中级财务02货币资金.pptx

中级财务会计 Intermediate Accounting制制作：作：贡 峻峻中南中南财经政法大学政法大学会会计学院学院2024/10/1 周二2第二章货币资金第一节货币资金概述第一节货币资金概述第二节货币资金业务的会计处理第二节货币资金业务的会计处理第三节货币资金管理与控制第三节货币资金管理与控制2024/10/1 周二3学习目标n通通过本章学本章学习，要求掌握，要求掌握货币资金的具金的具体内容、有关体内容、有关结算程序和会算程序和会计处理方法，理方法，掌握掌握货币资金管理与控制的方法。金管理与控制的方法。2024/10/1 周二4本章相关企业会计准则n企企业会会计准准则第第22号号金融工具确金融工具确认和和计量量n企企业会会计准准则第第19号号外外币折算折算第一节货币资金概述n货币资金包括金包括库存存现金、金、银行存款和其他行存款和其他货币资金。金。n其他其他货币资金包括外埠存款、金包括外埠存款、银行行汇票存票存款、款、银行本票存款、信用行本票存款、信用证保保证金存款、金存款、信用卡存款、信用卡存款、存出投存出投资款款等。等。2024/10/1 周二52024/10/1 周二6一、库存现金n现金是企金是企业流流动性最性最强的一种的一种货币性性资产，现金有狭金有狭义和广和广义之分。狭之分。狭义的的现金是指企金是指企业的的库存存现金；广金；广义的的现金是指除了金是指除了库存存现金外，金外，还包括包括银行存款和其他符合行存款和其他符合现金定金定义的票的票证。本章。本章现金是指金是指狭狭义的的现金，即金，即库存存现金，包括人民金，包括人民币和外和外币。二、银行存款n根据有关根据有关结算算办法法规定，定，货币资金收付金收付业务可以采用的几种方式来可以采用的几种方式来办理理转账结算：算：银行行汇票、票、银行本票、商行本票、商业汇票、支票、票、支票、信用卡、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信、委托收款、托收承付、信用用证等，其中商等，其中商业汇票包括商票包括商业承承兑汇票票和和银行承行承兑汇票两种。票两种。2024/10/1 周二72024/10/1 周二8银行支付结算方式n三票（支票、三票（支票、银行行汇票和票和银行本票）行本票）n一卡（信用卡）一卡（信用卡）n三方式（托收承付、委托收款和三方式（托收承付、委托收款和汇兑）n一一证（信用（信用证）。）。2024/10/1 周二9（一）银行汇票n银行行汇票是票是汇款人将款款人将款项交存当地出票交存当地出票银行，由行，由出票出票银行行签发的，由其在的，由其在见票票时，按照，按照实际结算算金金额无条件支付无条件支付给收款人或持票人的票据。收款人或持票人的票据。n有效期：有效期：1个月（超期作个月（超期作废、钱存存户头）n异地使用异地使用n可以背可以背书转让2024/10/1 周二10（二）银行汇票2024/10/1 周二11（二）银行本票n银行本票是行本票是银行行签发的，承的，承诺在在见票票时无条件支无条件支付确定的金付确定的金额给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。n有效期：有效期：2个月个月n用于用于同城同城或或同一票据交同一票据交换区域区域的款的款项支付支付n可以背可以背书转让2024/10/1 周二12（二）银行本票2024/10/1 周二13银行本票与银行汇票的比较n开出开出银行行汇票或票或银行本票行本票时,借：其他借：其他货币资金金银行行汇票存款票存款 银行本票存款行本票存款 贷：银行存款行存款n银行行汇票通常在异地使用；票通常在异地使用；银行本票通常在同城使用。行本票通常在同城使用。n银行行汇票的付款期限自出票日起票的付款期限自出票日起1 1个月；个月；银行本票的行本票的付款期限最付款期限最长不超不超过2 2个月。个月。n银行本票可以行本票可以进一步划分一步划分为定定额的的银行本票和不定行本票和不定额的的银行本票；而行本票；而银行行汇票没有票没有这样的划分。的划分。2024/10/1 周二14（三）商业汇票n商商业汇票票是出票人是出票人签发的，委托的，委托付款人付款人在指定在指定日期无条件支付确定的金日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票收款人或者持票人的票据。人的票据。n在在银行开立存款行开立存款账户的法人以及其他的法人以及其他组织之之间须具有具有真真实的交易关系或的交易关系或债权债务关系关系，才能，才能使用商使用商业汇票。