供应过程账户设置及其运用.pptx

基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用请思考下列问题请思考下列问题1、企业于、企业于2003年年3月月17日，向红星工厂购入日，向红星工厂购入A材材料料8000千克，单价千克，单价50元，元，增值税增值税68000元，运杂费元，运杂费1000元，货款用存款支付，元，货款用存款支付，材料验收入库。作为会计材料验收入库。作为会计我们应如何进行账务处理我们应如何进行账务处理？基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用2、若上例中企业货款尚未、若上例中企业货款尚未支付，且材料还在运输支付，且材料还在运输途中。作为会计我们应途中。作为会计我们应如何进行账务处理？如何进行账务处理？基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用企业企业供应商供应商仓仓库库基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用供供应应过过程程就就是是准准备备劳劳动动资资料料即即购购建建固固定定资资产产和和准准备备劳动对象的过程。劳动对象的过程。用用货货币币资资金金购购买买固固定定资资产产和和材材料料，为为生生产产产产品品做做准备的过程，借以保证生产过程的不断进行。准备的过程，借以保证生产过程的不断进行。供供应应过过程程的的核核算算就就是是要要运运用用会会计计方方法法对对这这一一过过程程进行反映和监督。进行反映和监督。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应方供应方企业企业材料材料（或固定资产）（或固定资产）现金、银行现金、银行存款等存款等基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用一、固定资产购建业务的核算一、固定资产购建业务的核算 使用期限使用期限超过超过1 1年年的房屋、建筑物、机器、的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在的物品，单位价值在20002000元以上元以上，并且使用期，并且使用期限限超过超过2 2年年的，也应当作为固定资产。的，也应当作为固定资产。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用（一）固定资产的概念（一）固定资产的概念基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用固定资产的来源固定资产的来源固固定定资资产产的的入入账账价价值值,由由取取得得固固定定资产的成本构成。资产的成本构成。购置的固定资产购置的固定资产入账价值包括：入账价值包括：支支付付的的买买价价相相关关税税金金包包装装费费运运输输费费安安装装成成本本+等基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用在建工程在建工程借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：固定资产的实有固定资产的实有数数本期增加额：本期增加额：工工程发生的全部支程发生的全部支出出结转完工工程的结转完工工程的成本成本本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额：未完工工程的实未完工工程的实际成本际成本本期贷方发生额本期贷方发生额固定资产固定资产借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：固定资产的实有固定资产的实有数数本期增加额：本期增加额：本期取得的固定本期取得的固定资产资产本期减少额：本期减少额：本期减少的固定本期减少的固定资产资产本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额：固定资产的实有固定资产的实有数数本期贷方发生额本期贷方发生额（二）固定资产核算所需设置的账户（二）固定资产核算所需设置的账户基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用【例例1】永江公司是增值税一般纳税人，适用永江公司是增值税一般纳税人，适用17%税税率。率。12日，向红旗公司购入不需要安装的设备一台，买日，向红旗公司购入不需要安装的设备一台，买价价300 000元，增值税元，增值税51 000元，包装费和运杂费等元，包装费和运杂费等各项支出共各项支出共19 000元，全部支出已用银行存款支付元，全部支出已用银行存款支付.请编制会计分录？请编制会计分录？借：固定资产借：固定资产机床机床 370 000 贷：银行存款贷：银行存款 370 000基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用【例例2】14日日,永江公司向大兴公司永江公司向大兴公司购入需要安装的设备一台购入需要安装的设备一台,买价买价100 000元元,增值税增值税17 000元元,运杂费运杂费3 000元元,全部支出已用全部支出已用银行存款支付银行存款支付.编制会计分录如何？编制会计分录如何？借：在建工程借：在建工程 120 000 贷：银行存款贷：银行存款120 000 第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用【例例3】14日日,为了安装该设备为了安装该设备,永江公司在安装过程中耗永江公司在安装过程中耗用用A材料材料10 000元元,应付本企业安装人员工资应付本企业安装人员工资20 00元。元。编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：在建工程借：在建工程 13 700 贷：原材料贷：原材料A材料材料 10 000 应交税费应交税费增值税（进项税转出）增值税（进项税转出）1 700 应付职工薪酬应付职工薪酬 2 000基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用【例例4】14日设备安装完毕，交付使用，结转该项成本日设备安装完毕，交付使用，结转该项成本37 700元元.编制会计分录如下：编制会计分录如下：借：固定资产借：固定资产 133 700 贷：在建工程贷：在建工程 133 700第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用固定资产固定资产在建工程在建工程账户性质：账户性质：资产类。账户结构：账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。程的不断进行。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应方供应方材料材料（或货物）（或货物）现金、银行现金、银行存款等存款等企业企业基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用材料按实际成本计价：材料按实际成本计价：l在途物资在途物资l银行存款银行存款l应付账款应付账款l应付票据应付票据l原材料原材料材料按计划成本计价：材料按计划成本计价：n材料采购材料采购n银行存款银行存款n应付账款应付账款n应付票据应付票据n原材料原材料二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 1.