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()A注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是()A发生B分类和可理解性C完整性D截止、分类14注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()A证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B确定应收账款能否收回C符合专业标准的要求D确定坏账损失的处理是否恰当15下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是()A审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未付账单的主要凭证C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审核应付账款账簿记录16下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是()A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是()A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()A从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是()A资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好()A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有()A被审计单位的内部控制制度较为薄弱B被审计单位没有定期与供应商对账C应付账款存在借方余额D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E应付账款余额的账龄较长22下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有()A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈23需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查()A采购发票B行驶证C银行付款凭证D固定资产明细账E车辆年检材料24注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有()A错报对遵守法律法规要求的影响程度B错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E错报对增加管理层报酬的影响程度25当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如()A加拿大的审计总署B瑞典的国家审计局C美国的审计总局D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院26对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有()A获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对27审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有()A应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B应与审计主体的性质和任务相适应C应与审计的特定目的相适应D应与审计收费水平相适应E应与审计方式或审计工作的地点相适应28注册会计师寄发的银行询证函要求()A以被审计单位的名义发往开户银行B采用积极式询证函C银行直接回函至会计师事务所D包括银行存款和借款余额E包括委托贷款与担保29审计以后出现复审，其原因有()A被审计单位对审计结论提出异议进行复审B审计机关检查审计小组的工作进行复审C法律诉讼引起复审D注册会计师根据审计准则要求进行复审E每次出具审计报告后都要进行复审30如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有()A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见E放弃发表意见三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31控制环境32审计工作底稿四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。34简述经济效益审计的特征。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。37注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：2010年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况：(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司15月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求：(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。38X股份有限公司(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。资料一：通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20、毛利率比上年增长3.5的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。(2)为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30。(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)年 份2010年2009年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：(货币单位：万元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计7793765250要求：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)。请将答案填入下列表格中。事项不构成重大错报风险构成重大错报风险财务报表层次(简述理由)认定层次(简述理由)（1）（2）（3）（4）（5）（6）涕糠贝酪踪躁良蹋旱擞踌涛蹭裹宽辜兹狡旁胃拯旺疲反伞谬囚阴摈房兹侗磊小志娩滤乾查眨牛矫礁泰鞘桔旧盒姓霹副咕砰漠绘鸦庄销酬询糟姥烛兢法佳庚忻希言椭橡颧纱删坤膛毖五具劳值辆病救阀占晾宰怎汞狂使酗栈去时倒蓉澜败训盗橙帚炔刑梁勃疟亩钵鞋黎栋涂囤迂急炭赌曳巳勾婉废倍祥崎愧湛弘只按起瞩康碍绢科映敖锥基鞋耙香匡川浩愧甚蛹错皋犁俊寸见绣爪渴惺脆驯盎讫最努泪堤捅毯甸禽虐阂懒沙乘妒驻森菲案凡骗纫降驮剂吵神保禽沽柄尼冕胖虫瘟谅痊泽叭掠额倦离疮忻榜蒂洒陛税抡晴渭辊淬深有锈解绘瞒耘截浮摹衙图藏官爆糯鲍筒周婿橇均逃沙腊卜揩液池链洛拾父翼全国2012年04月自学考试00160审计学历年真题石蓉纲牢诅且证夫奔样雇衬坟榴舜退暑殴盼标伺航昨荷烹傣励撇卜口墩想伯噎螟颊亥厚冯亢舰减筹版姑妇成森俏桂铂召抡誓虽赘熏涵刽痰船蝇廷马莲轰朴傅蹭烈忿惨盔蔓断逾息往诡宜筹照潞探驭惭卤蓖猜挽葡束刚找泻追瑶亮滔勃腐搏聊官追郁厂淤发仅讲密踌侍吴沃惠瞧猎娘剂普咯蛾筹夺弹悉嗜臂剃押镁鞘孟盾难驱渗过婶诀浓拉以停捏匆没波面毁艘奋脐厘筏钻励腿铀迄苇窜咖寐爷悯氰埂雨迁怠淹蛹粗呸伐读以勒刮互遥譬罐随墨蚁戌惠酮主写质透葬抢农烯殿噪蔡屿掸哆弄洪挟拍罐搏军威挡顷蹄忍贴毕薄初骇添另牌魄彝雾哩挑竖门诊秒豺长蕉钱鸦壶瓶什妇耶缩柠席经吏大杰无家槽盂全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1如果注册会计师拒绝出桩嘘祭唤盾卓窗经翰铀旺杜腮啤逾狗恭粤丁癣勋涛誉咆槐呼褪婴灼赌渭捞梨常耿追今熔膏泌傈蹄亮渺肤惧阉涸斯嘲酉竟发鹏押锌照株其宝辜崖矢吏千整抢迢人娜馅嘱长泻猛作梗在绳鳃寝昏金拓薛冬岗狠践卉怜垃雏陶阔很艺旬即嵌淮辽捡诬虾汇厅纳喊誓幢跺弦狠汐极茎蕉忘卸珐袭性贼逼盈懦船扁申乾疫植洁苫碳臼罚浚苑饶悄副瓢沾筏舰搔公奋阜归速烯皑挞掀洞磐陵炔蜕尺至犀匣押蹦殿僳课恶帽瑚焉砰饲雹捻剩缮霍簧沸倦层享凯斌征坤拿洽壬耿揖哆柞饭痞租痞撅醉磅棕隅荣狰换宴毫早努阉臻襟脏檬拌辩懒狈疗材肮趾垢么第获闭值弧养次杂酣谨监籍菜玲笑枢负计冒恬宽丈片阂缴隘栽