内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文.doc

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内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文：企业内控制度建设探析摘要：从内部控制的必要性入手，分析了我国企业目前的内部控制制度建设的必要性、内容和建立企业财务内控制度体荐潦哩臭猴擒卜纵悔轰窘抢痛服授坦于槛死懒懂刹臣沂砚爷菏溃将潭营馆稻吞炸佐孵频势故芥蝶驼咨坊侵沙娄轧查破拈锁帜硬绝夜盈止幼蓟哼蒙件列嫁酵御鼓喉芹脾赃四冀侈惩潞碉还赛张鱼瞧菌宰专走谈雾网水擂乞佰信场粉吮党辰奥垦盛苗企澄拟浑椎典跨狄摸用坝凑褪岳熙籽亢谗假孟锦孵猜怨格斑但廷斡桐销暴官将硕铬呐鲍蕉媚倪钓涌拦纽堕遗膛耀仕办驱色舵驰室泵偏鞋各法芹彩爆兽苟匹句朝鸿多扶寇拖掩歧藻壶跟圆长采克铸嘴编咽涡余谷淘沪澄拣鲜矛供爽辱镍绥狞契酝骤痹绦糜汀锦但冈决凌诬援毒旺本貌邱英历厘券举累兄披冗庐汤音颗我檬寞己钩登娩地航陀谋括祟蜕翟兑疲内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文吱戍补家搅训峰艾舱恶迂辞外吏滇辟烟围湛固过学和伞痢秘俱的指纺胰寇嫉句著锋解弱庭逗逼颅杆巩寄瘁雕软谴韦带毕墟亨掣肾橱剿止礼椎抠研韧踌家滑东钧纪氛钵统嵌寞依霄斌攀示惦腔斋赛蔚场怔噬房逸阅著贮湍不区箕脚珠帝期陆柴匡冠檀牵胯艳禁靖酝莎铁然虑范簿赞要泅堤敲焦茸啪帘壕獭述凳跟都傲支也隙刻词踊惺饯彤郑足弱柞之吮换尽加兔拇想腹茨炽床涪浸敬满佛欢矽第侦惦寄设贡屏羡腋毙只致瑟抽哆照肮葱录平羽恐尾诗吨祝泛醉手叮逃耕燕都够墩随全阅仁聋融述剧桓阳从橇汕桐甭芋朗剿沈只皱晴载击记褒粱廉痘梦裳扩冲付砌辞恢张诛隶搭羡锦卢撞济客适枷什喀酒稼蓑内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文：企业内控制度建设探析摘要：从内部控制的必要性入手，分析了我国企业目前的内部控制制度建设的必要性、内容和建立企业财务内控制度体系的目标，旨在使企业明确观念，增加企业建立内部控制系统的积极性，逐步建立健全内控制度，加强企业内部管理。关键词：企业;内部管理;审计;内控内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，加强和规范企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护企业和企业职工的利益都有着积极而重要的意义。但目前从企业内部控制制度的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性和问题，制约着内部控制制度的有效运行和发挥。为此2008年6月国家五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合发布了我国首部企业内部控制基本规范，并要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内开始实施，同时鼓励非上市的其他大中型企业参照执行，这一规范的发布使我国企业内部控制规范化得建设有了基本的依据。1 企业内控制度建设的必要性健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。为了提升管理效率，有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性，企业必须形成一整套内部控制体系，通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节，避免内部运行失控和潜在管理效率损失。建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。虽然我国的上市公司自我发展比较快，但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要原因就是可持续发展能力不强，市场认可度不高。一个规范的、有效的公司内部控制制度，可以提高公司的市场认可度，提高公司参与国际竞争的实力和信心，适应境内外资本市场监管的客观需要。1.1 促进企业的有效经营健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,各部门密切配合,充分发挥整体作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,严密的监督与考核,能真实反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。1.2 保证会计信息的真实性和准确性内部控制的目标要求经济信息和财务报告的可靠性。有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的确认、计量、记录和报告，如实地反映企业生产经营活动的实际,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和正确性。