在途物资在途物资性质：资产类账户性质：资产类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司在在途途材材料料的的增增减减变变化化及及结结余余情情况。况。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置明细账户设置：按照供应单位和物资的品质种设置第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用在途物资在途物资借（借（+）贷（贷（-）期初余额：期初余额：在途材料的实有数在途材料的实有数本期增加额：本期增加额：在途材料的买价以及支付的在途材料的买价以及支付的采购费用采购费用本期减少额：本期减少额：入库材料的实际成本入库材料的实际成本 本期借方发生额本期借方发生额期末余额：期末余额：在途材料的实有数在途材料的实有数本期贷方发生额本期贷方发生额基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 2.应付账款应付账款 性质：负债类账户性质：负债类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司因因购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务供供应应等而应付给供应单位的款项。等而应付给供应单位的款项。结构：结构：（见下页）（见下页）明细账户的设置：按照客户单位名称设置明细账户的设置：按照客户单位名称设置第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付账款应付账款借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：本期减少额：实际支付给供货单位的货款实际支付给供货单位的货款期初余额：期初余额：前期的应付账款前期的应付账款本期增加额：本期增加额：购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款供应等而应付给供应单位的款项项本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额：尚未支付的应付账款尚未支付的应付账款基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 3.应付票据应付票据性质：负债类账户性质：负债类账户用用途途：反反映映和和监监督督公公司司因因购购买买材材料料、商商品品和和接接受受劳劳务务供供应应等等而而开开出出、承承兑兑的的商商业业汇汇票票，包包括括银银行行承承兑兑汇汇票票和和商商业业承兑汇票。承兑汇票。结构：结构：（见下页）（见下页）第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应付票据应付票据借（借（-）贷（贷（+）本期减少额：本期减少额：票据到期实际支付给供货单票据到期实际支付给供货单位的货款位的货款期初余额：期初余额：前期的应付票据前期的应付票据本期增加额：本期增加额：购买材料、商品和接受劳务购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的汇票供应等而开出、承兑的汇票本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：期末余额：企业持有尚未到期的应付票企业持有尚未到期的应付票据本息据本息基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 3.应付票据应付票据明细账户的设置：明细账户的设置：按按供供应应单单位位设设置置。企企业业应应当当设设置置“应应付付票票据据备备查查簿簿”，详详细细登登记记每每一一应应付付票票据据的的种种类类、号号数数、签签发发日日期期、到到期期日日、票票面面金金额额、票票面面利利率率、合合同同交交易易号号、收收款款人人姓姓名名或或单单位位名名称、付款日期和金额等资料。称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 4.应交税费应交税费性质：负债类科目性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：结构：明细账户的设置：按照税金费的种类明细账户的设置：按照税金费的种类第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应交增值税应交增值税基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 4.应交税费应交税费应交增值税应交增值税增增值值税税是是对对商商品品生生产产和和流流通通中中各各环环节节的的新新增增价价值值或或商商品品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增增值值税税是是一一种种价价外外税税。增增值值税税的的承承担担者者为为最最终终的的消消费费者者。由购买者支付，销售者代收代交。由购买者支付，销售者代收代交。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用二、供应过程核算所需设置的账户二、供应过程核算所需设置的账户 4.应交税费应交税费应交增值税应交增值税第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用供应过程供应过程（进货）（进货）销售过程销售过程（销货）（销货）进项税额进项税额10000元元15000元元增值税增值税=（1500010000）17%=850增值税增值税=1500017%1000017%=8501000017%=170015000 17%=2550销项税额销项税额基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用应交税费应交税费应交增值税应交增值税借借 贷贷进项税额进项税额销项税额销项税额基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算供应过程核算图供应过程核算图第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用银行存款银行存款借借 贷贷在途物资在途物资借借 贷贷应付账款应付账款借借 贷贷应交税费应交税费借借 贷贷原材料原材料借借 贷贷现购现购赊购赊购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库413基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例5】公公司司向向北北方方工工厂厂购购买买甲甲材材料料，收收到到北北方方工工厂厂开开来来的的专专用用发发票票，数数量量2000千千克克，单单价价1.90元元，价价款款3800元元，增增值值税税646元元，价价税税合合计计4446元元，以以银银行行存款支付。存款支付。