票。2024/10/1 周二15（三）商业汇票n是一种期票是一种期票（未到期不能收付未到期不能收付）n商商业承承兑汇票票+银行承行承兑汇票票n有效期：有效期：最最长不超不超过6个月个月n可以申可以申请贴现，可以背，可以背书转让2024/10/1 周二16商业汇票商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是由商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑银行以外的付款人承兑。2024/10/1 周二17商业汇票银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑汇票由银行承兑银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。存款人签发。2024/10/1 周二18银行汇票与商业汇票的区别n银行行汇票是一种其他票是一种其他货币资金；商金；商业汇票是一票是一种商种商业信用（信用（计入入“应收票据收票据”或或“应付票据付票据”）。）。n商商业汇票开具的票开具的时候并不需要有足候并不需要有足额的的银行存行存款，款，银行行汇票开具票开具时应现将款将款项交存交存银行。行。n商商业汇票的付款期限最票的付款期限最长不超不超过6 6个月。个月。n商商业汇票适用于商品交易；既适用于同城也适票适用于商品交易；既适用于同城也适用于异地。用于异地。2024/10/1 周二19商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别n银行承行承兑汇票按票面金票按票面金额万分之五向万分之五向银行支付行支付的手的手续费，作，作为财务费用核算。用核算。n票据到期票据到期时，付款人必，付款人必须将票据的款将票据的款项存入开存入开户银行，以便行，以便银行可以把款行可以把款项支付支付给票据的持票据的持有人。有人。n票据到期没有足票据到期没有足额款款项支付支付时：商商业承承兑汇票：将票：将应付票据付票据转入入应付付账款款 银行承行承兑汇票：将票：将应付票据付票据转入短期借款，并入短期借款，并加收加收罚息息2024/10/1 周二20（四）支票n支票是支票是单位或个人位或个人签发的，委托的，委托办理支票存款理支票存款业务的的银行在行在见票票时无条件支付确定的金无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。n现金支票金支票（只能从（只能从银行提行提现）+转账支票支票（只能从（只能从银行行转账）n有效期：不超有效期：不超过10天天n用于同城用于同城结算算n不能不能签发空空头支票，或与支票，或与银行行预留印留印签不符不符2024/10/1 周二21（五）信用卡n信用卡是商信用卡是商业银行向个人和行向个人和单位位发行的，凭以向特行的，凭以向特约单位位购物、消物、消费和向和向银行存取行存取现金，且具有消金，且具有消费信用的特制信用的特制载体卡片。体卡片。n用于同城或异地用于同城或异地结算算n单位卡位卡不得用于超不得用于超过10万元以上的万元以上的结算，不得支取算，不得支取现金金n允允许善意透支，不得善意透支，不得恶意透支意透支2024/10/1 周二22（六）汇兑n汇兑是是汇款人委托款人委托银行将其款行将其款项支付支付给收款人收款人的的结算方式。算方式。单位和个人的各种款位和个人的各种款项的的结算，算，均可使用均可使用汇兑结算方式。算方式。n用于异地用于异地结算算n汇兑分分为信信汇、电汇两种。两种。2024/10/1 周二23（七）委托收款n委托收款是收款人委托委托收款是收款人委托银行向付款人收取款行向付款人收取款项的的结算方式。算方式。无无论单位位还是个人是个人都可凭都可凭已承已承兑商商业汇票、票、债券、存券、存单等等付款人付款人债务证明明办理收取同城或异地款理收取同城或异地款项。n用于同城或异地用于同城或异地结算算n不用于大不用于大额交易交易2024/10/1 周二24（八）托收承付n托收承付是根据托收承付是根据购销合同由收款人合同由收款人发货后后委托委托银行向异地付款人收取款行向异地付款人收取款项，由付款人向，由付款人向银行承行承认付款付款的的结算方式。算方式。n用于异地用于异地结算算n先先发货、后收款、后收款n托托收收承承付付的的适适用用范范围有有限限。