医院预算管理制度草案.doc

*医院 预 算 管 理 制 度 （草案） 目录 第一章 总则1 第二章 预算组织机构2 第三章 预算管理体系4 第四章 预算编制5 第五章 预算执行、调整13 第六章 预算控制与分析14 第七章 预算评价、考评与奖惩18 第八章 附则19 第一章 总则 第一条 为提升医院管理水平、工作效率和经济效益、增强各部门计划组织和预算管理水平、合理控制财务支出、加强内部控制、实现医院战略目标、构筑医院关键竞争力、特制订本制度。 第二条 预算管理制度是依照医院发展战略，以现金流量为重点，逐层分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现业绩进行考评与评价内部管理会计制度。 第三条 预算管理目标在于以预算、控制、协调、考评为伎俩，管理服务于医院发展和经济活动全过程控制，最终实现医院战略目标。 第四条 预算管理体系是由预算及预算差异分析表格、预算制度和编制表格说明组成，依照医院经济活动前后衔接、相互关联、有序排列形成一套完整报表体系，它表现了医院对未来经济活动预测能力，经过实际经营结果与预算进行对比分析，能够对医院经营活动实施过程控制，促进医院经营目标完成。 第五条 本制度主要内容包含：总则、预算组织机构、预算管理体系、预算编制、预算执行、调整、预算控制与分析、预算评价、考评与奖惩和附则等。 第六条 预算按预算长短分为年度预算和月度预算。 1. 本医院年度预算期限为当年1月1日至第二年12月31日，它是以医院经营目标为依据，以医疗业务收支预算为起点，编制整年医疗总收入、医疗总支出、资本性支出等预算，组成年度预算。年度预算总目标分解落实到每个月度，列出月度目标，便于月度检验，季度调整、以确保年度目标实现。年度预算是制订月度目标主要依据。 2. 月度预算期限从当月1日至次月31日。依照年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于医院资金平衡和费用管理。 3. 长久预算以医院未来35年发展规划性预算，长久预算是制订短期预算主要依据。 第二章 预算组织结构 第七条 医院预算管理组织机构包含医院预算管理委员会预算专题会议、财务部门预算分析会以及预算责任体系。 第八条 医院预算管理委员会是医院预算管理最高机构，在预算组织机构中居于关键地位，以预算专题会议形式审议或审查各项预算事项，听取预算实施结果分析汇报。 会议由医院院长主持，各副院长、职能部门责任人参加会议。 财务部门为预算管理组织常设部门，由其负责预算相关事项日常处理和预算整理、汇总、编制。 第九条 医院预算管理委员会在预算管理中主要职责： 1. 组织医院关于部门论证并决定年度经营目标 2. 审定医院预算编制指导标准、编制方法和程序 3. 组织召开质询会，对财务部门提交各部门预算草案和医院整体预算草案提出质询，并就必要修改与调整提出意见 4. 依照医院经营目标，审批医院年度预算 5. 每季度末听取医院预算执行情况汇报，审议各部门提出预算调整方案 6. 定时检验和分析预算执行情况，听取财务部门及其余部门汇报，提出改进意见，督促预算管理目标实现第十条 财务部门在预算管理中职责 1. 依照医院年度经营计划、制订、修改医院预算政策、预算管理详细方法和方法。 2. 参加关于预算医院预算管理委员会，向其余部门传达预算编制方针、程序、详细指导各部门预算编制。 3. 依照预算编制标准，平衡各部门财务预算，制订医院预算草案。 4. 召开各部门预算规划会议，讨论平衡预算，并报医院预算管理委员会审批。 5. 将最终确定各部门预算，通知各部门执行，而且跟踪实际执行情况。 6. 预算执行完成后，按要求及时形成预算执行反馈和差异分析汇报，月度提交预算执行汇报反馈给各部门，季度提交预算差异分析汇报给医院预算管理委员会。 7. 初审各部门提出预算调整方案。 8. 帮助医院预算管理委员会协调，处理预算执行过程中出现一些问题。 第十一条 医院各医疗科室、人事部、文化发展部、院办公室、信息管理部、设备管理部、基建科、总务部等职能部门详细负责本部门业务包括预算编制、执行、分析、控制、监督等工作，并配合财务部门做好医院总预算综合平衡、协调、分析、控制等工作。其主要责任人参加医院财务预算工作全过程，并对本部门财务预算执行结果负担责任。 第三章 预算管理体系 第十二条 医院预算分类为： 1. 按预算周期分为年度预算、季度预算、月度预算 2. 