借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 3 8003 800 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）646646 贷：银行存款贷：银行存款 4 4464 446第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用现购现购基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例6】公公司司向向北北方方工工厂厂购购买买乙乙材材料料已已到到，供供应应单单位位专专用用发发票票载载明明乙乙材材料料3000千千克克，每每千千克克2.00元元，价价款款6000元元，增增值值税税1020元元，价价税税合合计计7020元元，款款项项尚未支付。尚未支付。借：在途物资借：在途物资 乙材料乙材料 6 0006 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 0201 020 贷：应付账款贷：应付账款 北方工厂北方工厂 7 0207 020第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用赊购赊购基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例7】企企业业以以银银行行存存款款7020元元支支付付前前欠欠北北方方工工厂厂购购买买乙乙材料货款。材料货款。借：应付账款借：应付账款 北方工厂北方工厂 7 0207 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 0207 020第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用偿还货款偿还货款基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用知识点：知识点：采购成本的计算和结转采购成本的计算和结转采购成本的组成采购成本的组成材料采购成本材料买价其他采购费用材料采购成本材料买价其他采购费用第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用采购成本的归集采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途材在途材料料”明细账进行归集。明细账进行归集。采购成本的结转采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。材料。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用三、供应过程基本经济业务的核算三、供应过程基本经济业务的核算【例例8】企业以银行存款企业以银行存款500元支付乙材料运费。元支付乙材料运费。借：在途物资借：在途物资 乙材料乙材料 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用【例例9】乙乙材材料料验验收收入入库库，结结转转其其实实际际成成本本，其其中中买买价价6000元，运费元，运费500元。元。借：原材料借：原材料 6 5006 500 贷：在途物资贷：在途物资 乙材料乙材料 6 5006 500材料入库材料入库基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用材料采购、入库的基本账务处理材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：采购结算货款时：借：在途物资借：在途物资材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购应付票据（赊购商业汇票结算）商业汇票结算）贷方科目贷方科目根据结算根据结算情况选择情况选择材料入库后，会计人员做账：材料入库后，会计人员做账：借：原材料借：原材料 材料材料 贷：在途物资贷：在途物资 材料材料基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：分配的标准：材料的重量、体积、买价等材料的重量、体积、买价等分配的公式：分配的公式：第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用 分配率分配率=应分配的采购费用应分配的采购费用各种材料的分配标准合计各种材料的分配标准合计某种材料应分某种材料应分配的采购费用配的采购费用=该材料的该材料的分配标准分配标准采购费用采购费用 分配率分配率基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用知识点：知识点：采购费用的分配采购费用的分配【例例10】上上述述购购入入甲甲、乙乙材材料料共共支支付付采采购购费费用用1000元元，以以银银行行存存款款支付。其中甲、乙材料分别购入支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和千克和3000千克。千克。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用采购费用采购费用 分配率分配率=1000=0.22000+3000 甲材料应分甲材料应分配的采购费用配的采购费用=20000.2=400 乙材料应分乙材料应分配的采购费用配的采购费用=30000.2=600 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 400400 乙材料乙材料 600600 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用练习题练习题:（1）6日日，向向东东方方工工厂厂购购进进下下列列原原材材料料，未未验验收收入入库库，货货款款尚尚未未支支付付。增增值值税税率率17%。其其中中甲甲种种材材料料1600千千克克，单单价价10元元每每千千克克，共共计计16 000元元；乙乙种种材材料料800千千克克，单单价价16元元每每千千克克，共共计计12 800元元；合计合计28 800元。元。（2）以现金支付上述材料运费）以现金支付上述材料运费480元，运达仓库的装卸费元，运达仓库的装卸费240元。元。（3）验收后，材料按实际成本转账。）验收后，材料按实际成本转账。（4）15日，以银行存款归还前欠东方工厂货款。日，以银行存款归还前欠东方工厂货款。（5）17日日，从从外外地地光光明明工工厂厂购购入入材材料料11100元元，其其中中甲甲种种材材料料550千千克克，单单价价10元元每每千千克克；乙乙种种材材料料350千千克克，单单价价16元元每每千千克克，货货款款以以银银行存款支付，材料未到（增值税率行存款支付，材料未到（增值税率17%）。）。（6）20日日，上上述述材材料料运运到到，以以现现金金支支付付运运费费180元元，以以银银行行存存款款支支付付装卸搬运费装卸搬运费 540元。元。（7）上述材料按实际成本转账。）上述材料按实际成本转账。第四节第四节供应过程账户设置及其运用供应过程账户设置及其运用基础会计学基础会计学 3 借贷记账法的运用借贷记账法的运用2024/9/26 周四第三章第三章 借贷借贷记账法的运用记账法的运用