仅适适用用于于国国有有企企业、供供销合合作作社社以以及及经营管管理理较好好，并并经开开户银行行审查同意的城同意的城乡集体所用制工集体所用制工业企企业。2024/10/1 周二25托收承付与委托收款的比较n托收承付：异地托收承付：异地n委托收款：同城和异地委托收款：同城和异地n托收承付：商品交易或因商品交易而托收承付：商品交易或因商品交易而产生的生的劳务交易（代交易（代销、寄、寄销、赊销商品不得商品不得办理）理）n委托收款：任何交易委托收款：任何交易2024/10/1 周二26（九）信用证n信用信用证结算方式是国算方式是国际结算的一种主要方式。算的一种主要方式。采用信用采用信用证结算方式的，收款算方式的，收款单位收到信用位收到信用证后，即后，即备货装运，装运，签发有关有关发票票账单，连同运同运输单据和信用据和信用证，送交，送交银行，根据退行，根据退还的信用的信用证等有关凭等有关凭证编制收款凭制收款凭证；付款；付款单位在接到位在接到开开证行的通知行的通知时，根据付款的有关，根据付款的有关单据据编制付制付款凭款凭证。n用于国用于国际贸易易领域的域的结算算n有有银行行信信用用作作为保保证，付付款款承承诺是是一一定定要要兑现的的2024/10/1 周二27银行结算方式的归纳n同城同城支票、支票、银行本票行本票n异地异地汇兑、托收承付、托收承付、银行行汇票、国票、国际信用信用证n同城、异地均可同城、异地均可信用卡、委托收款、商信用卡、委托收款、商业汇票票例题n以下支付或以下支付或结算方式中，只适用于商品交易算方式中，只适用于商品交易结算算业务的有（的有（）。）。nA.支票支票nB.汇兑nC.委托收款委托收款nD.托收承付托收承付nE.信用信用证n【答案答案】DE2024/10/1 周二28例题n下列既可用于下列既可用于转账结算，又可用于支取算，又可用于支取现金的有（）。金的有（）。nA普通支票普通支票nB注有注有“现金金”字字样的的银行本票行本票nC转账支票支票nD填有填有“现金金”字字样的的银行行汇票票nE划划线支票支票n【答案答案】ABDn【解析解析】转账支票和划支票和划线支票，只可用于支票，只可用于转账结算，不得算，不得用于支取用于支取现金。金。2024/10/1 周二292024/10/1 周二30三、其他货币资金 n外埠存款、外埠存款、银行行汇票存款、票存款、银行本票存行本票存款、信用款、信用证保保证金存款、信用卡存款、金存款、信用卡存款、在途在途货币资金、存出投金、存出投资款等，款等，这些些资金在会金在会计核算上核算上统称称为“其他其他货币资金金”。2024/10/1 周二31其他货币资金外埠存款n外埠存款是指企外埠存款是指企业到外地到外地进行行临时或零星或零星采采购时，汇往采往采购地地银行开立采行开立采购专户的的款款项。2024/10/1 周二32其他货币资金银行汇票存款n银行行汇票存款是指企票存款是指企业为取得取得银行行汇票，票，按照按照规定存入定存入银行的款行的款项。2024/10/1 周二33其他货币资金银行本票存款n银行本票存款是指企行本票存款是指企业为取得取得银行本票，行本票，按照按照规定存入定存入银行的款行的款项。2024/10/1 周二34其他货币资金信用证保证金存款n信用信用证存款是指采用信用存款是指采用信用证结算方式的算方式的企企业为开具信用开具信用证而存入而存入银行信用行信用证保保证金金专户的款的款项。2024/10/1 周二35其他货币资金信用卡存款n信用卡存款是指企信用卡存款是指企业为取得信用卡而存取得信用卡而存入入银行信用卡行信用卡专户的款的款项。例题n企企业存放在存放在银行的信用卡存款，行的信用卡存款，应通通过（）科目（）科目进行核算。行核算。nA.其他其他货币资金金nB.银行存款行存款nC.在途在途货币资金金nD.现金金n【答案答案】An【解析解析】企企业存放在存放在银行的信用卡存款，行的信用卡存款，应通通过其他其他货币资金科目金科目进行核算。行核算。2024/10/1 周二362024/10/1 周二37其他货币资金存出投资款n存出投存出投资款是指企款是指企业已存入已存入证券公司但券公司但尚未尚未进行短期投行短期投资的的现金。金。例题n企企业的存出投的存出投资款，款，应借借记（）账户。nA其他其他货币资金金nB应收票据收票据nC其他其他应收款收款nD预付付账款款n【答案答案】An【解析解析】企企业的存出保的存出保证金金应在在“其他其他货币资金金”账户核算。核算。2024/10/1 周二382024/10/1 周二39其他货币资金在途货币资金n在途在途货币资金是指企金是指企业同所属同所属单位之位之间和上下和上下级之之间的的汇、解款、解款项业务中，到中，到月月终时尚未到达的尚未到达的汇入款入款项。