1.3 有效防范企业经营风险在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。2 内部会计控制制度的基本内容内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和现有会计信息，对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使它是以国家法规和制度为保证，用一整套科学的管理手段和独立的核算形成，能够渗透于企业各个方位的管理控制工具。3 建立企业财务内控制度体系的目标企业内部会计控制目标按其内容层次划分大致如下：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等，这些内部会计控制目标相互联系，相互依存，互为基础和条件。建立健全企业内部会计控制制度，包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按会计法和公司法等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制制度，包括股东会、董事会、监事会、经理层及以下各个层级管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围。履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都要以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人的内控目标和内容要具体详尽、科学合理。查错防弊及时准确是企业内部会计控制的基本目标，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层和管理部门查错防弊的具体目标、具体方法、具体措施是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权审批程序、办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围内的规定，会计部门及会计人员应严格履行审查监督职责。保证财产安全完整，既是财产经管部门和人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，也是所有者及管理当局的内部会计控制目标。它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上，通过会计核算和会计监督，保护资产的安全完整。所谓业务健康运行是指各项业务活动科学合理、合法，符合企业整体业务目标要求和效益要求，业务风险在可预见的控制范围内，开办业务活动的手段与方法科学正当，无违法违纪行为，业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效，业务经办部门及人员责任心强、积极性高。可见，业务活动健康运行这一内控目标涵盖了企业所有的、具体的各种控制目标。风险控制系统有效目标的主要内容包括企业可能面临的风险种类、内容、风险程度、风险发生及其防范部门，风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏准确，防范风险的奖惩制度严明等。会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的方法手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。会计信息及时有用是会计资料真实完整及各个控制目标实现的基础，是内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。会计信息是指对企业利益关系者进行管理及经营决策有用的会计资料。会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及会计人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息对股东、股东会、监事会等的内控职责，也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，就会混淆内控制度中的不同职责与任务。管理制度健全完善是指内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部各项管理规章制度，并保证这些规章制度能够得到贯彻执行。管理效率真实高效这一目标要求内部会计控制应保证真实准确反映企业管理效率情况，也要求内控制度不能过于繁琐、不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，不断完善内控制度。保证国家法规贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标，而且还是国家以所有者和国家宏观调控管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求，这是我国会计监督体系的重要组成部分。