相关税金估算.docx

相关税金估算财务分析中涉及多种税金的计算，不同项目涉及的税金种类和税率可能各不相同。税金计取得当是正确估算项目费用乃至净效益的重要因素。要根据项目的具体情况选用适宜的税种和税率。这些税金及相关优惠政策会因时而异，部分会因地而异，项目评价时应密切注意当时和项目所在地的税收政策，适时调整计算，使财务分析比较符合实际情况。财务分析涉及的税金主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还涉及土地增值税。财务分析时应说明税种、征税方式、计税依据、税率等，如有减免税优惠，应说明减免依据及减免方式。在会计处理上，营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加包含在“营业税金及附加”中。增值税。对适用增值税的项目，财务分析应按税法规定计算增值税。须注意当采用含税（指增值税销项税额或进项税额）价格计算营业收入和原材料、燃料动力成本时，利润与利润分配表和计算净现值的现金流量表中应单列增值税科目；采用不含税（指增值税销项税额或进项税额）价格计算时，利润与利润分配表和计算净现值的现金流量表中不包括增值税科目。应明确说明采用何种计价方式。当项目进El原材料时也会涉及增值税的计算。营业税。交通运输、建筑、邮电通信、服务等行业应按税法规定计算营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。消费税。我国对部分货物征收消费税。项目评价中涉及适用消费税的产品或进口货物时，应按税法规定计算消费税。土地增值税。是按转让房地产取得的增值额征收的税种，房地产项目应按规定计算土地增值税。资源税。是国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种，通常按矿产的产量计征。企业所得税。是针对企业应纳税所得额征收的税种，项目评价中应注意按有关税法对所得税前扣除项目的要求，正确计算应纳税所得额，并采用适宜的税率计算企业所得税，同时注意正确使用有关的所得税优惠政策，并加以说明。城市维护建设税和教育费附加。以流转税额（包括增值税、营业税和消费税等）为基数进行计算，属于地方税种，项目决策分析与评价中应注意当地的规定。关税。是以进出口应税货物为纳税对象的税种。项目决策分析与评价中涉及应税货物的进出口时，应按规定正确计算关税。引进技术、设备材料的关税体现在投资估算中，而进口原材料的关税体现在成本中。