财税实务：简明数据帮你定价.pdf

简明数据帮你定价简明数据帮你定价最近，一家工业企业（增值税一般纳税人）的材料采购员小张遇到如下问题：他负责采购的甲材料一直由市内一家企业供货，该企业也属于增值税一般纳税人。最近因企业生产规模扩大，材料供应企业不能及时、足额供货，而另外一家企业（属于工业小规模纳税人）能够供货，但不能提供增值税专用发票，因此愿意降价，小张想知道价格降到多少合适？几乎与此同时，另一个业务员小王遇到相反的问题：其采购的乙材料一直由市内一家企业供货，其属于工业增值税小规模纳税人，只能开具普通发票。同样因为生产规模扩大的原因，其也不能及时供货。另外一家增值税一般纳税人企业能够供货，但要求提高价格。小王想知道价格提高到什么价位企业不亏？他们把问题汇报到财务经理处，财务经理要求办税人员计算出一个简明的换算公式，供采购员把握。办税员仔细分析了上述问题涉及的税收成本问题。对购货企业来说，从小规模纳税人进货与从增值税一般纳税人处进货的税收成本是不同的。从增值税一般纳税人处进货，企业取得增值税专用发票，能够抵扣进项税，从而减少本企业缴纳的增值税、城建税和教育费附加；从小规模纳税人处进货，分为两种情况，一种是他们能取得税务机关代开的税率为 4或 6的专用发票，一种是只能取得普通发票，无论何种情况，如果价格相同，进货企业缴纳的增值税都会增加。为了使缴纳的增值税一样，就必须重新定价。具体说来，有以下几种情况：一、取得 17增值税税率专用发票与取得普通发票税收成本换算：假定取得普通发票的购货单价为 X，取得 17增值税税率专用发票的购货单价为 Y，因为专用发票可以抵扣 Y1.1717的进项税，以及 10进项税的城建税和教育费附加，因此令二者相等，有等式：YY1.1717（110）X Y1.19023X 也就是说，对于小张遇到的问题，如果其从增值税一般纳税人处的进价为 Y，则其从小规模纳税人处的进价不高于 Y1.19023 的价格就不亏。而小王遇到的问题，如果其从小规模纳税人的进价为 X，则其从增值税一般纳税人处的进价不能高于 1.19023X。二、如果取得 13增值税税率专用发票，其与取得普通发票税收成本换算按照上面的原理，可以求出 Y1.14488X。三、如果小规模纳税人能请税务机关开出 6的专用发票，则要减去 6的专用发票可以抵扣的进项税额。其与取得 17增值税税率专用发票的等成本换算有公式：YY1.1717（110）XX1.066（110）Y1.11613X 17%增值税专用发票 13%增值税专用发票 普通发票 1.19023 1.14488 4%征收率发票 1.13988 1.09645 6%征收率发票 1.11613 1.07360上表的使用方法是“由低求高用乘法、由高求低用除法”，即原来从小规模纳税人处进货的价格较低，当从增值税一般纳税人处进货需要提高价格时，用原来的定价乘以相应系数，即可得出最高的定价是多少。例如，某增值税一般纳税人从小规模纳税人处进货，价格为 16 元，只能取得普通发票，这时可以从某增值税一般纳税人处进货，能取得 17增值税专用发票，那么定价为 161.19023的结果 19.04 元就是从增值税一般纳税人处进货的最高价格，如果高于此价格，购货方就会增加税收成本。最后需要说明的是，上面的简明系数没有考虑对所得税的影响，也没有考虑从不同渠道进货运费不同的情况。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！