衡久建材公司内部控制优化方案毕业设计.pdf

摘摘要要优秀的内部控制是保证市场信心,吸引广泛投资的重要手段。而有效的内部控制会使企业得到更大的资金安全性、会计信息的完整性以及提高企业经营管理水平和风险防范能力。促进企业可持续的发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。本文以广州衡久建材有限公司作为研究对象，针对公司的内部控制中出现的问题，对公司的内部控制的设计原则、会计人员素质、会计制度不完善等问题进行分析研究，并提出相应的优化方案。关键词：关键词：衡久建材公司；内部控制；分析目录第一章企业内部控制概述-11.1 企业内部控制的含义-11.2 企业内部控制的基本要素-1第二章 广州衡久建材公司内部控制现状分析-22.1 衡久建材公司概述-22.2 公司领导对内部控制认识不足-22.3 公司财务控制存在漏洞-22.4 公司内部审计控制薄弱-3第三章 广州衡久建材公司内部控制优化方案-43.1 建立企业内控文化和控制系统-43.2 加强内部审计控制和信息沟通-53.3 优化内控监督考核和会计人员素质-5总结-7致谢-8参考文献-91第一章第一章 企业内部控制概述企业内部控制概述1.11.1 企业内部控制的含义企业内部控制的含义根据 COSO 报告定义的内部控制的概念可理解为：是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目的提供合理的一个过程。我国财政部门颁布的企业内部控制基本规范中的定义内部控制的概念可：内部控制是指由企业董事会（或者企业章程规定的经理、厂长办公室等类似的决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的，指在合理保证实现基本目标的一系列控制活动。1.21.2 企业内部控制的基本要素企业内部控制的基本要素有效的内部控制能提高企业的效率性、实现企业战略目标。根据我国企业内部控制规定内部控制的五项要素只要包括：内部坏境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。这五个方面贯彻公司的各个领域与部门以及各个层面。具体的五项要素内容请见表1-1。表 1-1内部控制五要素的内容内部坏境风险评估控制活动信息与沟通内部监督治理机构组织机构权责分配企业文化内部审计风险识别风险分析风险应对分工控制授权控制审批控制预算控制内部报告控制信息收集与传递沟通与反馈信息系统安全控制举报投诉制度日常监督专项监督内部缺陷自我评估内控记录2第二章第二章 广州衡久建材公司内部控制现状分析广州衡久建材公司内部控制现状分析2.12.1 衡久建材公司概述衡久建材公司概述广州衡久建材有限公司是创立的以建筑材料研究、工程技术开发及应用为主的综合服务的企业。公司充分发挥人才上的优秀的技术和商品品质上的优势取得了现已有的成绩。公司致力通过高新技术手段，从事建筑新科技、新材料的开发和应用等。公司技术力量背景雄厚，管理制度完善，检测体系优良，产品质量稳定，技术服务也是非常到位。公司以“以人为本、客户至上、质量第一”为经营理念，研究开发出实用新型专利技术“声测管、钢筋直螺纹接头”，专门应用于公路桥梁、市政工程、铁路工程等国家重点工程项目。公司产品型号齐全，质量安全可靠、方便、快捷，为提高工作效率、节约生产成本和改善建筑工人的工作环境等作出了卓越的贡献。公司在广东广州、佛山等地区都有分部，是一家顾客值得信赖的公司。2.22.2 公司领导对内部控制认识不足公司领导对内部控制认识不足公司起步时间较晚，没有大企业的雄厚的背景和资源。因此现在公司由于发展的需要，需要大量的人力资源，所以导致现在公司内部控制出现一些不可控制的情况。当然公司中的领导也是越来越关注公司的内部控制制度，但是公司的一部分领导对内部控制还是停留在重视产品生产成本的控制和如何有效控制企业的销售费用、管理费用、财务费用等期间费用的方面，则其他方面的内部控制重视度明显不足。使得公司内部控制的制度的不能得到更好的完善，领导的重视程度也受到了影响。以及我公司出现了会计岗位分工不明确和内部审计制度的不完善等问题。