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会计基础第三章会计科目与账户表格归纳

第三章 会计科目与账户
表一 会计科目
分类
编号
会计科目
记账方向
借方
贷方
资产类
流动资产
1001
库存现金
登记现金的收入；
余：反映企业现金剩余多少
登记现金的支出
1002
银行存款
登记存入的款项；
余：反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项
登记提取或支出的款项
1012
其他货币资金
反映企业增加其他货币资金；
余：反映企业持有的其他货币资金
反映企业减少其他货币资金
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过其他货币资金账户核算
1101
交易性金融资产

1121
应收票据
登记收到的银行承兑汇票或商业承兑汇票（一般按面值入账）；
余：企业持有的商业汇票面值
登记票据到期收回票款；
登记已经贴现的票据；
登记票据到期，对方无力付款时，将当初签发的商业承兑汇票转作应收账款
1122
应收账款
登记由于销售商品、提供劳务等应收的款项；
已确认的坏账又收回；
余：表示应收而尚未收回的款项
登记已经收回的款项；
转出的已确认的坏账损失；
收到应收票据抵偿应收账款时；
余：表示多收的款项（实为负债，相当于预收账款的贷方）
1123
预付账款
登记企业向供货商预付的货款；
余：反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款
企业收到所购物品应结转的预付货款；
余：反映企业尚未补付的款项
1131
应收股利

1221
其他应收款
企业发生其他各种应收、暂付款项；
余：反映企业尚未收回的其他应收款
企业收回或转销其他各种款项
1231
坏账准备
登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额
当期计提的坏账准备金额；
余：反映企业已计提但尚未冲销的坏账准备
1401
材料采购
登记采购材料的实际成本；
登记结转的节约差；
余：在途材料的采购（实际）成本
登记已入库材料计划成本的结转数；
登记结转的超支差
1402
在途物资
登记按实际成本核算已经支付款项、或已开出商业汇票，但所采购的材料或商品尚未到达，或到达后尚未验收入库的材料的实际采购成本；
余：在途物资的采购成本
登记验收入库材料商品实际采购成材的结转数
1403
原材料
登记直接验收入库材料的采购成本；
登记在途物资入库时的采购成本；
登记材料采购入库时的计划成本；
余：库存材料的实际采购成本或计划成本
登记实际发出的实际成本或者计划成本
1404
材料成本差异
入库材料的超支差；
结转发出材料的节约差
入库材料的节约差；
结转发出材料的超支差
1405
库存商品
合格产品转入的生产成本；
余：结存商品的成本
已销商品实际成本的结转数
1406
发出商品

1408
委托加工物资

1411
周转材料

1471
存货跌价准备

非流动资产
1501
持有至到期投资

1503
可供出售金融资产

1511
长期股权投资

1521
投资性房地产

1531
长期应收款

1601
固定资产
购入不需要安装的固定资产的原始价值（增加）；
在建工程竣工后转入的价值；
余：现有固定资产的原始价值
固定资产减少时冲销的原始价值（减少）
1602
累计折旧
固定资产减少时折旧的冲销数（如毁损、出售、提前报废等）
按月计提的折旧额（反映了固定资产减少的价值）；
余：累计折旧额
1604
在建工程
在建工程耗用的材料及人工等成本
完工工程成本的结转数
1605
工程物资
登记企业购入工程物资的成本
余：反映企业期末为在建工程准备的各种物资的成本
登记领用工程物资的成本
1606
固定资产清理
转入的固定资产净值（原值减去已提折旧）；
发生的清理费用；
出售时计提的营业税；
余：净损失
清理过程的变价收入；
保险公司及过失人赔偿的款项；
余：净收益
1701
无形资产

1702
累计摊销

1801
长期待摊费用

1901
待处理财产损溢
发生的盘亏；
批准转销的盘盈；
余：待处理净亏损
发生的盘盈；
批准转销的盘亏；
余：待处理净溢余
一般原则
借方：增加；贷方：减少；期未余额：借方
期未借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期货方发生额
负债类
流动负债
2001
短期借款
登记已经偿还的款项
登记企业向银行或其他金融机构借入的偿还期一年以内的款项；
余：尚未偿还的款项
2201
应付票据
登记企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票
登记企业开出、承兑的商业汇票；
余：反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额
2202
应付账款
登记偿还的应付账款；
余：反映企业期末预付账款余额
登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项；
余：反映企业期末尚未支付的应付账款余额
2203
预收账款
登记销售实现时按实现的收入转销的预收款项等；
余：反映企业已转销但尚未收取的款项
登记企业向购货单位预收的款项等；
余：反映企业预收的款项
2211
应付职工薪酬
登记实际发放的工资；
登记从工资中扣回的企业为职工代垫的款项；
登记从工资中代扣的个人所得税；
余：多支付的工资
登记按月计提的应计入成本、费用的工资（按照人员结构计入相关资产成本或者费用）；
余：应付未付的工资
2221
应交税费
登记实际缴纳的各种税费；
余：反映企业尚未交纳的税费
登记各种应交未交税费的增加额；
余：反映企业多交或尚未抵扣的税费
2231
应付利息
实际支付的利息
按期计提的计入当期费用的借款利息；
余：表示已经计提尚未支付的利息
2232
应付股利
登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额
登记应付给投资者股利或利润的增加额；
余：反映企业应付未付的现金股利或利润
2241
其他应付款

