纳税人报送财务会计报表电子数据操作基础手册.doc

纳税人报送财务会计报表电子数据操作手册伴随本省纳税评定系统全方面推广应用和深入加强关键税源户管理需要，作为纳税评定系统关键分析数据起源，财务会计报表电子数据采集显得十分关键和迫切。所以，全方面规范和介定纳税人财务会计报表报送类型、报送期限和报送方法，利用网上办税系统或其它电子介质为纳税人提供方便、快捷电子报送渠道，是税务机关深入规范管理、优化纳税服务具体表现，是纳税人依法推行纳税义务具体要求。一、纳税人报送财务会计报表须知事项（一）税务机关确定应报送财务会计报表纳税人名单：依据中国税收征收管理法及其实施细则和国家税务总局纳税人财务会计报表报送管理措施相关要求，除实施定时定额征收方法管理外，从事生产、经营纳税人全部应按要求向主管税务机关报送财务会计报表。所以，系统设定了对纳税人流转税征收方法为查帐征收，企业所得税征收方法为查帐征收、核定应税所得率（按收入）、核定应税所得率（按成本费用）、核定应税所得率（按经费支出）全部必需纳入财务会计报表报送范围。另外，对个体工商户流转税、个人所得税（个体生产经营所得）征收方法全部为查帐征收也纳入了报送范围。（二）纳税人财务会计报表报送类型：依据措施要求，纳税人必需根据国务院颁布中国企业财务会计汇报条例和财政部制订颁发各项会计制度，编制财务会计报表。所以，系统根据财政部相关要求，结合纳税人是否实施新会计准则，统一设定了12种报表类型，其中实施新会计准则对应有4张表，实施各项会计制度对应8张表。基于纳税评定系统要求，现在暂对纳税人编制资产负债表和利润表（收入支出表）进行电子采集。现金流量表和相关附表报送由各地结合实际情况自行确定。1、企业会计制度包含：、企业会计制度财会（）25号、小企业会计制度财会2号、金融企业会计制度财会49号、村集体经济组织会计制度、机关会计制度财预字1997288号、行政单位会计制度 财预字199849号、民间非营利组织会计制度财会7号、个体工商户会计制度（试行）1997财会字第19号、财政总预算会计制度财预字1997287号2、企业会计制度对应报表有：1、小企业会计制度报表 2、企业会计制度报表 3机关会计报表 4、民间非经营会计报表 5、担保企业会计报表 6、金融企业会计报表 7、个体工商户会计报表 8、村集组织会计报表3、企业会计准则对应报表有：1、通常企业报表 2、商业银行报表 3、保险企业报表 4、证券企业报表。（三）纳税人报送财务会计报表电子数据方法和路径：纳税人经过网上办税系统上传财务会计报表是关键路径，是税务机关推广目标；采取直接上门申报纳税人提议采取磁盘、IC卡、U盘等电子介质。（四）财务会计报表报送期间：依据措施要求，结合本省实际，财务会计报表报送期间除金融保险业为按季度报送外，其它行业纳税人统一为按月报送。（五）财务会计报表报送期限：财务会计报表报送期限为月（季）度终了后15日内，上线早期系统暂不做限制。二、财务会计报表电子数据采集业务步骤一、 相关校验规则（1） 报送期限校验：为了确保财务报表数据采集完整性和连贯性，系统不许可跨月报送和跨年报送。（2） 前期报送数据正确性校验（3） 报送报表正确性校验：纳税人所报送报表必需和其做使用会计制度登记时选择报表类型一致。（4） 报表信息完整性校验：财务报表中公共信息表及资产负债表、损益表、现金流量表中财务责任人、复核、制表等信息必需填写完整。（5） 表内和表间逻辑关系校验：校验规则以下 本期财务报表和上期报表部分数据校验，确保连贯性；纳税人不一样所属期财务报表间存在校验关系以下： 资产负债表当年1月份“年初数”各项数据必需和上年“期末数”各项数据一致，需跨年度数据校验； 资产负债表中年度内资产负债表各月份“年初数”各项必需保持一致； 损益表当月“本年累计数”当月“本月数”上月“本年累计数”三、纳税人经过网上办税系统报送财务会计报表具体步骤步骤一：财务会计制度（准则）及核实软件立案1、被纳入报表采集范围纳税人，在登陆网报系统时，将弹出财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书。纳税人经过该汇报书进行财务会计制度（准则）及核实软件立案登记。