施工企业税务.doc

巅峰之云|　１０—０4—10
1、新的营业税暂行条例施工企业预收工程款，要交纳营业税（开发企业预收售房款也要交纳营业税)。但会计此时并不确认收入，不管施工企业采用的是《施工企业会计制度》还是《企业会计准则1５号——建造合同》都不确认收入。

2、会计收入的确定，是按照会计收入的定义和条件确认的，不符合收入会计要素的定义和确认条件，即便已开发票,会计也不应确认收入。营业税法说的是企业发生应税营业额或开具发票就要纳税,但税法所讲的营业额并不等同于会计收入,口径、确认时间并不一致。

3、《施工企业会计制度》与《企业会计准则15号——建造合同》对于施工企业建造合同收入的确认，采取完全不同的会计政策.《施工企业会计制度》采取“完成合同法”,即按施工合同规定时间、方法与建设单位结算工程款时确认收入,同时接转施工成本，核算方法类似于工业企业收入的核算;《企业会计准则15号－-建造合同》收入采取“完工百分比法”,即在资产负债表日(一般按年）或竣工日，按照完工程度(有三种方法计量完工程度）计算收入。

４、按《施工企业会计制度》对你的问题进行会计处理:
(1)收到预收工程款:
借:银行存款
贷：预收账款
(2)
。．。
1、新的营业税暂行条例施工企业预收工程款,要交纳营业税（开发企业预收售房款也要交纳营业税）。但会计此时并不确认收入,不管施工企业采用的是《施工企业会计制度》还是《企业会计准则15号—-建造合同》都不确认收入.

2、会计收入的确定,是按照会计收入的定义和条件确认的,不符合收入会计要素的定义和确认条件,即便已开发票，会计也不应确认收入.营业税法说的是企业发生应税营业额或开具发票就要纳税,但税法所讲的营业额并不等同于会计收入,口径、确认时间并不一致。

３、《施工企业会计制度》与《企业会计准则１5号——建造合同》对于施工企业建造合同收入的确认,采取完全不同的会计政策.《施工企业会计制度》采取“完成合同法",即按施工合同规定时间、方法与建设单位结算工程款时确认收入,同时接转施工成本,核算方法类似于工业企业收入的核算;《企业会计准则15号--建造合同》收入采取“完工百分比法”，即在资产负债表日（一般按年）或竣工日,按照完工程度（有三种方法计量完工程度）计算收入.

4、按《施工企业会计制度》对你的问题进行会计处理:
（1）收到预收工程款：
借：银行存款
贷：预收账款
(２）交纳营业税(已开发票）
借：应交税金——应交营业税、城建税
借:其他应交款-—教育附加
贷:银行存款
（3)与建设单位结算工程款
借：应收账款
借：工程结算税金及附加
贷:工程结算收入
贷:应交税金-—应交营业税、城建税
贷：其他应交款－—教育附加
期末结转成本
借:工程结算成本
贷:工程施工
注:这时应交税金、其他应交款借贷平，“工程结算税金及附加"期末随同“工程结算收入”、“工程结算成本”结转到“本年利润"，收入与成本、费用符合配比原则．
(４）建设单位支付工程款，并按一定比例抵扣“预收账款”：
借:银行存款
借:预收账款
贷：应收账款

5、按《企业会计准则15号-—建造合同》对你的问题进行会计处理：
(１）收到预收工程款:
借:银行存款
贷：预收账款
（2）交纳营业税(已开发票)
借:应交税费——应交营业税、城建税、教育附加
贷:银行存款
(3）与建设单位结算工程款
借：应收账款
借:营业税金及附加
贷:工程结算
贷:应交税费—－应交营业税、城建税、教育附加
（4）建设单位支付工程款,并按一定比例抵扣“预收账款”：
借：银行存款
借:预收账款
贷:应收账款
（５)资产负债表日按完工百分比计算建造合同收入，会计处理:
借:主营业务成本
借:工程施工—-合同毛利(盈利)
贷:主营业务收入
贷:工程施工——合同毛利(亏损)
(６)工程竣工,将工程施工与工程结算对冲结平：
借：工程结算
贷:工程施工

---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------