初级会计实务100个必背知识点.doc

初级会计实务100个必背知识点 1会计主要计量单位：货币 2会计主要目标： 提供经济信息和反应受托责任推行情况 3会计基本职能： 核实与监督 4会计基本职能之间关系： 核实是监督前提，监督是核实保障 5会计拓展职能包含哪些： 参加经济决议、预测经济前景、评价经营业绩 6会计主体和法律主体关系：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。在同一 个法律主体中，也可能存在多个会计主体。 7权责发生制和收付实现制适用范围：权责发生制企业和政府财务会计 收付实现制政府预算会计(政府会计制度) 8可比性、实质重于形式和慎重标准举例：前后各期会计政策保持一致，不得随意变更；融资玥入固定资产；各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧。 9资产特征，哪些不属于资产： 资产是由企业过去交易或者事项形成预期在未来发生交易或者事项不形成资产，即必须是现实资产，而不能是预期资产。 资产应为企业拥有或者控制资源，资产不一定都有全部权 资产预期会给企业带来经济利益已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益项目，就不能确认为企业资产。 10收入和费用日常活动包含： 销售商品、提供劳务和让渡资产使用权 11会计科目按反应经济内容性质不一样分类：会计科目按反应经济内容性质不一样，能够分为资产类、负债类、共同类、全部者权益类、成本类、损益类六大类。 12账户余额发生额计算公式(计算解方程)： 本期期初余额 + 本期增加发生额-本期降低发生额=本期期末余额 13成本类账户内容： 生产成本、劳务成本、制造费用和研发支出 14全部者权益类账户内容：实收资本(股本)、资本公积、其余权益工具(优先股和永续债， 年教材新增内容)、其余综合收益、盈余公积、利润分配和本年利润 15在借贷记账法下，账户哪方记增加，哪方登记降低，取决于什么： 账户性，质和结构 16试算平衡公式及结论： 1个发生额平衡+2个余额平衡不平衡一定有错；平衡不一定没错，因为有些错误不影响平衡关系，比如:漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错关于账户；某项经济业务在账户统计中，颠倒了记账方向； 借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡；某项经济业务同时借贷双方多记或少记相同金额。 17哪些是外来、自制原始凭证？哪些不属于原始凭证：外来原始凭证比如： (购货)发票、飞机和火车票据、银行收付款通知单等。外部来原始凭证都是一次性凭证。自制原始凭证比如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。凡是不能证实经济业务已经完成文件或证实，不能作为会计核实依据。如：经济协议、材料请购单、生产通知单、银行对账单等。 18现金和银行存款之间业务怎样填制记账凭证：同时包括现金和银行存款业务，为防止重复入账，只编制“付款凭证”，不编制“收款凭证”。从银行提取现金，编制银行付款凭证；将现金存入银行，编制现金付款凭证。 19哪些记账凭证不需要附原始凭证？ 结账和更正错误记账凭证 20账簿按用途、账页格式和外形特征分类及适用范围：用途：序时账(日志账)、分类账和备查账 账页格式：三栏、多栏、数量金额 外形特征：订本、活页、卡片 21账账查对和账实查对内容：账账：总账之间、总账与明细账、总账与日志账、明细账与明细账账实：现金日志账与现金实有数、银行存款日志账与对账单、存货明细账与实有数、债权人与债务人 22错账更正方法及其适条件： 划线、红字和补充登记 23各账务处理程序之间主要区分，各自特点、优点、缺点及适用范围 各账务处理程序区分主要在于登记总分类账依据和方法不一样。 24财产清查分类及举例： 全方面与局部；定时与不定时。注意教材上列举例子 25各主要资产清查方法： 现金经过实地盘点方法查对。 银行存款清查：经过与开户银行转来对账单进行查对。 实物资产清查方法：采取实地盘点法和技术推算法两种。 往来款项清查通常采取发函询证方法进行查对。 26财务报表组成： 4 表 1 注，资产负债表、利润表、现金流量表和全部者权益变动表、报表附注 27现金清查主要结论：属于无法查明原因现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因现金溢余，计入营业外收入。 28银行存款余额调整表作用：银行存款余额调整表只是为了查对账目，并不能作为调整银行存款账面余额记账依据。(不是原始凭证，不能依照银行存款余额调整表调整账目，待关于结算凭证抵达后入账)。经过银行存款余额调整表调整后存款余额表示企业能够动用银行存款数额。 29其余货币资金内容其余货币资金主要包含：存出投资款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款、外埠存款等。 