2024/10/1 周二40第二节 货币资金业务的会计处理n一、一、库存存现金金业务的会的会计处理理n企企业会会计准准则设置了置了“库存存现金金”账户。n“库存存现金金”账户可以根据可以根据现金收付款凭金收付款凭证和和银行存款付款凭行存款付款凭证直接登直接登记，如果企，如果企业日常日常现金收支金收支业务量比量比较大，企大，企业也采用也采用汇总记账凭凭证、科目、科目汇总表等核算形式表等核算形式。库存现金库存现金库存现金的增加库存现金的增加库存现金的减少库存现金的减少库存现金的余额库存现金的余额企业内部周转使用的备用金，可以单独设置企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金备用金”科目核算。科目核算。2024/10/1 周二41库存现金业务处理n企企业收到收到现金金时，支出支出现金金时，借：借：库存存现金金借：有关借：有关账户贷：有关：有关账户贷：库存存现金金n对于于从从银行提取行提取现金金的的业务，一般，一般只只编制制银行付款凭行付款凭证，不再，不再编制制现金收款凭金收款凭证；将将现金存入金存入银行行，一般，一般只只编制制现金付款凭金付款凭证，不再，不再编制制银行收款凭行收款凭证。2024/10/1 周二42库存现金现金日记账n企企业应当当设置置“现金日金日记账”，由出，由出纳人人员根据收付款凭根据收付款凭证，按照按照业务发生生顺序逐笔登序逐笔登记。每日。每日终了，了，应当当计算当日的算当日的现金收入合金收入合计额、现金支出合金支出合计额和和结余余额，并将，并将结余余额与与实际库存存额核核对，做到，做到账款相符。款相符。n有外有外币现金的企金的企业，应当分当分别人民人民币和各种外和各种外币设置置“现金金日日记账”进行明行明细核算。核算。现金日记账现金日记账2024/10/1 周二43库存现金现金短缺或溢余n每日每日终了，了，结算算现金收支，如果金收支，如果发现有待有待查明原因的明原因的现金短缺或溢余金短缺或溢余，应通通过“待待处理理财产损溢溢”账户核算。核算。n属于属于现金短缺，金短缺，借：待借：待处理理财产损溢溢流流动资产损溢溢实际短缺的金短缺的金额贷：库存存现金金实际短缺的金短缺的金额n属于属于现金溢余，金溢余，借：借：库存存现金金实际溢余的金溢余的金额贷：待：待处理理财产损溢溢流流动资产损溢溢实际溢余的溢余的金金额2024/10/1 周二44现金现金短缺n如如为现金短缺金短缺，n属于属于应由由责任人任人赔偿的部分，的部分，借：其他借：其他应收款收款现金短款（金短款（个人）个人）责任人任人赔偿的部分的部分库存存现金金责任人任人赔偿的部分的部分贷：待：待处理理财产损溢溢流流动资产损溢溢责任任人人赔偿的部分的部分2024/10/1 周二45库存现金现金短缺n属于属于应由保由保险公司公司赔偿的部分，的部分，借：其他借：其他应收款收款保保险赔款保款保险公司公司赔偿的部分的部分贷：待：待处理理财产损溢溢流流动资产损溢保溢保险公公司司赔偿的部分的部分n属于无法属于无法查明的其他原因，根据管理明的其他原因，根据管理权限，限，经批准后批准后处理，理，借：借：管理管理费用用现金短缺无法金短缺无法查明原因金明原因金额贷：待：待处理理财产损溢溢流流动资产损溢无法溢无法查明明原因金原因金额2024/10/1 周二46现金现金溢余n如如为现金溢余，金溢余，n属于属于应支付支付给有关人有关人员或或单位的，位的，借：待借：待处理理财产损溢溢流流动资产损溢溢贷：其他：其他应付款付款现金溢余（金溢余（个人或个人或单位）位）n属于无法属于无法查明原因的明原因的现金溢余，金溢余，经批准后，批准后，借：待借：待处理理财产损溢溢流流动资产损溢溢贷：营业外收入外收入现金溢余金溢余例题n企企业现金清金清查中，中，经检查仍无法仍无法查明原因的明原因的现金短款，金短款，经批准后批准后应计入（入（）。）。nA财务费用用B管理管理费用用nC销售售费用用D营业外支出外支出n【答案答案】Bn【解析解析】无法无法查明原因的明原因的现金短款金短款经批准后要批准后要计入入“管理管理费用用”。2024/10/1 周二472024/10/1 周二48备用金n单独独设置置“备用金用金”账户的企的企业，由企，由企业财务部部门单独独拨给企企业内部各内部各单位周位周转使用的使用的备用金，用金，借：其他借：其他应收款收款备用金用金贷：库存存现金金银行存款行存款n财务部部门根据内部各根据内部各单位提供的位提供的备用金用金报销清清单，定，定期期补足足备用金，用金，借：管理借：管理费用用贷：库存存现金金银行存款行存款2024/10/1 周二49例题n下列各下列各项中，不通中，不通过“其他其他货币资金金”科目核算的是（科目核算的是（）。）