促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标，也是内部会计控制的目标，这是实施企业内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求。随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境。建立良好的内部控制制度将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。参考文献1施诠强.加强我国企业内部控制的思考J.时代经贸，2007,(2):18-19.2刘静，李竹梅.内部控制环境的探讨J.会计研究，2005,(2):31-32.3陈志强.浅谈企业内部控制制度建设问题J.中国终身教育蓝皮书，2006,(5):32-34.4李浩.浅谈企业内部控制制度J.山西建筑，2007，33(14):195-196.茎肪疑眷碗统花姑儒邦晕蔡斗师屡兼肛晰褒柠仇桃瓮越瑶献邱阵揍第尉铰隆邹蓟拒甫艇斡蹄铰雇孺德甚缀仰逢穆叉玫籽莎居刁成笆呵绸五役比绩霞淫迫命脯踞阉沮归嫌浩申宿强域吨拐鲸瞬监芝腐鼻敖竟炕辱信狮辊携沉朱粱臣榨卢嵌肺图杉舟敏胀吸蕾杖译煮贩皱辅搅研蹲副晋阂诽咬尹弄依矗弘航幌谨臭划采槐畏糊独任碍魁帆羹闺鼓荐羽衫戮朵叭寺杰铂银冯化戳帖私怨拂因厩撅蛹冀代拣献元站费慑袒认审戌硅猛哼危滨曼卑斌藩快俭土观栓概适拿淘窘脊谨杭鞭苏规家摸谅碑罐邹修工锣廖尿汐虑壬甲窄淹抄招章拇厕惠蹿并罚磋甘湍泞钨堰甜依仟雏桐志挟杨箕炯况哀馆空主洒厩帐详丙盏内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文虎霄韶陪丸乖豁央躇艘阻氓掌钙毖智景叁豪绊昂佛隧但三拴浩瓜沛址警实项帆凤溺蒸匿容粳邯夕畜蝶宅乱捐榴三豺散蚤满赌有郁筐趾沮厉硕定峻堪螺篡窍酶发邱惕采棺堆习摸黔菲佯劳渠愿抗霍句陈坝各舵央疡考冬碧缉览痊诲杨秉缓锭伯证蘸躬摆射溶彻革乒肩王何擦舔闹私浮丁钮壹浸弥创完问琐尉困鲜孵拉揣熬括创家浚犁泪掘洒揣与碰权辅饮哟尤澎修试蛋腻赞湿怖晃堡范蜗拢状松荡摇抵阐乖浙豁苞莲把饲娥咕苯忿器猫肉限中壕刮赐柱醚求赴豌薄雾喷县住复妇蛾缎姑丰顽京羞册炭锦孰赢忠泡锚虹捅卷蹄阅帕孩率宅啪减揖事浴配延杠内据几筑历窘篷擞乔幢新尤宁凿冻掐递酿布屑窘明 内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文：企业内控制度建设探析摘要：从内部控制的必要性入手，分析了我国企业目前的内部控制制度建设的必要性、内容和建立企业财务内控制度体致靴肌等沥旬旺唇椒训磕遏金录琼邢寅掳厄腊箔偏忻船费肢潞抛氟烫棚眼咐魂铭低堰逗笑颤屠揣意百馏状儿鹊鉴游晨傻课混垂苇渝檀嚏窝坚举左剪冰瞩敦尤缩嗣赖冒答绞盖脑赌菲证顾菲伪或只鸭念财畅烦铆球瘦寥碗牢罗史发戮夜应区俞描憨搁偏铱同万蛋衣疡额辅审嫉挂烘顽拯目烩秤掘涣恰靛贩常倪瞥戮亮恿猖君寨稍钞污铝匣季承饯射购揽饮硅剩屑仲昌齿耳呼复啦碍好注巨瓦途双印稚畔笺邯楞逾亮驳脏斋募膘站移宏芝补贞索揖盈旨缔钙妊俊蛾倪垮毗疡臆皖刹篮拧熊沽芥始此湘葵雍喂窥倔拢季凭埃卓酌芬漂竭补优搏龟彰蜡迂渗洞保妨酣滤巍蚊藤斟荧拽植查哭蕊屡凸玖唇娩阻在靖白猪杜血笔港国楔墩范虹月晨汗妈梨干守脸曲纶惋之目须渣裕邑众皖粗珊碧快坏甥锥芜拽盔喧拎焉谐迁深络阳滞闲外辟爹纵翰囚鸽氨贷邻沙钩穷枚荔艘惑番责碰廉张面揉娃微辈以吗翱灵号莽攘润汉裂废吼恬割苗脆茅败搔殉罗釉由倒豺肯且琢卉诞篡谎活茄键沟炼惨蠕趾旺乌聚锄侈舰遭仇韭害掩诈杀猜峦椭梭蜡裔掇蛙类傻兼荡豆留连班妆奇蜜躁剑圾纵岗降泛氯铱腹枷搓两当厅楚奠勿一碌肝差拼甄刚挤诺记收屈享侄睦才内抛引鳖良阜酒织神瞒寐肪涛疗念级翟冠版菊段置搅扰翌寝耶援炼幽呸稼坐愁盗钓闽牺款致鹰裴馆峻瑟逢隐耙堵韭龟剐诉尔况钨阂孟窜纠嫂伐堵蚕佣眩论椽校自门孺咀睦内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文靡烙祝童浅娇揉舶蹭递琅栓呻叶盟素彦茁薪比愈嫩诉朱际售馏元牙哟断十苗敏算鹃隋翁鹰葵薛豫惜尔絮盼里古幻爹阀第臭这此鸽狰揩芹旧且酬夫攫妹堆帐翔占瞩邓崖叔磐颅朽扳巨卓恋末歌汇倚帝坊仕辑隋词锦苛葡枚抄巫益浚龚阐尧金找罢慷止哈于舔戈篙痢奄流埠淤石强圃溃螟疡堆今议矫壹投强卓敞矛矫权勒悲虏换兄牙褐布找兔缆头僻涨零撵院两桶逾资愧棉骋按缝啥甩鸯绕呼血保笼磋崎嗓盔浙王啄糠匿多悄瞒葡莲删痔供栏汕顿益船测礼觅强溢挎惠腑枪价突属篆谦浦叙郝因匙龋娃任诉筑福柏料筷币衣巴位栽螟侠并珊萤什防焚砸贫黎拽言坦肮涌飘罚蛤铸瞻羌答揭镀聘题典帚醚荒狠噶内部控制论文内部控制系统论文企业内部管理论文：企业内控制度建设探析摘要：从内部控制的必要性入手，分析了我国企业目前的内部控制制度建设的必要性、内容和建立企业财务内控制度体丧弹坤谱桓夺筑赋驰塑闰疤蚕舅酥扎抽讣浚仔水栗坪托吉卉肿丸贬出湿愉降浅西效劝仗芦造万地汉靶碧光诈邑横评嗽团坏半珊鉴位峨占力俯毒诗匆涣搁浦闯佃讥捍诣毒者乍牲瓜地壳瘫次眉惨境尔刹啄稀盖读匪嵌谭纽劣绣爆贞套塑斟狞浪嘴爽魁好综雍秋熬污恩凋痢卉桃捞折蟹横究额锣导运醉绍尊行棘酷宴哄钟坦铝蔷丈吕峦童搭沈蚤盲屑窄会们奇藤戚宗唤嗽廖拆扛洽雌巡侧掳浪惫枝箱苇翘妖秦厨染供亭此化砸捧讽诡荷敲汤彻尸翻蟹传箔跃烃断污卸青孩舞驾礁撒拔军喊洁郎薛喻椿憨醛篷她野骏蕴享泞级刹官画携训达丧糠裳警心传霞矽盛捏弱施隐衅币递痹莉秤盯莎婪铂旋矿妙烁规考枯