注意：商业汇票（包含银行承兑汇票和商业承兑汇票)，经过“应收票据“、“应付票据”核实。支票经过“银行存款”核实。 存出确保金经过“其余应收款“核实。 30应收账款入账价值内容：应收账款入账价值包含：销售商品或提供劳务从购货方或接收劳务方应收协议或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付包装费、运杂费、保险费等。应收账款包含企业给予客户现金折扣，不包含企业给予客户商业折扣。企业收到款项，实际发生现金折扣借记“财务费用”科目。 31其余应收款主要核实内容：其余应收款内容:应收各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职员收取各种垫付款项；存出确保金；事业单位拨付给内部关于部门备用金。 32应收账款账面价值计算公式：应收账款账面价值=“应收账款“借方余额 + ”预收账款“借方余额“坏账准备”货方余额 其中：“坏账准备”科目是“应收账款“科目标备抵科目。 33当期计提坏账准备计算公式：计算当期期末应计提坏账准备=坏账准备科目应有贷方余额-计提前坏账准备贷方余额(或+计提前坏账准备借方余额) 假如结果为正数，就是本期期末应计提坏账准备金额。假如结果为负数，就是本期期末应转回坏账准备金额。 34交易性金融资产取得成本计算(入账价值)：购置价款，不是面值，但不含已宣告但还未发放现金股利、已到付息期但还未领取债券利息(教材重大改变)，也不包含交易费用 35交易性金融资产投资收益计算 交易性金融资产出售时确认投资收益=交易性金融资产出售价款-交易性金融资产出售时账面余额 (注意教材重大变化) 交易性金融资产整个持有期间投资收益= (交易性金融资产出售价款-交易性金融资产出售时账面余额)- 购置时交易费用+持有期间取得现金股利和利息 (注意教材重大改变) 36存货采购成本组成：买价、相关税费 (不包含可抵扣增值税)、运杂费、合理损耗和入库前挑选整理费等 37本期材料成本差异率计算公式：本期材料成本差异率= (期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异) /(期初结存材料计划成本+本期验收入库材料计划成本) x100% 38计划成本法下，发出材料和末材料实际成本计算公式：发出材料实际成本=发出材料计划成本 + 发出材料计划成本 x 材料成本差异率=发出材料计划成本x ( 1+材料成本差异率) 期末结存材料实际成本= ( 期初结存材料计划成本+本期验收入库材料计划成本-发出材料计划成本) x ( 1+材料成本差异率) 39委加工物资成本组成(通常纳税人)： 委托加工物资成本内容：加工中实际耗用物资成本；支付加工费用及应负担运杂费等；需要交纳消费税委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售，由受托方代收代缴消费税应计入加工物资成本。 不包含：加工费增值税进项税额；需要交纳消费税委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工，由受托方代收代缴消费税应先记入“应交税费应交消费税 ”科目标借方，不计入加工物资成本。 40包装物会计核实：随同商品出售而不单独计价包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。随同商品出售且单独计价包装物，首先应反应其销售收入，计入其余业务收入；另首先应反应其实际销售成本，计入其余业务成本、出租和出借同上。 41存货盘盈和盘亏会计核实：存货盘盈核实：冲减管理费用； 存货盘亏核实：管理费用(因管理不善、通常经营损耗、收发计量差错造成) 营业外支出(自然灾害造成) 42计提固定资产折旧空间和时间范围计提折旧范围除以下情况外，企业应该对全部固定资产计提折旧： 已提足折旧仍继续使用固定资产； 单独计价入账土地。 固定资产应该按月计提折旧，当月增加固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。 已达成预定可使用状态但还未办理完工决算固定资产，应该按照估量价值确定其成本，并计提折旧；待办理完工决算后，再按实际成本调整原来暂估价值，但不需要调整原已计提折旧额。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法改变应该作为会计估量变更进行会计处理。 大修理停用固定资产依然需要计提折旧，改良停用固定资产不计提折旧，改良完成后继续折旧。闲置固定资产、未使用固定资产也应计提折旧。 43双倍余额递减法和年数总和法计算公式： 双倍余额递减法除最终两年，其余年限不考虑固定资产预计净残值。 