电子商务-现金返还如何入账【会计实务文库首发】.pdf

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！电子商务 现金返还如何入账【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】甲公司代理销售保险，对外宣传，通过其平台购买保险可获得 10%的折扣返还。成交后，保险公司向甲公司支付 25%的佣金，甲公司向保险公司开全额佣金发票。然后，甲公司再从中将折扣以现金形式返还给客户。那么问题来了，客户无法提供发票，这个返还该如何入账？如何涉税？没有发票就不能入账！先不说该不该开发票，以及开什么发票，“互联网+”经济的一大特色就是海量的客户群，并且都是自然人，这个发票我看你怎么开？这是互联网+时代的新业务，如果坚持抱残守缺的思想，是无法正确处理的。“如果自然人月收入不足 3 万元，就不征增值税，就可以不用开票吧？”嘿嘿，严格按发票管理办法，还是必须要开票滴。因为比照 3 万以下小微企业的这一优惠，并非“不征税”，而是“免税”，还是属于征税范围，还得开票，开免税的发票。开了票还收不到增值税，这发票怎么代开啊？那么，这个返还，该如何处理呢？先看传统思维下的处理：1、视为一项劳务报酬。意思就是，客户向公司提供了某种劳务，公司支付对应的报酬。这种情况下，个人应代开发票，公司应按劳务报酬所得扣缴个税，每月扣减800元或 20%后，再按 20%税率征税。个人代开发票入账。如前所述，这一代开票基本没有可行性，所以，不要发票，直接造表列支，在发票上使用上也没有什么风险。何况对大多数人来说，2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！也不缴增值税。但如果某人返还高于 3 万，则可能产生增值税麻烦。万幸的是，增值税纳税义务人是个人，并且公司没有扣缴义务。会计从系统中导出客户名单和返还金额，直接造表，计算扣缴个税，发放、入账，列销售费用。互联网企业最大的优点就是，其数据非常严密、完整、丰富，经得起审查。这样处理的主要问题，除了没有发票外，还有一点比较牵强：个人向公司提供了什么样的劳务呢？客户只是选择了这家互联网平台买保险而已，取得 10%的返还并没有任何劳务发生，这样扣缴个税，缺乏事实支持。2、视为一种促销赠送这个意思是，互联网公司进行了持续的市场推广宣传，客户作为其推广宣传对象，受到了一项赠送。这种理解，打个比方，好比公司作宣传活动，参与的群众可以获得奖金、奖品等奖励，以此吸引群众参加，这个受赠的奖金、奖品，就属于个人所得税的“其他所得”。如果按此理解，则不需要发票，因为客户只是受赠，并没有提供任何劳务或服务，不属于增值税征税范围。同时，应该按“其他所得”扣缴个税，不作任何扣减，直接征 20%。此时，会计直接造表发放后，列支于销售费用。这样处理的主要问题除了税负重外，“其他所得”的前提公司举办宣传推广活动中的赠送，但事实上这根本不是一个接受宣传推广活动赠送的业务，而只是收到了返还现金而已，照样没有事实支持。2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！可以看出，以上两种情况，在业务实质上，都没有事实基础。下面，我说说互联网思路。3、“互联网+”思路从“互联网+”新业务角度，我们可以通过对业务的分析，从而认定：这个返还，实质上就是“折扣”。有人不理解，这是保险中介费用啊。如果是折扣的话，那么应当是保险公司给的，怎么可能是一个网络平台公司给的呢？如果是折扣的话，保险公司怎么会全额开保费发票给客户呢？时代不同了，花岗岩脑袋也必须要敲碎才行。互联网时代改变了我们的生活与商务。以前，享受都是要花钱的，互联网时代甚至让我们可以边享受边赚钱。客户事实上获得了折扣或曰返还，他掏了 1 万元买保险，白白得到 1 千的返还，没有提供任何对应的服务与劳务回报。所以明明是价格降了，你却要别人交 1 千的个税，显然是不合事实的。至于保险公司没有按折扣处理，而是把 25%全当然作了销售费用，这是保险公司的账务处理问题。你甚至可以质疑它的账务处理是否正确，但不关互联网平台与客户的事。对互联网平台来说，保险公司的 25%里，15%是自己的，10%是给客户的，至于全额提供了 25%的发票，那是作为了价外费用纳增值税所以开的票。支付给客户的 10%，按实质处理，就是代收代付。所以，互联网平台要这样处理：收到 25%的金额，开出 25%的发票；其中 15%确认为收入；另 10%确认为代保险公司支付的返还折扣；会计上列为其它应付款，。2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！增值税申报上，折扣并没有与收入开在同一张发票上（向保险公司开了全额发票），所以，增值税不能扣减。不扣减就不扣减，开出了增值税专用发票，保险公司是可以抵扣回来的，所以肥水流不出去的。会计处理按 15%确认收入。企业所得税呢？税会无差异！我说无差异就无差异？这样有风险吗？我们就来看看风险。税务稽查来查账，会怎么挑纳税的毛病呢？首先，增值税和附加挑不出毛病，因为全额纳了增值税；发票也是全额地开了。其次，个税为什么没有扣缴？企业的理由是，这是返还，是折扣。同时，客户未提供任何的服务、劳务与回报，这一返还优惠是平台在销售时就已经告诉过客户的了，证据非常充分。不论是返还还是折扣，都无法扣缴个税，因为无法归入 11个个人所得税科目中的任何一个。这就是判断个人所得税纳税义务的基本规则要领，大家要认真领会。最后，企业所得税，稽查认为，25%应全额确认收入。理由 1 是,“开了发票”。这样的理由嘴上说说可以，写在纸上肯定是不行的，因为没有法律依据：“开了发票就要确认收入”。（怕税务硬来？那么，后面会说，确认收入也不怕）理由 2 是，与保险公司的合同，约定了 25%的佣金。2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！假如与保险公司的合同中，平台承诺，其中 10%返还给客户，则税务就没有认定全额收入的理由了。如果这样，就不用细说了。假如合同中没有这样的承诺，但平台对外公开承诺客户可获得 10%的返还或折扣（这是肯定的），这就是对抗税务的武器。因为它证明，这事实上是替客户从保险公司收回来的钱。这样，如果全额做了收入，则 10%自然就是支出。因为企业所得税法第八条规定的扣除项目是：“实际发生的，与取得收入有关的，合理的支出，包括其它支出，准予扣除”，注意其它二字，威力无穷啊。支付给客户的 10%，是实际发生的，与取得收入有关的，合理的。当然可以扣除。至于发票，因为客户没有提供任何应税服务，只是得到返还，所以不属于增值税征税行为，不该开发票。稽查还有什么可说的？看看，只要我们能够打破旧知识中的框框，没有什么是不可能的。对当前会计人员的水平和知识结构来说，学了许多错误的知识。学习税务重要的尚不是学新东西，而是弃旧东西！黑格尔所谓“扬弃”，真谛就在于此。这也是蓝老师系统课中的宣传语：清理有毒旧观念建立正确新规则最后收尾。这个案例来说，可以发现，我们既可以如前确认 15%收入与 10%的其它应付，也可以确认 25%的收入与 10%的支出。两者在企业所得税上的效果是一样的。我的一个学生在类似案例中，这样对税务人员说：“实际上我们是想多交点2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！税，全额确认收入的话，又要多扣不少业务招待费和广告费了。”后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。谢谢打赏支持希望本文章对您有所帮助！2018.06.10-2019.12.12