按预算内容分为资本预算、业务预算、财务预算 第十三条 详细预算所包含主要内容结构图以下： 年、季、月度预算 医院预算 部门预算 门诊收入预算 住院收入预算 科教项目预算 科教费用预算 培训预算 薪酬预算 福利支出预算 用人计划 财务预算 业务预算 资本预算 损益 预算 资产负债 预算 现金流量 预算 财务费用 预算 应缴税金 预算 医疗业务总收入 预算 医疗业务成本 预算 科研教学 预算 管理 预算 固定资产投资 预算 医疗成本预算 医疗业务收入预算 医用材料采购预算 医疗药品采购预算 医疗人员费用预算 医疗费用预算 设备大修 预算 医疗风险预算 管理费用预算 办公设备投资预算 医疗设备投资预算 技改项目投资预算 基建项目投资预算 其余收入预算 第十四条 医疗业务总收入预算是各单项预算编制起点，损益预算、现金流量预算、资产负债预算等是全部预算综合反应。各预算之间关系为： 资本性支出预算 医疗项目成本预算 现金预算 预计损益表 管理费用 财务费用预算 医疗人工预算 采购资金预算 医用材料药品预算 医疗费用预算 医疗风险预算 期末存货预算 医疗业务总收入预算 近期收入预测 长久收入预测 医疗成本预算 第四章 预算编制第十五条 预算编制标准： 1. 目标一致性标准。预算必须与医院目标相一致，各级预算必须服从于医院战略目标和经营目标。 2. 全方面性标准。一切生产经营活动全部纳入预算管理，做到全员参加、全方面覆盖并进行事前、事中、事后相结合全过程监控。 3. 适度性标准。遵照实事求是标准，预防低估或高估预算目标，确保预算在执行过程中切实可行。 4. 分级预算标准。各部门对各自归口业务做预算并对预算编制负责，医院对各部门给予监控审批。 5. 上下结合标准。自上而下分解目标，自下而上编制预算。 6. 不调整标准。预算一旦确定，没有审批，不予调整，以确保预算严厉性与正当性。 第十六条 预算编制程序及流程 1. 医院预算编制实施全员参加、上下结合、分别编制、分类汇总、综合平衡方式编制。 （1） 下达目标。医院院长办公会议和医院预算管理委员会依照医院发展战略和预算期经济形势初步预测，在决议基础上，通常于每年10月底以前提出下一年度医院财务预算目标，包含医疗收入目标、医疗成本费用目标、结余目标和现金流量目标，并确定财务预算编制政策，由财务部门下达各职能部门。 （2） 编制上报。各职能部门按照医院下达财务预算目标和政策，结合实际情况及预测条件，提出详细部门财务预算方案，于11月底前上报财务部门。 （3） 审查平衡。财务部门对职能部门上报财务预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡提议。在审查、平衡过程中，由院长办公会进行协调，对发觉问题提出初步调整意见，并反馈给关于职能部门给予修正。 （4） 审议同意。财务部门在关于职能部门预算修正调整基础上，编织出医院财务预算方案，报院长办公会讨论。对于不符合医院发展战略或者财务预算目标事项，院长办公会责成关于职能部门深入修订、调整。在讨论、调整基础上财务部门正式编制医院年度财务预算草案，提交院长办公会或预算管理委员会审议同意。 （5） 下达执行。财务部门对院长办公会审议同意年度总预算，分解成对应指标体系，下达各部门执行。 2. 预算编制流程以下： 各预算部门 编制各部门预算 财务责任人，财务部门 审批人 下达预算任务 汇总平衡 预算指导文件 上报审批 编制预算 下达正式预算 审批 执行 NO NO YES YES 第十七条 预算编制内容要求 1. 业务预算是反应预算期内可能形成现金收付医疗经营活动预算，包含医疗收入预算、医疗支出预算、医疗费用预算、医疗项目成本预算、物资采购预算、期间费用预算等。 （1） 医疗收入预算是医院在开展医疗活动过程中取得医疗收入预算，依据年度目标结余，预测医疗市场经营或医疗服务需求编制。 （2） 医疗支出预算是医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中预期所要发生支出预算，是在医疗收入预算基础上，依据各业务科室医疗服务能力、各项物资材料及人工消耗定额及其物价水平情况编制。包含直接人工预算和直接材料预算： （3） 医疗费用预算是医院在预算期内为完成医疗服务活动预算所需各种间接费用预算，主要在医疗支出预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，依照预算期降低成本、费用要求编制。 （4） 医疗项目成本预算是医院在预算期内完成医疗服务活动所需医疗支出成本、住院床位成本和医疗费用预算、主要依据医疗支出预算、医疗材料预算、医疗人员预算、医疗费用预算等汇总编制。 （5） 采购预算是医院在预算期内为确保医疗服务活动需要而从外部购置各类药品、各项材料、低值易耗品等存货预算，主要依照医疗收入预算、医疗支出预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。 （6） 期间费用预算是医院在预算期内组织医疗服务活动必要管理费用、财务费用、其余费用等预算，在区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用基础上，依照上年实际费用水平和预算内改变原因，结合费用开支标准和降低成本、费用要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：科研开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等主要项目，应该重点列式。 （7） 其余业务预算，包含解除员工劳动关系赔偿支出、缴纳税金、政策性补助、对外捐赠支出及其余支出等，依照实际情况和国家关于政策要求编制 2. 资本预算是医院在预算期内进行资本性投资活动预算，包含固定资产投资预算。 固定资产投资预算是医院在预算期内购建、改建、扩建、更新各类固定资产进行资本投资预算，包含医疗设备购置预算、通常设备购置预算、基建工程预算、大型改造预算等，依照医院关于投资决议资料和年度固定资产投资计划编制，处置固定资产所引发现金流入，也列入资本预算。 3. 筹资预算是医院在预算期内需要新借入长短期借款以及对原有借款还本付息预算，依据医院关于资金需求决议资料、期初结款余额及利率等编制。 4. 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反应。 （1） 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制反应医院预算期内一切现金收支及其结果预算。以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其余预算关于现金收支汇总，主要作为医院资金头寸调控管理依据。 （2） 预算资产负债表是按照资产负债表内容和格式编制综合反应医院期末财务情况预算报表。依照预算期初实际资产负债表和医疗收入预算、医疗支出预算、采购预算、资本预算、筹资预算等关于资料分析编制。 （3） 预算损益表是按照损益表内容和各式编制反应预医院在预算期内结余目标预算报表。依照医疗收入预算、医疗支出预算、医疗项目成本预算、期间费用预算、其余预算等关于资料分析编制。 第十八条 各职能部门预算编制分工及要求： 业务操作 详细预算类别 操作部门 编制要求 资本预算 基建投资预算 基建项目部门 编制医院房屋建筑物等工程项目支出、维修预算 设备投资预算 设备部、总务部 编制医院医疗设备、一般购置、维修保养预算 IT系列投资预算 信息管理部门 编制医院IT系统投资、维修保养预算 办公设施投资预办公室、总务部 编制医院办公设备、家俱购置、维修保养算 支出预算 业务预算 医疗费用预算 各医疗科室 1：编制医疗收入预算 各医疗科室 2：编制医疗费用预算 医保科 3：编制销售货款回收预算 医疗支出预算 各医疗科室 1：编制直接医疗成本预算 2：编制直接医疗人工费用预算 3：编制间接医疗费用预算 4：编制医疗项目成本预算 物资供给部门 编制物资材料采购预算 科研教学预算 科教科 编制科研教学费用支出预算 管理预算 人事部 1：编制用人计划预算 2：编制员工薪酬预算 3：编制员工福利、各种基金支出预算 4：编制员工培训及费用支出预算 办公室 编制管理费用预算 财务预算 应缴税金预算 财务部门 依摄影关预算编制医院应缴关于税费预算 筹资预算 财务部门 编制筹资预算 财务费用预算 财务部门 编制财务费用支出 结余预算 财务部门 编制预计损益表 资产负债预算 财务部门 编制预计资产负债表 现金流量预算 财务部门 编制预计现金流量表 预算平衡 财务部门 1：依照部门预算情况进行综合平衡 2：依照初步平衡结果报院长审批 预算编制 财务部门 依照院长初步审批结果编制预算 审议同意 院长 依章程要求及经营计划批复预算 下达执行 各预算执行部门 财务部依照批复结果分解预算下达各部门 第十九条 医院年度预算编制期为每年1012月。年度预算指标及编制方法由医院于10月底前下发至各部门，各部门预算在11月底前上报财务部门，12月20日前财务部门编制好预算上报待批复详细时间要求为： 1.11月25日前医院各部门在分析以前年度预算执行情况基础上，依照对下一预算年度经营环境改变、年度经营目标、全方面预算目标、预算指导文件要求及部门计划，编制下一年度预算草案，报分管副院长审核提出意见并进行修改。 2.11月27日前，医院各部门将审核后预算草案上报医院财务部门，财务部门审核预算草案是否符合编制要求，提出修改意见。 3.12月10日前财务部门汇总平衡各部门预算草案，编制医院总体预算，包含资金预算表、预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表及其余关于资料，提交医院预算管理委员会审议。 4.12月15日前由医院预算管理委员会组织召开全方面预算编制质询会，审议各部门及医院整体全方面预算草案。 