年折旧率=2/预计使用年限x100% ( 直线法折旧率两倍) 年折旧额=固定资产账面净值x年折旧率固定资产账面净值=固定资产账面原值-累计计提折旧年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限年数总和 x100% 年折旧额= (固定资产原值-预计净残值) x年折旧率 44更新改造后固定资产入账价值：更新改造后固定资产入账价值= (改造前固定资产原值-累计折旧 -固定资产减值准备) +资本化更新改造费-被替换部分账面价值 45固定资产盘盈和盘亏会计核实：固定资产清查企业在财产清查中盘盈固定资产，作为前期差错处理，计入以前年度损益调整。企业在财产清查中盘亏固定资产，计入营业外支出。 46哪些不属于无形资产? 商誉不属于无形资产。企业内部产生品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。 47无形资产研发支出会计核实：研究阶段支出计入当期损益，借记“研发支出费用化支出 ” 科目。开发阶段支出，符合资本化条件，借记“研发支出 资本化支出 ”科目，计入无形资产成本，不符合资本化条件，借记“研发支出费用化支出 ”科目，计入当期损益。研发支出假如无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生支出应该全部费用化处理，经过管理费用核实。 48无形资产摊销范围和时间：不能合理确定使用寿命不摊销。企业应该按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限无形资产应该自可供使用 (即其达成预定用途) 当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 49无形资产摊销方法：无形资产摊销方法包含直线法、生产总量法等。无法可靠确定无形资产关于经济利益预期实现方式应该采取直线法摊销。 50各项资产减值准备是否能够转回? 能够转回减值准备：应收账款坏账准备、存货跌价准备。 不能够转回减值准备：固定资产减值准备、无形资产减值准备。 51长久待摊费用业务举例? 以经营租赁方式租入固定资产发生改良支出记入“长久待摊费用“科目。 52无法偿还应付账款怎样处理? 借：应付账款 贷：营业外收入 53商业汇票到期无力偿付怎样处理? 银行承兑汇票到期无力偿还，转为对银行短期借款；商业承兑汇票到期无力偿还，转入应付账款。 54应付职员薪酬内容主要有哪些? 应付职员薪酬是指企业依照关于要求应付给职员各种薪酬，包含职员工资、奖金、津贴和补助，职员福利费，医疗、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职员教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其余短期薪酬，离职后福利，解聘福利，其余长久职员福利。 55自产产品作为福利发放给职员会计处理：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职员，应该依照受益对象，按照该产品公允价值(价税共计)，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职员薪酬。 56增值税进项税额转出情形有哪些? 将购进货物改变用途(用于免征增值税项目或集体福利、个人消费)； 购进货物因管理不善等原因发生损失。 57增值税视同销售情形有哪些? A将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费(离开企业)。需确认营业收入与营业成本，按市场价格 (公允价值) 计算增值税销项税额。 B 将自产、委托加工或购置货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠予他人等。(离开企业) 需确认营业收入与营业成本，按市场价格 (公允价值) 计算增值税销项税额。 58应付股利包含哪些内容? 应付股利是指企业依照股东大会或类似机构审议同意利润分配方案确定分配给投资者现金股利或利润。企业董事会或类似机构经过利润分配方案中拟分配现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。企业分配股票股利不经过“应付股利”科目核实。 59企业接收投资者投入资产金额超出投资者在企业注册资本中所占份额部分，怎样核实? 经过“资本公积一资本溢价 ”科目核实 60股票发行费用会计核实：股份有限企业发行股票发生手续费、佣金等交易费用，假如溢价发行股票，应从溢价中抵扣，冲减资本公积 (股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣，应将不足抵扣部分依次冲减盈余公积和未分配利润。 61计提盈余公积基数：假如年初未分配利润有盈余，计算提取法定盈余公积基数时，不应包含年初未分配利润；假如年初未分配利润有亏损，应先填补以前年度亏损再提取盈余公积。 