因此公司的内部管理也出现了一些不必要的影响因素。2.32.3 公司财务控制存在漏洞公司财务控制存在漏洞由于公司规模偏小，又处在正在发展的状况下。所以原本较为完善的内控制度上才出现了原本的内部控制制度跟不上现有的发展需求而导致的不完善的情况。此章主要概况公司在财务上出现了一些较为明显的财务控制漏洞，主要可以从以下几方面：32.3.1 会计岗位分工不明确会计岗位的分工的主要目的是为了能够更好的提高工作的效率和相互监督的目的，但是公司为了节约成本没有设出纳岗位，不符合会计内部控制制度的原则，不符合内部牵制的要求，也容易给公司造成账款不清、财务人员工作混乱的状态等问题。2.3.2 会计核算不规范，账务处理混乱由于公司的内部控制制度不够完善，在公司建立账套的时候，整体的账目都是比较齐全完整的。但是由于现在公司正在加大业务缺乏人手，公司的内部控制的不足就体现出来了，进而出现一些账目混乱的情况，导致会计人员对账套没有严格的按照会计内部控制制度来规范。虽然没有大的财务上的漏洞，但是如果按照现阶段的状况继续，难免以往将会导致公司内部控制制度失调、账目混乱等严重的问题。2.3.3 会计人员素质过低根据有关的资料显示我国从事会计工作的人员大约有一十三千左右，一个集体的不断壮大，就会出现一些其他方面的问题。比如此节章我所研究的会计人员的素质问题。在现在的会计行业来看，会计人员的素质的重要性越来越受到了大家的重视。从更长远的角度来看，良好的会计职业道德和素质可以为公司带来更大的效益以及更大程度上的保证公司的内部资料的保密性等，在很多不起眼而又关键的地方有着不小的作用。而从小的方面看，一个人的素质的优良，可以给公司带来更好的工作的氛围和工作的效率，甚至可以带动其他的员工更加的具有积极性。观察公司的现状观看，我公司可以加强对会计人员的素质的培养，不仅可以营造好的氛围还可以杜绝公司出现徇私舞弊、假账等行为。2.42.4 公司内部审计控制薄弱公司内部审计控制薄弱在组织公司内部，评价公司各种业务活动以及相应的管理控制的独立性以及确定公司组织决策的政策和程序是否贯彻，所建立的各项标准是否合格和遵守，利用的资源是否合理有效，组织的行为目标是否达到，这就是内部审计。而内部审计作为内部控制的重要控制的方4式之一。重要的影响地位可想而知，而针对我公司现在对内部控制审计的薄弱和对公司在内部审计控制方面对已经建立好的审计机构以及审计人员缺乏紧迫感等方面的问题。公司理应加强，并采取相应的措施和方式来完善内部控制。第三章第三章 广州衡久建材公司内部控制优化方案广州衡久建材公司内部控制优化方案3.13.1 建立企业内控文化和控制系统建立企业内控文化和控制系统3.1.1 定期开展企业内控文化宣讲，强化员工控制意识为了能更好的实施企业内部控制的管理，确保内部控制能切实推行，建议公司定期展开内部控制宣讲，加强员工对内部控制的认识和理解。同时还可以借助企业在进行内部控制评估等契机，对公司不同部门、不同层次的管理人员进行分层次的培训和管理，以增强大家对内部控制的了解和熟练的掌握内部控制的实施。除此之外，公司还可以更重视新进公司的员工的内部控制知识的培养、重视企业文化素质等，避免出现内部控制的死角。3.1.2 完善企业内部控制系统（1）加强各个部门组织机构控制。公司可以从先明确各个岗位的职责范围开始，按照我国企业内部控制制度规定的程序和内部牵制原则对各个职能部门的岗位进行明确划分，明确责任和权限。从而形成一个更为完整的体系。（2）强化公司内部牵制制度，坚持一人一岗。授权和执行项目、执行和审核、执行和记录、保管和记录做到分离。不能集开票收款、支出和审核、批准等由一个人承担，必须要分开执行的岗位一定要严格的分开。（3）加强企业授权批准控制。公司的规模不断的扩大，业务不断的增加，有一些比较繁琐的事物领导不能每次都事事亲为。因此，公司可以加强对事、对权的划分和规划。按照规定的职责和权限自行处理，使人人都可以“在其位谋其政”，明确分工、权责分明。也能更5好的优化资源的利用。（4）加强各部门的日常监督检查。随着公司的业务发展的压力越来越大，公司的日常的监督检查往往在无意中就被怠慢了，一些小的问题都是在公司进行内部审计的时候才发现的，这会造公司的成本加大、过程更加繁琐等一系列的问题。