5.12月20日前由财务部门组织各部门，依照年度预算编制质询会审议，修改各部门及医院整体全方面预算草案，并报院长办公会或预算管理委员会审核待批。 第二十条 季度预算应遵照年度预算，月度预算应遵照季度预算。季度预算于每季上月20日前上报财务部门，月度预算于上月25日前上报财务部门。 月度预算方案编制详细时间要求为： 1. 每个月20日，各部门在全方面分析以前月度、预计未来各项业务情况基础上，编制下三个月计划，上报分管副院长审核，提出意见并进行修改。 2. 每个月25日之前，各部门将审核后预算草案上报财务部门。财务部门审查各部门上报月度滚动预算草案是否符合医院目标，若不合格，返回各部门重新编制。 3. 每个月28日前，财务部门对各部门月度滚动预算草案汇总平衡，编制医院月度预算草案，提交院长审议。 4. 每个月28日前，由院长办公会召开月度预算质询会，审议各部门及医院月度预算草案。财务部门组织各部门，依照月度预算质询会精神，修改月度预算草案，报院长办公会审批。 5. 每个月30日前，财务部门将经院长办公会审批后月度预算方案下发执行。第二十一条 医院预算编制采取表格式，并需附有预算编制假设及编制说明。编制表格另行下发。 第二十二条 医院年度预算编制质询会细则 1. 会前准备：财务部门提前1周下达会议议程和材料要求，各部门提前准备好年度计划、预算草案及相关材料。 2. 参加人员：医院院长、副院长、总会计师、各部门主任、财务部门相关组员、其余关于人员等。 3. 主要内容：院长介绍医院总体经营目标、财务目标以及各单位分解目标；各部门汇报各自计划，接收与会人员质询，明确修改方向；院长明确各部门计划修改方向。 4. 会后事项：财务部门提出预算草案修改要求和时间表；跟踪预算修改，并重新汇总，重新编制医院预算草案，报院长办公会审核、医院预算管理委员会同意。 第五章 预算执行、调整 第二十三条 医院预算一经同意下达，各部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各步骤和各岗位。 第二十四条 费用预算剩下能够能够跨月使用，但不能跨年度使用，成本、费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须由相关部门提出申请，说明原因，经院长审批纳入预算外支出。 第二十五条 医院正式下达执行预算，通常不作调整。但当市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大改变，或出现不可抗力重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算编制基础不成立，或者将造成预算执行结果产生重大差异，需要调整预算，按原编制程序报经同意。第二十六条 医院预算调整应符合以下要求： 1. 预算调整事项符合发展战略和现实医疗服务活动情况； 2. 预算调整重点放在预算执行中出现主要或非正常关键性差异方面； 3. 预算调整方案客观、可行。 第二十七条 须调整预算时，由职能部门书面汇报，阐述预算执行详细情况、客观原因改变情况及其对预算执行造成影响程度、预算调整幅度等，报分管副院长审核提出意见并进行修改。 财务部门对职能部门提交预算调整汇报进行审核分析，集中编制医院年度预算调整方案，提交医院预算管理委员会审议同意，然后下达执行。 对于不符合上述要求预算调整方案，医院给予否决。 第二十八条 预算调整流程以下： 各预算执行部门 预算修正申请及理由书 财务责任人，财务部门 院长、预算审批机构 下达修正后正式预算 执行 预算执行情况及差异分析 分析预算执行情况或预算修正申请，判断是否需要修正预算 对医院预算和对应部门预算进行修正 是否终止预算 修正后医院预算和对应部门预算 修正后医院预算和对应部门预算 修正后医院预算和对应部门预算 会同关于方面研究提出处理问题行动方案 审批 NO YES NO YES 第六章 预算控制与分析 第二十九条 预算执行控制 1. 预算内资金支出，由部门主任审核，分管副院长审批后，依照不一样资金审批权限由财务责任人、院长同意，财务部门办理资金拨付手续。 2. 预算外资金支出由申请部门填写申请汇报，详细说明超预算理由、原因及资金使用方式等内容。由部门主任审核、分管副院长审批后，财务责任人核准，院长在预算管理委员会授权内同意，超授权部分预算管理委员会审批后，财务部门办理资金拨付手续。 