62未分配利润账户余额含义： 年末，只有“利润分配未分配利润 ”有余额，“本年利润 ”、“利润分配 ”其余明细科目都得转入“利润分配未分配利润 ”。 “利润分配一一未分配利润 明细科目标余额在贷方，表示累计未分配利润；假如余额在借方，则表示累积未填补亏损。 “利润分配未分配利润 明细科目标余额就是资产负债表中未分配利润填写金额。 63亏损填补方式： 盈余公积填补； 税前利润填补； 税后利润填补。 注意：本年利润补亏，属于自然填补，无需作会计分录，所以不会引发全部者权益改变。 64期未分配利润和全部者权益计算公式： 期末未分配余额=期初未分配利润余额+本年净利润(或-本年净亏损)-提取盈余公积+盈余公积补亏-宣告现金股利-发放股票股利 期末全部者权益余额=期初全部者权益余额+本年净利润 (或-本年净亏损)-宣告现金股利+追加投资额 65其余业务收入内容： 出售原材料、出租固定资产、出租无形资产等 66主要销售方式下确认收入时间标准： 销售商品采取托收承付方式，在办妥托收手续时确认收入。 交款提货销售商品，在开出发票账单收到货款时确认收入。 采取预收货款方式销售商品，应该在发出商品时确认收入。 采取支付手续费委托代销方式，在收到受托方开出代销清单时确认收入。 67商业折扣和观金折扣业务处理： 商业折扣：企业销售商品包括商业折扣，应该按照扣除商业折扣后金额确定销售商品收入金额。（确认增值税销项税额、应收账款也按扣除商业折扣后金额计算） 现金折扣：企业销售商品包括现金折扣，应该按照扣除现金折扣前金额确定 销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用（借记“财务费用”科目）。 68销售退回业务处理：已确认销售商品收入售出商品发生销售退回，通常应在发生时冲减当期销售商品收入(除属于资产负债表日后事页外，属于资产负债表日后事项，冲减上年度收入和应收账款等)，同时冲减当期销售商品成本，如按要求允许扣减增值税税额，应同时冲减已确认应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用金额。 69完工百分比确定方法及收入、费用计算公式：交易完工进度确实认方法能够选取： a已完工作测量，由专业测量师对已经提供劳务进行测量; b已经提供劳务占应提供劳务总量百分比; c已经发生成本占估量总成本百分比。 本年应确认收入=总收入x完工百分比-以前年度已确认收入本年应确认成本=总成本x完工百分比-以前年度已确认成本 70哪些税费记入“税金及附加”，哪些记入相关资产成本? 税金及附加是指企业经营活动应负担相关税费，包含消费税，城市维护建设税、资源税和教育费附加等（也包含房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税，不过不包含增值税）。记入资产成本有：进口关税、耕地占用税、契税、车辆购置税。 71财务费用胞括主要内容? 财务费用包含利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关手续费、企业发生或收到现金折扣等。不包含：发行股票手续费和佣金 72三大利润计算公式营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用 -财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益( -公允价值变动损失) +资产处置收益( -资产处置损失) +投资收益 (-投资损失) + 其余收益( 教材重大改变) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 73营业外收支主要内容? 营业外收入是指企业确认与其日常活动无直接关系各项利得，主要包含非流动资产报废毁损利得 (固定资产、无形资产处置利得)、盘盈利得(仅限于无法查明原因现金盘盈)、捐赠利得、债务重组利得、确实无法支付而按要求程序经同意后转作营业外收入应付款项等。 营业外支出是指企业发生与其日常活动无直接关系各项损失，主要包含非流动资产报废毁损损失、盘亏损失(非正常原因造成盘亏)、公益性捐赠支出、债务重组损失、罚款支出非常损失等。 74所得税费用计算公式： 所得税费用=当期所得税+递延所得税 (费用) 75表结法和账结法主要区分： 表结法：月末，损益科目不转本年利润，年末，损益科目转入本年利润 账结法：月末，损益科目转本年利润。 