所以加强公司的日常的监督和检查，不仅可以节约公司的成本还可以增加公司工作效率，减少不必要的开支、减轻审计负担。3.23.2 加强内部审计控制和信息沟通加强内部审计控制和信息沟通明确审计方向，充分发挥监督职能，发展企业文化。有了良好的企业文化和好的控制坏境，那么审计对于企业来说就是必不可少的监督机构。企业实行内部控制审计能够更全方面的对公司的业务进行监督和评价并改善。针对公司出现的审计薄弱的地方进行改进和完善基础管理。公司可以考虑从“强管理、控成本、防风险”等方面来进行审计监督。公司在不断的完善、加强企业内部审计控制的同时也要注意加强公司内部各个部门之间的信息沟通的交流。我公司现在主要是在使用 QQ、微信等网络联系方式来进行各个部门之间的交流，这样的方式虽然会很方便和容易操作，但是不利的是比较容易中毒或者被盗号的风险。而且对于公司的一些共享的文、和信息的交流方面和上下级直接申诉是很不利的因素。因此，在各部门直接的信息的沟通和交流方面可以建立公司网络系统之类的加强信息的传递和沟通。3.33.3 优化内控监督考核和会计人员素质优化内控监督考核和会计人员素质（1）建议公司加强董事会、监事会和各部门直接的相互制衡的监督机构，制定标准的符合我国法律法规的一套评价、监督的部门规范制度，明确我公司对内部控制的标准和尺度。（2）构建内控问责机构，明确分工和任务就要明确责任。公司可以采取扣分问责制或者其他的明确责任的方式，既可以提高公司内部控制的权威性又可以明确的责任，避免不必要的纠纷。（3）强化会计人员的素质培养。注重公司的整体员工素质培养也6是重要的，有着良好的职业道德素质、思想政治素质、专业知识理论和其他技能会更大的满足我公司以后的发展和需求。建议可以多展开一些会计技能、继续教育、职业道德修养等方面的活动。同时也可以定期或不定期的对员工进行自我评价，可以更深层次的了解。公司的监督部门也能得到充分的发挥。7总总结结衡久建材公司自建成以来，一直以客户需求第一位方针，在产品多样化、产品质量方面也是很优秀的。现公司正在不断的发展中，因此公司对于人员的需求量也是很大的，所以就造成公司现在内部控制无法达到预期的效果。故此、此篇论文以恒久建材公司为背景，研究讨论了如何对公司内部的一些现状的分析和研究以及优化方案。我相信公司现在的内部控制不足等方面的问题也会得到很好的解决，对以后的风险和潜在问题也会做好准备，也相信恒久建材公司会越走越好。8致致谢谢此篇论文的完成，非常感谢老师的悉心指导。老师的知识渊博和耐心的指导，让我受益良多。从论文的选题到初稿、终稿和内容的框架等方面的问题，都离不开老师的帮助和建议。老师的学者风范、谦和的态度和止血的严谨都让我深深的敬佩。除此之外，我很感谢我们学校系部老师对我们的关心和这三年以来的栽培之恩，如果不是老师们上课的生动、内容的有趣以及对我们的严格要求。那么这篇论文就不能这么顺利的完成，感谢您们！在即将完成之前，我的内心是激动的。很感谢我的同学和我一起生活了三年的室友，感谢你们支持和关心。另外谢谢我的父母的帮助和关爱。我才能顺利的完成学业！9参考文献参考文献1财政部.企业内部控制基本规范.2009 年 7 月 1 日实施.2宋建波.企业内部控制.中国人民出版社，2014 年 6 月.3吕丽.内部控制的现状和对策J.中国乡镇企业会计，2013 年4 月.4谷祺.张相洲.内部控制的三维系统观J.会计研究，2014 年5 月.5陈志斌.问责机构与内部控制制度的有效实施J.会计研究，2013 年第 11 期.6尚美桂.企业内部控制的建立与完善J.经济研究导刊，2015年第 6 期.7周丽.内部控制对会计信息质量的影响分析J.时代金融，2015 年第 7 期.8陈春源.内部会计控制制度的构建与实施J.农电管理，2015年 8 月.9池国华.樊子君.内部控制学M.北京大学出版社，2013 年 3月.10李晓慧.何玉润.内部控制与风险管理M.中国人民出版社，2014 年第 11 期.11梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策J.大众商务，2016年 2 月.12彭妍喆:陈艺婷.中国企业内部控制文化构建问题研究M.会计之友，2015 年第 10 期.