非流动负债
2501
长期借款
登记已偿还款项的数额
登记偿还超过1年以上的借款数额；
余：表示尚未偿还的本金
2502
应付债券

2701
长期应付款

一般原则
借方：减少；贷方：增加；期未余额：贷方
期未贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
所有者权益类
科目
4001
实收资本
登记所有者因减资等原因减少的投资额（减少额）
登记所有者以各种资产进行投资的入账价值（增加额）；
余：期未实收资本总额
4002
资本公积

4101
盈余公积
登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额
登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额；
余：反映企业结余的盈余公积
法定盈余公积

任意盈余公积

4103
本年利润
登记企业期（月）末转入的费用；
余：当期发生的净亏损
登记企业期（月）末转入的收入；
余：当期实现的净利润
4104
利润分配
登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从本年利润账户转入的全年发生的净亏损；
余：为历年累积的未弥补亏损（即留待以后年度弥补的亏损）
登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从本年利润账户转入的全年实现的净利润；
余：为历年累积的未分配利润（即可供以后年度分配的利润）
(1)该账户应当分别提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏和未分配利润等进行明细核算；
(2)年末，应将利润分配账户下的其他明细账户的余额转入未分配利润明细账户，结转后，除未分配利润明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额
一般原则
借方：减少；贷方：增加；期未余额：贷方
期未贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
成本类
科目
5001
生产成本
生产产品发生的直接材料、直接人工及分配转入的制造费用；
余：在产品成本
完工产品成本的结转（转入库存商品账户的借方
5101
制造费用
登记归集的各项间接费用，如:车间的水电费、折旧费和车间管理人员的工资等
登记月未分配转出的制造费用。转入“生产成本”账户的借方
5201
劳务成本

5301
研发支出

一般原则
借方：增加；贷方：减少；期未余额：借方
期未借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期货方发生额
损益类
收入类
6001
主营业务收入
登记冲减的收入；
登记结转额（转入本年利润账户）
登记已确认、实现的收入
6051
其他业务收入
登记结转额（转入本年利润账户）
登记主营业务以外的收入
6101
公允价值变动损益

6111
投资收益
登记发生的投资损失和期末转入本年利润账户的投资净收益
登记实现的投资收益和期末转入本年利润账户的投资净损失
6301
营业外收入
登记营业外收入的实现，即营业外收入的增加额
登记会计期末转入本年利润账户的营业外收入额
包括非流动资产处置利得、捐赠所得、政府补助、债务重组的收入
一般原则
借方：减少；贷方：增加；期未无余额
费用类
6401
主营业务成本
登记已销商品的实际成本
登记冲减的销售成本；
登记结转额（转入本年利润账户）
6402
其他业务成本
登记其他业务发生的成本
登记结转额（转入本年利润账户）
6403
营业税金及附加
登记企业应按规定计算确定的与经营活动相关的税费
登记期末转入本年利润账户的与经营活动相关的税费
用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费
6601
销售费用
登记发生的各项销售费用
登记期末转入本年利润账户的销售费用额
计入销售费用账户核算的账户如下：
(1)售前：广告费、展览费；
(2)售中：包装费、运输费、装卸费、产品保险、不单独计价的包装物；
(3)售后：商品维修费、预计产品质量保修损失；
(4)销售机构：职工薪酬、折旧费、修理费；
(5)委托代销：委托方的手续费
6602
管理费用
登记发生的各项管理费用
登记期末转入本年利润账户的管理费用额
计入管理费用账户核算的账户如下：
(1)筹建期间：开办费；
(2)管理部门：各种费用；
(3)四税一费：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费；
(4)三项特殊：业务招待费、研究费用和固定资产修理费（车间+管理）
6603
财务费用
登记应计入本期成本的利息支出、手续费
收到的存款利息（冲减）；
期未结转至本年利润账户
包括如下：
(1)利息支出（减利息收入）;
(2)汇兑损益以及相关的手续费;
(3)企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等;
(4)为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过在建工程、制造费用等账户核算
6701
资产减值损失

6711
营业外支出
登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加额
登记期末转入本年利润账户的营业外支出额
包括非流动资产处置损失、捐赠支出、非常损失、罚款支出、债务重组的损失
6801
所得税费用
登记企业应计入当期损益的所得税
登记企业期末转入本年利润账户的所得税
应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
一般原则
借方：增加；贷方：减少；期未无余额

表二 会计科目与会计账户
会计科目
概念
对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目
分类
总分类科目
又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目
明细分类科目
又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目
总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明
设置原则
合法性
设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定
总分类科目：一般由财政部统一制定
明细分类科目：除会计制度规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置
相关性
满足对外报告与对内管理的要求
实用性
在合法的基础上，应根据单位自身特点，设置符合企业需要的会计科目
【注意】也不是所有的总分类科目都设置明细科目
账户
概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体
分类
总分类账户
根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账
明细分类账户
总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同，只是反映内容的详细程度有所不同，两者相互补充，相互制约，相互核对
总分类账户统驭和控制所属明细分类账户，明细分类账户从属于总分类账户
金额要素
期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额
区别和联系
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同
会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额