财税实务：软件企业和集成电路企业自获利年度的正确判定.pdf

软件企业和集成电路企业自获利年度的正确判定软件企业和集成电路企业自获利年度的正确判定为了扶持软件和集成电路行业的发展，企业所得税法为符合条件的软件企业和集成电路企业制定了税收优惠政策：根据财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227 号）规定我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在 2017 年12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。且看胡说财税用实际的案例为各位会计人分析。比如某公司 2012 认定为软件企业，2011 年该公司应纳税所得额为 20 万元，那么该公司的税收优惠从 2011 年开始算，实际享受优惠从 2012 年开始，具体如下：2011 年度不能追溯享受税收优惠，2012 年是两免的第二年，免税；2013 到2015 年度减半征收。再比如某公司 2012 认定为软件企业，如果 2012 年度汇算清缴前，以前年度可弥补亏损为 100 万元，2012 年度该公司弥补亏损前应纳税所得额为 200 万元，弥补以前年度亏损后应纳税所得额为 100 万元，那么该公司 2012 年度起享受两免三减半，2012、2013 年度享受企业所得税免税政策，2014、2015、2016 年度享受享受企业所得税减半政策。再比如某公司 2012 认定为软件企业，如果 2012 年度汇算清缴前，以前年度可弥补亏损为 100 万元，2012 年度该公司弥补亏损前应纳税所得额为 80 万元，弥补以前年度亏损后应纳税所得额为-20 万元，2013 年度该公司弥补亏损前应纳税所得额 200 万，那么该公司 2013 年度起享受两免三减半，2013、2014 年度享受企业所得税免税政策，2015、2016、2017 年度享受享受企业所得税减半政策。值得注意的是，只要该税收优惠开始计算，在减免税期内，企不因企业发生亏损而中断或暂停。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！