。nA.信用信用证存款存款nB.备用金用金nC.信用卡存款信用卡存款nD.银行本票存款行本票存款n答案：答案：B例题n采用定采用定额备用金制度下，用金制度下，报销日常开支日常开支时，应贷记科目是科目是（）。）。nA其他其他应收款收款nB制造制造费用用nC管理管理费用用nD库存存现金金或或银行存款行存款n【答案答案】Dn【解析解析】采用定采用定额备用金制度下，用金制度下，报销日常开支日常开支时，应贷记“库存存现金金”或或“银行存款行存款”科目，不冲减科目，不冲减“其他其他应收收款款”科目。科目。2024/10/1 周二502024/10/1 周二51二、银行存款业务的会计处理n为了核算和反映企了核算和反映企业存入存入银行或其他金融机构行或其他金融机构的各种款的各种款项，企，企业会会计准准则规定，定，应设置置“银行存款行存款”账户。银行存款银行存款企业存款的增加企业存款的增加企业存款的减少企业存款的减少期末存款的余额期末存款的余额2024/10/1 周二52二、银行存款业务的会计处理n企企业将款将款项存入存入银行等金融机构行等金融机构时，借：借：银行存款行存款贷：库存存现金金n提取或支付在提取或支付在银行等金融机构中的存款行等金融机构中的存款时，借：借：库存存现金金贷：银行存款行存款二、银行存款业务的会计处理n企企业应加加强对银行存款的管理，并定期行存款的管理，并定期对银行行存款存款进行行检查，如果有确如果有确凿证据表明存在据表明存在银行行或者其他金融机构的款或者其他金融机构的款项已已经部分不能收回，部分不能收回，或者全部不能收回的，或者全部不能收回的，应当作当作为当期当期损失，失，计入入“营业外支出外支出”科目。科目。2024/10/1 周二53例题n如果有确如果有确凿证据表明存在据表明存在银行或其他金融机构行或其他金融机构的款的款项已已经部分不能收回，或者全部不能收回部分不能收回，或者全部不能收回的，的，应当作当作为当期当期损失，失，应将其将其计入（入（）账户。nA营业外支出外支出nB管理管理费用用nC财务费用用nD销售售费用用n【答案答案】A2024/10/1 周二542024/10/1 周二55银行存款日记账n企企业应当当设置置“银行存款日行存款日记账”按照按照银行存款收付行存款收付业务发生的先后生的先后顺序逐笔序序逐笔序时登登记，每日，每日终了了应结出出余余额。n“银行存款日行存款日记账”应定期与定期与“银行行对账单”核核对，至少每月核至少每月核对一次。企一次。企业账面面结余与余与银行行对账单余余额之之间如有差如有差额，必，必须逐笔逐笔查明原因，并按月明原因，并按月编制制“银行存款余行存款余额调节表表”调节相符。相符。月份月份终了，了，“银行存行存款日款日记账”的余的余额必必须与与“银行存款行存款”总账科目的余科目的余额核核对相符。相符。2024/10/1 周二56银行存款余额调节表n企企业银行存款日行存款日记账账面余面余额与与银行行对账单上上结存数之存数之间如有差如有差额，必，必须逐笔逐笔查明原因，及明原因，及时更正。如果两者的余更正。如果两者的余额不一致，原因可能有不一致，原因可能有两个：两个：一是企一是企业或或银行行记账有差有差错；二是存在；二是存在未达未达账项。2024/10/1 周二57银行存款未达账项n未达未达账项是指一方已登是指一方已登记入入账，而，而对方尚未登方尚未登记入入账的款的款项，这些款些款项主要是以下四种情况：主要是以下四种情况：n（1）银行已行已经收款收款记账，企，企业尚未尚未记账的款的款项；n（2）银行已行已经付款付款记账，企，企业尚未尚未记账的款的款项；n（3）企）企业已已经收款收款记账，银行尚未行尚未记账的款的款项；n（4）企）企业已已经付款付款记账，银行尚未行尚未记账的款的款项。2024/10/1 周二58银行存款未达账项n调整后的整后的银行存款余行存款余额银行存款日行存款日记账余余额银行已收、企行已收、企业未收款未收款项银行已付、企行已付、企业未付款未付款项银行行对账单余余额企企业已收、已收、银行未行未收款收款项企企业已付、已付、银行未付款行未付款项2024/10/1 周二59银行存款未达账项注意：注意：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目项目余额余额项目项目余额余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表三、其他货币资金的会计处理n（一）外埠存款（一）外埠存款n外埠存款是指企外埠存款是指企业到外地到外地进行行临时或零星采或零星采购时，汇往采往采购地地银行开立采行开立采购专户的款的款项。