第三十条 预算内支出审批控制流程为： 经办人员依照预算填制用款申请 部门负责人审核 分管副院长审批 院长批准 财务负责人依授权审批 财务部门核对预算并付款 第三十一条 预算外支出审批控制流程为： 经办人员根据预算填制用款申请并说明原因 部门负责人按权限审核 分管副院长审批 财务负责人核准 院长或预算管理委员会同意 财务部门审核手续并付款 第三十二条 各类资金预算内管理审批权限以下： 职能部财务部分管副财务负工作事项 院长 董事长 董事会 门 门 院长 责人 固定资50万以下 审核 审核 审核 核准 审批 产购置 50万以上 审核 审核 审核 核准 审批 2万以下 审核 审核 审批 审批 贷款支2万-50万 审核 审核 审批 核准 审批 付 50万-100万 审核 审核 审批 核准 审批 审批 100万以上 审核 审核 审批 核准 审批 审批 经过 2万以下 审核 审核 审核 审批 定金付2万-50万 审核 审核 审核 核准 审批 款 50万以上 审核 审核 审核 核准 审批 审批 100万以下 审核 核准 审批 担保贷100万-500万 审核 核准 审批 审批 款 500万以上 审核 核准 审批 审批 经过 下属部50万以下 审核 核准 审批 门借款 50万以上 审核 核准 审批 审批 元以下 审核 审核 审批 审批 行政费 -50000元 审核 审核 审核 核准 审批 50000元以上 审核 审核 审核 核准 审批 审批 1000元以下 审核 审核 审核 审批 招待费 1000元以上 审核 审核 审核 核准 审批 说明： 1. 审核：指职能部门及主管领导对该项开支合理性、从票据使用和数量、金额上提出初步意见。 2. 核准：指财务责任人依照财务管理制度、预算管理等方面对已审批支付款项加以核准。 3. 审批：指关于领导经参考“审核”意见后进行同意，个别重大事项，还需经院长办公会议和预算管理委员会讨论经过。 审批次序为：先下级，后上级；先定性审批，后定量核准；先业务部门、行政部门等关于部门，后报财务部门（按表中说标号次序即可）。若遇关于审核、同意、核准等人员出差在外，可由其授权人代核、待批，但事后必须请关于人员追认。 第三十三条 各职能部门应对照已确定责任指标，定时或不定时地对部门及人员责任指标完成情况进行检验，实施考评。医院对重大预算项目和内容，将亲密跟踪其实施进度和完成情况，实施严格监控。 第三十四条 对已纳入医院预算，但支付手续不健全，凭证不合格货币资金支出项目，财务部门不给办理支付。 第三十五条 医院各职能部门应该加强与医院内部关于部门沟通和联络，确保相关业务预算执行情况能够相互监督、查对一致。并利用关于财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面信息资料，从定量与定性两个层面充分分析预算执行现实状况、发展趋势及其存在问题。对于预算执行差异，客观分析产生原因，提出处理方法或提议。 第三十六条 财务部门应该利用财务汇报和其余关于资料，采取比率分析、比较分析、原因分析等方法监控预算执行情况，及时向院长办公会和各职能部门汇报或反馈预算执行进度，执行差异及其对医院预算目标影响，促进医院完成预算目标。并应该定时组织召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、处理预算执行中存在问题，提出改进方法。 第三十七条 各职能部门对预算执行情况所形成预算分析汇报应于每个月10 日前上报财务部门、分管副院长、院长等。 财务部门依摄影关统计及各部门预算分析汇报进行查对，分析差异产生原因，落实责任部门，并提出不利差异改进方法以及有利差异今后进行巩固、推广方法提议，于每个月15日前，形成上月总预算分析汇报院领导。 月度例会上，对前一月各部门预算目标完成情况进行分析、评价、考评、形成正式预算分析汇报及预算考评意见交人力资源部和经济管理部方便考评使用。 第三十八条 预算差异分析汇报包含以下内容： 1. 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额； 2. 对差异额进行分析； 3. 产生不利差异原因、责任归属、改进方法以及形成有利差异原因和今后进行巩固、推广提议等。 第七章 预算评价、考评和奖惩 第三十九条 医院实施对预算执行情况评价、考评制度，并与对应激励机制挂钩，实施事后控制，增强预算管理过程完整性和权威性。 第四十条 预算评价主要内容包含： 1. 是否按预算编制程序及日程进度完成预算编制； 2. 是否严格执行经同意预算； 3. 预算编制、执行准确程度； 4. 评价医院预算管理系统及预算完成情况，分析医院财务情况和经营状况。 第四十一条 对预算考评包含预算完成情况，预算编制准确性与及时性等指标；考评指标为：结余预算指标、收入预算指标、毛利预算指标、费用预算指标等。 第四十二条 考评结果按医院相关制度要求，对相关责任部门、责任人进行奖惩。 第八章 附则 第四十三条 本制度经院长办公会讨论经过，院长同意后实施。 第四十四条 本制度由财务部门负责解释权。 第四十五条 本制度自 年 月 日起执行