中国人民大学成本会计-PPT课件.pptx

主要内容主要内容 成本预测成本预测 成本决策成本决策一、成本预测一、成本预测 成本预测是以成本的历史资料成本预测是以成本的历史资料或相关资料为依据，根据影响成本或相关资料为依据，根据影响成本的各因素与成本的关系，结合企业的各因素与成本的关系，结合企业发展前景和采取的措施，运用科学发展前景和采取的措施，运用科学的方法，对未来的成本水平及其变的方法，对未来的成本水平及其变化趋势作出的科学测算。化趋势作出的科学测算。1、成本预测的内容、成本预测的内容 （1）产品开发阶段的成本预测）产品开发阶段的成本预测 （2）产品设计阶段的成本预测）产品设计阶段的成本预测 （3）计划编制阶段的成本预测）计划编制阶段的成本预测 （4）计划实施阶段的成本预测）计划实施阶段的成本预测2、成本预测的程序、成本预测的程序 确定预测目标确定预测目标 收集预测资料收集预测资料 建立预测模型建立预测模型 利用模型预测利用模型预测 分析预测结果分析预测结果 3、成本预测的方法、成本预测的方法 定性预测法定性预测法是成本管理人员根据是成本管理人员根据专业知识和实验经验，运用逻辑思维方专业知识和实验经验，运用逻辑思维方法，对产品成本可能达到的水平及发展法，对产品成本可能达到的水平及发展趋势作出预测的方法。趋势作出预测的方法。该方法主要利用直观材料，依靠管该方法主要利用直观材料，依靠管理人员的素质和分析能力进行的主观判理人员的素质和分析能力进行的主观判断，因此断，因此 该方法也称为直观判断法或判断分该方法也称为直观判断法或判断分析法。析法。预测过程是：首先由熟悉企业财务情预测过程是：首先由熟悉企业财务情况和生产经营情况的专家，根据过去积况和生产经营情况的专家，根据过去积累的经验，进行分析判断，提出预测的累的经验，进行分析判断，提出预测的初步意见，然后再通过召开座谈会或函初步意见，然后再通过召开座谈会或函询调查等形式，对上述预测的初步意见询调查等形式，对上述预测的初步意见进行修正补充。最后得出预测的最终结进行修正补充。最后得出预测的最终结果。果。定性预测法具体包括：专家判断法、定性预测法具体包括：专家判断法、主观概率法、综合预测法主观概率法、综合预测法定量预测法定量预测法又称数量分析法，是指在又称数量分析法，是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型进行预测的方规律性联系的各类预测模型进行预测的方法。法。具体包括：趋势外推分析法、因果关具体包括：趋势外推分析法、因果关系分析法。系分析法。4、目标成本预测、目标成本预测 目标成本是在一定时期内应达到的成本目标成本是在一定时期内应达到的成本水平，是企业未来一定期间成本管理工作水平，是企业未来一定期间成本管理工作的奋斗目标。的奋斗目标。目标成本预测是在综合考虑未来一定时目标成本预测是在综合考虑未来一定时期内的有关产品的品种、数量、价格、税期内的有关产品的品种、数量、价格、税金、利润等因素基础上而进行的成本水平金、利润等因素基础上而进行的成本水平的测算。的测算。为使产品的目标成本测定合理，就必为使产品的目标成本测定合理，就必须广泛地进行市场调查，搜集各种技术和须广泛地进行市场调查，搜集各种技术和成本资料，为测定目标成本提供各种可靠成本资料，为测定目标成本提供各种可靠的数据。的数据。市场调查主要是对国内外同类产品的市场调查主要是对国内外同类产品的基本情况进行调查。基本情况进行调查。市场调查主要包括以下：市场调查主要包括以下：国内外同类产品的性能、特点、主要技术国内外同类产品的性能、特点、主要技术资料和基本数据资料和基本数据 国内外同类产品的发展趋势国内外同类产品的发展趋势 国内外同类产品使用及销售方面的情况国内外同类产品使用及销售方面的情况 国内外同类产品的成本资料国内外同类产品的成本资料 本企业情况的调查本企业情况的调查 经市场调查占有大量技术数据和成本经市场调查占有大量技术数据和成本数据之后，就可以根据企业目标利润的数据之后，就可以根据企业目标利润的要求，采用一定的方法测定产品的目标要求，采用一定的方法测定产品的目标成本。成本。测定的方法，目前实践中采用比较广测定的方法，目前实践中采用比较广泛的方法是泛的方法是“倒扣法倒扣法”，即先确定目标，即先确定目标利润，然后从产品的预计价格中减去税利润，然后从产品的预计价格中减去税金和目标利润，余额就是要努力实现的金和目标利润，余额就是要努力实现的目标成本。目标成本。目标成本目标成本=产品预计价格产品预计价格应纳税金应纳税金目目标利润标利润5、设计成本预测、设计成本预测 产品目标成本确定之后，还要根据产产品目标成本确定之后，还要根据产品的设计图纸测算产品的设计成本，以便品的设计图纸测算产品的设计成本，以便正确确定产品在正常投产后的成本水平。正确确定产品在正常投产后的成本水平。