企。企业汇出款出款项时，须填写填写汇款委托款委托书，加盖，加盖“采采购资金金”字字样。汇入入银行行对汇入的采入的采购款款项，以以汇款款单位名位名义开立采开立采购账户。采。采购资金存款金存款不不计利息，除采利息，除采购员差旅差旅费可以支取少量可以支取少量现金金外，一律外，一律转账。采。采购专户只付不收，付完只付不收，付完结束束账户。2024/10/1 周二60（一）外埠存款n企企业将款将款项委托当地委托当地银行行汇往采往采购地开立地开立专户时，根据，根据汇出款出款项凭凭证，编制付款凭制付款凭证，进行行账务处理，理，借：其他借：其他货币资金金外埠存款外埠存款贷：银行存款行存款n外出采外出采购人人员报销用外埠存款支付材料的采用外埠存款支付材料的采购货款等款款等款项时，企，企业应根据供根据供应单位位发票票账单等等报销凭凭证，编制付款制付款凭凭证，借：在途物借：在途物资应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）贷：其他：其他货币资金金外埠存款外埠存款2024/10/1 周二61（一）外埠存款n采采购员完成采完成采购任任务，将多余的外埠存款，将多余的外埠存款转回回当地当地银行行时，应根据根据银行的收款通知，行的收款通知，编制收制收款凭款凭证。2024/10/1 周二62（二）银行汇票存款n银行行汇票存款是指企票存款是指企业为取得取得银行行汇票，按照票，按照规定存入定存入银行的款行的款项。n企企业向向银行提交行提交“银行行汇票委托票委托书”并将款并将款项交存开交存开户银行，取得行，取得汇票后，根据票后，根据银行盖章的行盖章的委托委托书存根存根联，编制付款凭制付款凭证，借：其他借：其他货币资金金银行行汇票票贷：银行存款行存款2024/10/1 周二63（二）银行汇票存款n企企业使用使用银行行汇票支付款票支付款项后，后，应根据根据发票票账单及开及开户行行转来的来的银行行汇票有关副票有关副联等凭等凭证，经核核对无无误后后编制会制会计分分录，借：在途物借：在途物资应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）贷：其他：其他货币资金金银行行汇票票n银行行汇票使用完票使用完毕，应转销“其他其他货币资金金银行行汇票票”账户。2024/10/1 周二64（二）银行汇票存款n如如实际采采购支付后支付后银行行汇票有余票有余额，多余部分，多余部分应，借：借：银行存款行存款贷：其他：其他货币资金金银行行汇票票n汇票因超票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退付款期限或其他原因未曾使用而退还款款项时，借：借：银行存款行存款贷：其他：其他货币资金金银行行汇票票2024/10/1 周二65（三）银行本票存款n银行本票存款是指企行本票存款是指企业为取得取得银行本票，按照行本票，按照规定存人定存人银行的款行的款项。n企企业向向银行提交行提交“银行本票申行本票申请书”并将款并将款项交存交存银行，取得行，取得银行本票行本票时，应根据根据银行盖章行盖章退回的申退回的申请书存根存根联，编制付款凭制付款凭证，借：其他借：其他货币资金金银行本票行本票贷：银行存款行存款2024/10/1 周二66（三）银行本票存款n企企业用用银行本票支付行本票支付购货款等款款等款项后，后，应根据根据发票票账单等有关凭等有关凭证，借：在途物借：在途物资应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）贷：其他：其他货币资金金银行本票行本票n如企如企业因本票超因本票超过付款期等原因未曾使用而要求付款期等原因未曾使用而要求银行退行退款款时，应填制填制进账单一式二一式二联，连同本票一并交同本票一并交给银行，行，然后根据然后根据银行收回本票行收回本票时盖章退回的一盖章退回的一联进账单，借：借：银行存款行存款贷：其他：其他货币资金金银行本票行本票2024/10/1 周二67（四）信用证保证金存款n信用信用证存款是指采用信用存款是指采用信用证结算方式的企算方式的企业为开具信用开具信用证而存入而存入银行信用行信用证保保证金金专户的款的款项。