如点击放弃按钮，则系统退出网报界面。注：填写财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书后，纳税人以后登陆网报界面将不会再弹出，请纳税人认真填写，登记完成发觉错误则需要去税务机关进行修改 。（见图1）图12、财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书中纳税人可经过下拉框对需填写项目进行选择。（1）如纳税人未实施新会计准则则选择未实施（2）选择适用会计制度 （3）企业会计处理措施（低值易耗品摊销方法、折旧方法、成本核实方法）注：低值易耗品摊销方法和折旧方法经过下拉菜单选择，成本核实方法则需依据实际情况进行录入，录入时可参考使用说明5（4）会计软件名称及版本号。依据纳税人适用会计制度，系统可自动选择相对应财务报表。纳税人可经过“下载财务报表模版”按钮下载报表模板（见图2） 图23、实施新会计准则操作：（1）纳税人在“实施新会计准则情况”中选择已实施，并填写“开始实施新会计准则日期”。（2）当选择实施新会计准则时，“财务会计制度”栏为空。（3）填写企业会计处理措施。（4）在选择报表种类中选择适用会计准则报表（通常企业会计报表、商业银行、保险企业、证券企业）。（5）可经过“点击下载财务报表模板”按钮下载相关财务报表。（6）点击“下一步”进入下步操作，点击“放弃”退出。（见图3）图3当选择“放弃”后系统将弹出提醒框（见上图）如纳税人选择确定放弃则系统将关闭。4、纳税人填写完相关资料后点击“下一步”按钮（见图3）转入立案汇报书提交界面。点击“上一步”回到上一步操作，点击“提交”按钮提升立案汇报书，点击“放弃”则退出系统。（见图4）财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书一经提交就无法修改。如要修改则需要重新填写财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书到税务机关门前修改。图45、点击“提交”后（见图4）进入网上办税大厅界面，点击工作栏中“财务报表”进入财务报表模块。该模块分为“财务报表报送”和“报送查询”两部分。纳税人可经过该模块进行财务报表上传、查询、打印等操作。（见图5）图56、纳税人进行立案登记后，可经过报送查询模块中“财务会计制度（准则）及核实软件立案汇报书查询”和“纳税人财务会计报表报送相关事项通知”查看、打印立案汇报书及财务报表相关事项通知。并可经过立案汇报书中“点击下载财务报表”按钮下载财务报表。纳税人应按纳税人财务会计报表报送相关事项通知中“报送期间”和“报送期限”时间按时报送财务报表。点击“关闭”可退出查看（见图6、7、8）图6图7图8步骤二、纳税人依据下载表格编制财务会计报表纳税人应该根据国务院颁布中国企业财务会计汇报条例和财政部制订颁发会计准则和各项会计制度编制和报送财务会计报表。（见图9、10、11、12）财务报表表内各项数据间校验关系： 资产负债表中“资产总计”和“负债及权益（股东权益）累计”“年初数”和“期末数”须相等；报表中各项汇总数据需等于明细数据之和；部分指标不许可输入负值等。 利润表： 实施会计制度、小企业会计制度，其利润表数据必需含有当年1-12累计数（譬如： 5月利润表“本年累计数”必需是1-5累计数）； 实施会计准则，其月度利润表“本期金额”应填本年1月至填报所属月份累计数，“上期金额”应填去年同期数，（譬如： 5月利润表“本期金额”必需是1-5累计数，“上期金额”必需是1-5累计数）。图9图10图11注意：实施会计准则纳税人，月度利润表“本期金额”应填本年1月至填报所属月份累计数，“上期金额”应填去年同期数，（譬如： 5月利润表“本期金额”必需是1-5累计数，“上期金额”必需是1-5累计数）。 图12步骤三、纳税人在要求报送期限内上传财务会计报表图13图14纳税人在上传报表时系统将对报表版本号进行检验，如提醒版本号不正确则说明纳税人所使用报表为旧版本，需要重新下载新版本进行上传选择正确报表后点击上传按钮，系统提醒上传成功步骤四、纳税人对已上传报表进行查询、打印