设计成本是指按产品的设计方案测算设计成本是指按产品的设计方案测算的产品成本，而不是为设计产品而发生的的产品成本，而不是为设计产品而发生的各项设计费用。各项设计费用。产品设计成本的高低主要取决于产品的产品设计成本的高低主要取决于产品的结构、零部件的材质以及加工的难易程度。结构、零部件的材质以及加工的难易程度。产品设计成本的测算方法有：产品设计成本的测算方法有：直接法直接法根据设计方案的技术定额来根据设计方案的技术定额来测算。测算。概算法概算法比照类似产品成本来概算。比照类似产品成本来概算。分析法分析法通过新老两种产品在结构上、通过新老两种产品在结构上、用料上、工艺上的对比分析，计算用料上、工艺上的对比分析，计算 其差异成本，并进行增减调整，以求得新其差异成本，并进行增减调整，以求得新产品的设计成本。产品的设计成本。6、成本降低幅度预测、成本降低幅度预测 成本降低幅度的测算一般对可比产品成本降低幅度的测算一般对可比产品进行。进行。步骤：步骤：计算上年全年预计平均单位成本计算上年全年预计平均单位成本 测算各项主要因素的影响程度测算各项主要因素的影响程度 综合各因素影响数，确定成本降低幅综合各因素影响数，确定成本降低幅度度7、成本变动趋势预测、成本变动趋势预测 成本变动趋势预测就是根据产量与成成本变动趋势预测就是根据产量与成本相互关系的直线方程式，预测计划期内本相互关系的直线方程式，预测计划期内产量变化条件下的产品总成本和单位成本产量变化条件下的产品总成本和单位成本的水平。的水平。产品成本与产量之间的关系为：产品成本与产量之间的关系为：Y=A+BX Y为产品总成本，为产品总成本，X为产品产量，为产品产量，A为固为固定成本总额，定成本总额，B为单位变动成本。为单位变动成本。确定确定A、B值的方法有以下几种：值的方法有以下几种：加权平均法加权平均法 高低点法高低点法 回归分析法回归分析法 二、成本决策二、成本决策 决策是指人们为了实现某一特定目标，决策是指人们为了实现某一特定目标，在占有完备资料的基础上，借助于科学的在占有完备资料的基础上，借助于科学的理论和方法，进行必要的计算、分析和判理论和方法，进行必要的计算、分析和判断，从若干可供选择的方案中，选择并决断，从若干可供选择的方案中，选择并决定采用一个最优方案。定采用一个最优方案。成本决策是指为了实现成本目标，根成本决策是指为了实现成本目标，根据成本预测提供的数据和其他有关资料，据成本预测提供的数据和其他有关资料，运用决策理论和方法，从多个成本备选方运用决策理论和方法，从多个成本备选方案中选择最佳成本方案的过程。案中选择最佳成本方案的过程。1、成本决策的分类、成本决策的分类 按决策涉及的时间长短分为长期成本决按决策涉及的时间长短分为长期成本决策和短期成本决策。策和短期成本决策。按决策条件的肯定程度分为确定型成本按决策条件的肯定程度分为确定型成本决策、风险型成本决策和不确定型成本决决策、风险型成本决策和不确定型成本决策。策。按决策者所处的管理层次不同分为高层按决策者所处的管理层次不同分为高层成本决策、中层成本决策和基层成本决策。成本决策、中层成本决策和基层成本决策。按决策的内容内容不同分为工艺方案的按决策的内容内容不同分为工艺方案的成本决策、生产批量的成本决策。成本决策、生产批量的成本决策。2、成本决策的原则、成本决策的原则 先进性原则先进性原则 可行性原则可行性原则 责任性原则责任性原则 民主性原则民主性原则 效益性原则效益性原则3、成本决策的程序、成本决策的程序 确定成本决策目标确定成本决策目标 拟定各种备选方案拟定各种备选方案 评价各种备选方案评价各种备选方案 选择最佳方案选择最佳方案4、成本决策的方法、成本决策的方法 定性决策分析法和定量决策分析法定性决策分析法和定量决策分析法 定性决策分析法又称为非数量决策分析定性决策分析法又称为非数量决策分析法，是依靠专家、有丰富知识和经验的专法，是依靠专家、有丰富知识和经验的专业人员的分析能力，利用直观材料和逻辑业人员的分析能力，利用直观材料和逻辑推理对所提出的各种备选方案作出正确评推理对所提出的各种备选方案作出正确评价和选择的方法。价和选择的方法。该方法没有固定模式，主要适用于缺该方法没有固定模式，主要适用于缺乏完备准确的历史资料的企业。乏完备准确的历史资料的企业。定量决策分析法是运用现代数学方法定量决策分析法是运用现代数学方法和管理科学原理，将决策所涉及的变量和管理科学原理，将决策所涉及的变量与决策目标之间的关系，用数学公式表与决策目标之间的关系，用数学公式表示出来，通过建立数学模型据以决策的示出来，通过建立数学模型据以决策的分析方法。分析方法。适用于具备完整准确、数量依存关适用于具备完整准确、数量依存关系密切的历史资料的企业。系密切的历史资料的企业。主要有以下方法：差量分析法、本量主要有以下方法：差量分析法、本量利分析法、概率分析法和线性规划法。利分析法、概率分析法和线性规划法。