n企企业向向银行申行申请开出信用开出信用证用于支付供用于支付供货单位位购货款款项时，根据开，根据开户银行盖章退回的行盖章退回的“信用信用证委托委托书”回回单，借：其他借：其他货币资金金信用信用证存款存款贷：银行存款行存款2024/10/1 周二68（四）信用证保证金存款n企企业收到供收到供货单位信用位信用证结算凭算凭证及所附及所附发票票账单，经核核对无无误后后进行会行会计处理，理，借：在途物借：在途物资应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）贷：其他：其他货币资金金信用信用证存款存款n如果企如果企业收到未用完的信用收到未用完的信用证存款余款，存款余款，借：借：银行存款行存款贷：其他：其他货币资金金信用信用证存款存款2024/10/1 周二69（五）信用卡存款n信用卡存款是指企信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入取得信用卡而存入银行行信用卡信用卡专户的款的款项。企。企业申申领信用卡，按照有信用卡，按照有关关规定填制申定填制申请表，并按表，并按银行要求交存行要求交存备用金，用金，银行开立信用卡存款行开立信用卡存款账户，发给信用卡。信用卡。n企企业根据根据银行盖章退回的交存行盖章退回的交存备用金的用金的进账单，借：其他借：其他货币资金金信用卡存款信用卡存款贷：银行存款行存款2024/10/1 周二70（五）信用卡存款n企企业收到开收到开户银行行转来的信用卡存款的付款凭来的信用卡存款的付款凭证及所附及所附发票票账单，经核核对无无误后后进行会行会计处理，理，借：管理借：管理费用用贷：其他：其他货币资金金信用卡存款信用卡存款2024/10/1 周二71（六）存出投资款n存出投存出投资款是指企款是指企业已存人已存人证券公司但尚未券公司但尚未进行投行投资的的货币资金。金。n企企业向向证券公司划出券公司划出资金金时，应按按实际划出的金划出的金额，借：其他借：其他货币资金金存出投存出投资款款贷：银行存款行存款n购买股票、股票、债券等券等时，按，按实际发生的金生的金额，借：交易性金融借：交易性金融资产可供出售金融可供出售金融资产贷：其他：其他货币资金金存出投存出投资款款2024/10/1 周二72第三节 货币资金管理与控制n一、一、货币资金管理与控制的原金管理与控制的原则n（一）（一）严格格职责分工分工n（二）（二）实行交易分开行交易分开n（三）（三）实施内部稽核施内部稽核n（四）（四）实施定期施定期轮岗制度制度2024/10/1 周二73出纳人员出纳人员会计人员会计人员例题n一般一般说来，来，货币资金的管理和控制金的管理和控制应当遵循的原当遵循的原则是（是（）。）。nA严格格职责分工分工nB实行交易分开行交易分开nC实施内部稽核施内部稽核nD实施定期施定期轮岗制度制度nE权责发生制生制n【答案答案】ABCDn【解析解析】一般一般说来，来，货币资金的管理和控制金的管理和控制应当遵循的原当遵循的原则是，是，严格格职责分工，分工，实行交易分开，行交易分开，实施内部稽核，施内部稽核，实施定期施定期轮岗制度。制度。2024/10/1 周二74二、国家有关货币资金管理的规定n（一）（一）现金管理金管理办法法n1.现金的使用范金的使用范围n允允许企企业使用使用现金金结算的范算的范围是：（是：（1）职工工工工资、津、津贴；（2）个人）个人劳务报酬；（酬；（3）根据国家）根据国家规定定颁发给个人的科学技个人的科学技术、文化、文化艺术、体育等各种、体育等各种奖金；（金；（4）各种）各种劳保、福利保、福利费用以用以及国家及国家规定的定的对个人的其他支出；（个人的其他支出；（5）向个人收）向个人收购农副副产品和品和其他物其他物资的价款；（的价款；（6）出差人）出差人员必必须随身携随身携带的差旅的差旅费；（7）零星支出；（）零星支出；（8）中国人民）中国人民银行确定需要支付行确定需要支付现金的其他金的其他支出。支出。n属于上述属于上述现金金结算范算范围的支出，企的支出，企业可以根据需要向可以根据需要向银行提取行提取现金支付，不属于上述金支付，不属于上述现金金结算范算范围的款的款项支付一律通支付一律通过银行行进行行转账结算。算。2024/10/1 周二75例题n下列事下列事项中，不得以中，不得以现金支付的有（金支付的有（）。）。