财务审计工作流程.doc

财务审计工作流程 （一）资产审计 1、货币资金审计 （1） 审计目标 证实货币资金余额存在性、完整性、收付业务正当性 （2） 内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统查验签发支票登记簿与签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检验日志账，抽查银行存款调整表与库存现金盘点表检验不相容职务划分情况检验货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。 （3） 实质性审查 库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日志账余额，填写“现金出纳汇报书”。在会计主管人员在场情况下清点现金，并作统计。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反应实际库存现金清点数，当日现金日志账结余数，账实是否相符。即有没有溢缺。 现金收付业务审查 抽查现金日志账统计，最少抽查1至2个月现金日志账，审查原始凭证。 银行存款审查 审核银行存款日志账统计，核证银行存款收支截止日期，抽查银行存款账面余额。 2、存货审计 （1） 审计目标 证实存货存在性、完整性、全部权归属、计价正确性、采购与销售正当性、分类正确性 （2） 内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统 抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统审查存货管理制度抽查盘点统计评价存货内部控制系统 （3） 实质性审查 材料审查 材料采购审查：审查订货协议审查材料验收入库情况审查材料采购成本，查看采购成本组成项目是否正确，采购费用分配百分比是否合理，采购成本是否正当、正确。采购成本计算方法是否正确审查在途材料审查材料采购账务处理 库存材料审查 盘点库存材料，时间安排在结账日或靠近结账日 材料出库审查 对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料计价，揭露弄虚作假行为 3、应收账款审计 （1） 审计目标 证实应收款项存在性、正确性、销售退回、折扣正当性、截止日期正确性、坏账损失真实性 （2） 内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统检验不相容职责划分验证期末余额合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款合理性审核坏账损失账簿统计及对应手续评价应收款项内部控制系统 （3） 实质性审查 应收账款审查 取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额 取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值审查坏账准备金提取与使用 应收票据审查 取得应收票据分析表清点库存应收票据对应收票据发生和收回审查对票据贴现审查分析评价应收票据可兑现程度 4、固定资产审计 （1） 审计目标 证实固定资产存在性、完整性、分类正确性、全部权归属、计价正确性、折旧方法选取及其计算正确性 （2） 内部控制系统测试 深入了解固定资产内部控制系统验证固定资产新增手续验证固定资产退废手续抽验固定资产验收汇报检验固定资产账、卡设置情况评价固定资产内部控制系统 （2）实质性审查 固定资产入账价值审查 固定资产增加与降低审查 固定资产折旧审查 固定资产结存审查 在建工程审查 （二）、收入、成本与费用审计 1、主营业务收入审计 （1） 审计目标 证实主营业务收入真实性、分类合理性、账务处理正确性 （2） 内部控制系统测试 了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货协议检验岗位职责执行测试销货制度执行评价主营业务收入内部控制系统 （3） 实质性审查 分析检验主营业务收入变动趋势将企业年度主营业务收入与上年度相比了解其变动趋势。依照存在异常现象深入确定审查范围，以查明有没有有意隐瞒或虚增利润现象。 验证主营业务收入真实性索取产品出库单存根、销货发票副本和关于明细账，相互查对审阅一定数量产品发运单、销货发票副本、结算凭证、关于明细账，依照生产经营和结算方式，确定销售收入实现 核查主营业务收入会计处理正确性。发票和销货协议审查审查发票和销货协议，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确审查依照结算方式选取不一样方法与相关账户进行对比，查明收入入账金额是否正确。核实主营业务收入截止期 对决算日前后一周关于收入统计进行检验、核实，查对关于发票、运单及其余单据，确认收入截止期是否正确无误 销售退回、折让及折扣审查 销货退回审查销货退回合理性退回同意手续完整性退回账务处理正确性。 折扣和折让审查折扣和折让合理性折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，所以折扣和折让应符合企业关于要求，发觉异常情况应重点审查。折扣和折让真实性折扣和折让必须经过销售部门责任人同意，按要求程序例行手续。 2、产品成本审计 （1） 审计目标 证实成本形成真实性、合规性、成本会计处理正确性、计算正确性 （2） 内部控制系统测试调查了解并描述产品成本内部控制系统审查产品成本定额审查产品成本管理责任制执行审查成本基础工作评价产品成本内部控制系统 （3） 实质性审查 产品成本开支范围合规性审查 直接材料费审查 直接材料耗用量审查直接材料计价审查直接材料费用分配审查 直接人工费审查 审查直接人工费真实性审查工资结算正确性审查工资分配正确性审查职员福利费计提及分配正确性审查直接人工费账务处理正确性 制造费用真实性 审查制造费用真实性审查制造费用项目标合规性审查制造费用会计处理正确性 辅助生产费用审查 审查辅助生产费用归集审查辅助生产费用分配 在产品成本审查 审查在产品结存量审查在产品计价方法 产成品成本审查 审查产成品数量审查产品成本计算 3、费用审计 （1） 审计目标 证实费用分类合规性、正确性、开支合理性、账务处理正确性 （2） 内部控制系统测试 了解并描述费用内部控制系统取关于凭证、检验费用审批手续检验费用账户设置、登记及凭证保管评价费用内部控制系统 （3） 实质性审查 分析主要费用变动趋势审查费用开支真实性与合规性核查期间费用截止日期审查费用会计处理正确性 （三）、利润审计 1、 审计目标 证实利润形成真实性、正当性、会计处理正确 2、 内部控制系统测试 了解描述利润内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统 3、 实质性审查 （1） 产品销售利润审查 审查产品销售利润合规性产品销售内容应符合企业财务制度要求，严格分清与其余业务利润界限，计算方法符合要求 审查产品销售利润组成项目标真实性和账务处理正确性产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、等。查核采取计价方法是否前后一致，应注意采取计划成本核实时，结转成本同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有没有为调整利润而人为多转、少转成本现象。销售成本结转是否符合配比标准审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、相查对，检验实现销售收入与结转销售成本产品品种、数量、规格及入账时间一致性，确认是否遵照了收入与成本、费用相互配比标准，如发觉有多转、少转成本现象，应扩大审计范围。 （2） 其余销售利润审查 审查材料销售收入 审查材料销售正当性审查材料销售手续合规性审查材料销售账务处理正确性 审查其余业务支出真实性 审查其余业务支出账务处理正确性 （4） 营业外收支审查 营业外收入审查 审查营业外收入正当性审查营业外收入数额正确性审核营业外收入账务处理正确性 营业外支出审查 审查营业外支出合规性审查营业外支出数额正确性审查营业外支出账务处理正确性 （5） 利润总额审查 在完成利润形成各组成项目标真实性、正当性和正确性审查基础上，审阅“本年利润”账户并查对其与相关账户统计一致性、复算利润形成，证实其正确性。 （6） 净利润审查 审查所得税征收范围审查所得税计税依据审查所得税率和税额计算审查所得税减免审查所得税会计处理