76货币资金报表项目标填制方法： 库存现金+银行存款+其余货币资金总账余额之和 77应收账款和预收款项报表项目标填制方法：应账款=应收账款科目所属明细科目借方余额+预收账款科目所属明细科目借方余额-与应收账款关于坏账准备相关科目贷方余额预收款项=预收账款科目所属明细科目资方余额+应收账款科目所属明细科目贷方余额 78长久借款报表项目填制方法：长久借款=长久借款总账科目余额-长久借款科目所属明细科目中将在资产负债表日起一年內到期、且企业不能自主地将清偿义务展期长久借款后金额计算填列 79长久待摊费用报表项目填制方法：长久待摊费用=长久待摊费用总账科目余额-年内摊销完成长久待摊费用 80固靛资产和无形资产报表项目填制方法： 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理( 年重大调整) 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 81报表“存货”项目填制方法：存货=材料采购+原材料+低值易耗品+自制半成品+库存商品+包装物+ 生产成本+制造费用+委托加工物资+周转材料+在途物资+发出商品+ 材料成本差异借方余额(或-材料成本差异贷方余额) -存 货跌价准备 注意：不包含工程物资。 82我国主要报表惯用格式： 资产负债表(账户式) 利润表(多步式) 现金流量表(汇报式) 83成本计算时需要划分哪些界限？ 收益性支出和资本性支出界限； 成本费用、期间费用和营业外支出界限； 本期费用与以后期间费用界限； 各种产品成本费用界限； 本期完工产品与期末在产品成本界限。 84辅助生产费用分配方法：辅助生产费用分配方法很多，通常采取直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、次序分配法和代数分配法等。 85直接分配法特点： 辅助车间之间相互不分配辅助费用。 86交分配法特点： 二次分配，一是辅助车间之间分配，二是对辅助车间之外部门分配。 87次序分配法特点： 按照受益由少到多次序依次分配 88完工产品和期外在产品成本关系： 月初在产品成本+本月发生成本=本月完工产品成本+月末在产品成本 89生产费用在完工产品与在产品之间分配方法有哪些？ 不计算在产品成本法； 在产品按固定成本计价法； 在产品按所耗直接材料成本计价法； 约当产量百分比法； 在产品按定额成本计价法； 定额百分比法； 在产品按完工产品成本计价法。 90废品损失计算公式： 不可修复废品损失：废品直接成本； 可修复废品损失：追加费用； 废品净损失=不可修复废品损失+可修复废品损失-回收材料或赔偿 91停工损失含义及分类：停工损失：指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生各项费用，包含停工期间发生原材料费用、人工费用和制造费用等。应由过失单位或保险企业负担赔款，应从停工损失中扣除。 正常计入成本：节性停工、正常生产周期间停工、计划内减产停工 非正常计入当期损益：原材料或工具短缺停工、设备故障停工、电力中止停工、自然灾害停工 92品种法主要特点： 成本核实对象是产品品种； 品种法下通常定时(每个月月末)计算产品成本； 月末通常不存在在产品，假如有在产品，数量也极少，通常不需要将生产费用在完工产品与在产品之间进行划分，当期发生生产费用总和就是该种完工产品总成本；假如企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。 93分批法主要特点： 成本核实对象是产品批别； 产品成本计算不定时。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务汇报期不一致； 在计算月末在产品成本时，通常不存在在完工产品和在产品之间分配成本问题。 94分步法主要特点： 成本核实对象是各种产品生产步骤； 月末为计算完工产品成本，还需要将归集在生产成本明细账中生产成本在完工产品和在产品之间进行分配； 除了按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品各步骤成本。 95货币资金时间价值计算中三组倒关系：复利现值系数和复利终值系数；年金终值系统与偿债基金系数；年金现值系数与资本回收系数。 96复利规值系数和终值系数公式 P=F x (1+i) (-n)=F x (P/F, i,n) 其中，(1+i) (-n)为复利现值系数 F=P x (1+i) n=P x(F/P, i,n) 其中，(1+i) n为复利终值系数 97政府财务会计与预算会计会计要素： （5+3) 资产、负债、净资产、收入和费用；预算收入、预算支出和预算结余 98我国政府会计标准体系组成： (教材新增加内容)我国政府会计标准体系由政府会计基本准则、详细准则及 应用指南和政府会计制度等组成。 99零余额账户用款额度：单位设置“零余额账户用款额度“科目，核实实施国库集中支付单位在财政授权支付方式下，依照财政部门批复资金使用计划收到零余额账户用款额度。年度终了，单位应该依据代理银行提供对账单作注销额度相关账务处理，所以零余额账户用款额度科目年末应无余额。 100政府会计期末结转内容：单位应该严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。财政拨款结转结余不参加事业单位结余分配，单独设置“财政拨款结转“和”财政拨款结余“科目核实。非财政拨款结转结余经过设置 “非财政拨款结转”“非财政拨结余“”专用结余“经营结余”“非财政拨款结余分配“等科目核实。