nA支付出差人支付出差人员差旅差旅费用用800元元nB支付支付职工工工工资2000元元nC购买原材料原材料货款款19000元元nD收收购农副副产品品货款款9000元元n【答案答案】C2024/10/1 周二76例题n下列各下列各项中，符合中，符合现金管理金管理暂行条例行条例规定定可以用可以用现金金结算的有（算的有（）。）。nA为职工交工交纳社会保障社会保障费支付的款支付的款项nB向个人收向个人收购农副副产品支付的款品支付的款项nC向企向企业购买大宗材料支付的价款大宗材料支付的价款nD支付支付给职工个人的工个人的劳保福利保福利费nE出差人出差人员必必须携携带的差旅的差旅费n【答案答案】BDE2024/10/1 周二77（一）现金管理办法n2库存存现金的限金的限额n库存存现金限金限额是指是指为保保证各各单位日常零星支出按位日常零星支出按规定允定允许留存的留存的现金的最高数金的最高数额。n库存存现金的限金的限额，由开，由开户银行根据开行根据开户单位的位的实际需要和需要和距离距离银行行远近等情况核定。近等情况核定。其限其限额一般按照一般按照单位位35天日天日常零星开支所需常零星开支所需现金确定。金确定。远离离银行或交通不便的企行或交通不便的企业，银行最多可以根据企行最多可以根据企业15天天的正常开支需要量来核定的正常开支需要量来核定库存存现金的限金的限额。正常开支需要量不包括企。正常开支需要量不包括企业每月每月发放工放工资和和不定期差旅不定期差旅费等大等大额现金支出。金支出。n库存限存限额一一经核定，要求企核定，要求企业必必须严格遵守，不能任意超格遵守，不能任意超过，超，超过限限额的的现金金应及及时存入存入银行；行；库存存现金低于限金低于限额时，可以，可以签发现金支票从金支票从银行提取行提取现金，金，补足限足限额。2024/10/1 周二78（一）现金管理办法n3现金收支的金收支的规定定n（1）企）企业现金收入金收入应于当日送存开于当日送存开户银行。当日送存有行。当日送存有困困难的，由开的，由开户银行确定送存行确定送存时间。n（2）企）企业支付支付现金，可以从本企金，可以从本企业库存存现金限金限额中支付中支付或者从开或者从开户银行提取，不得从本企行提取，不得从本企业的的现金收入中直接支金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，金的，应当事先当事先报经开开户银行行审查批准批准，由开，由开户银行核定坐支行核定坐支现金的，金的，应当当事先事先报经开开户银行行审查批准，由开批准，由开户银行核定坐支范行核定坐支范围和和限限额，同，同时收支的收支的现金必金必须入入账。企。企业应定期向定期向银行行报送送坐支金坐支金额和使用情况。和使用情况。2024/10/1 周二79（一）现金管理办法n（3）企）企业从开从开户银行提取行提取现金，金，应当写明用途，由本当写明用途，由本单位位财会部会部门负责人人签字盖章，字盖章，经开开户银行行审核后，予以支核后，予以支付付现金。金。n（4）企）企业因采因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必况必须使用使用现金的，金的，应向开向开户银行提出申行提出申请，经开开户银行行审核后，予以支付核后，予以支付现金。金。n（5）不准用不符合制度的凭）不准用不符合制度的凭证顶替替库存存现金，即不得金，即不得“白条白条顶库”；不准；不准谎报用途套取用途套取现金；不准用金；不准用银行行账户代代其他其他单位和个人存入或支取位和个人存入或支取现金；不准用金；不准用单位收入的位收入的现金金以个人名以个人名义存存储；不准保留；不准保留账外公款；不得外公款；不得设置置“小金小金库”等。等。2024/10/1 周二802024/10/1 周二81（二）银行存款管理制度n1银行存款开行存款开户的有关的有关规定定n银行存款行存款账户分分为基本存款基本存款账户、一般一般存款存款账户、临时存款存款账户和和专用存款用存款账户。n基本存款基本存款账户是企是企业办理日常理日常结算收付算收付的的账户。企企业的工的工资、资金等金等现金的支金的支取，只能通取，只能通过基本存款基本存款账户办理。理。例题n以下可以以下可以办理日常理日常结算和算和现金收付金收付业务的的账户是（是（）nA.基本存款基本存款账户nB.一般存款一般存款账户nC.临时存款存款账户nD.专用存款用存款账户n【答案答案】A2024/10/1 周二822024/10/1 周二83（二）银行存款管理制度n2银行行结算算纪律律单位和个人位和个人办理支付理支付结算，不得算，不得签发没有没有资金保金保证的票据或的票据或远期支票，套取