某某年上半年主要税收法规汇集.doc

年中盘点：2021年上半年主要税收法规聚集

　　企业所得税类
　　一、企业工资薪金及职工福利费扣除问题明确〔国税[2021]32021年1月4日〕
　　?企业所得税法施行?第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额〞是指企业按照本第一条规定实际发放的工资薪金总和不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老费、医疗费、失业费、工伤费、生育费等社会费和住房公积金。属于国有性质的企业其工资薪金不得超过有关部门给予的限定数额；超过部不得计入企业工资薪金总额也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
　　二、企业手续费及佣金支出税前扣除政策明确〔财税[2021]292021年3月19日〕
　　企业应与具有合法经营资格中介效劳企业或个人签订协议或合同并按有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性支付给有关承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出应当通过折旧、摊销等方式分扣除不得在发生当直接扣除。
　　三、企业各类资产损失可在计算应纳税所得额时扣除〔财税[2021]572021年4月16日〕
　　企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构因该机构依法破产、清算或者责停业、关闭等原因确实不能收回的部作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。企业盘亏的固定资产或存货以该固定资产的账面净值或存货的本钱减除责任人赔偿后的余额作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。企业毁损、报废的固定资产或存货以该固定资产的账面净值或存货的本钱减除残值、赔款和责任人赔偿后的余额作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
　　四、准备金支出企业所得税税前扣除问题明确〔财税[2021]482021年4月17日〕
　　自2021年1月1日至2021年12月31日止按规定缴纳的保障准予据实税前扣除。
　　五、创投企业70额可抵扣应纳税所得额〔国税发[2021]872021年4月30日〕
　　创业企业采取股权方式于未上的中小高新技术企业2年〔24个月〕以上凡符合规定条件的可以按照其对中小高新技术企业额的70在股权持有满2年的当年抵扣该创业企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。中小企业承受创业之后经认定符合高新技术企业的自其被认定为高新技术企业的年度起计算创业企业的限。
　　六、安置残疾人员就业的企业在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100加计扣除〔财税[2021]702021年4月30日〕
　　企业安置残疾人员的在按照支付给残疾职工工资据实扣除的根底上可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。企业支付给残疾职工的工资在进展企业所得税预缴申报时允许据实计算扣除；在年度终了进展企业所得税年度申报和汇算清缴时再按照本条第一款的规定计算加计扣除。
　　七、补充养老费、补充医疗费可以税前扣除〔财税[2021]272021年6月2日〕
　　自2021年1月1日起企业根据有关政策规定为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老费、补充医疗费分别在不超过职工工资总额5内的部在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部不予扣除。
　　八、企业者未到位而发生的利息支出不得在企业所得税前扣除〔国税[2021]3122021年6月4日〕
　　企业者未到位而发生的利息不属于企业合理的支出应由企业者负担不得在计算企业应纳税所得额时扣除。详细计算不得扣除的利息以企业1个年度内每一个账面实收资本与借款余额保持不变的间作为1个计算每1个计算内不得扣除的借款利息按该间借款利息发生额乘以该间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。企业1个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一个计算不得扣除的借款利息额之和。
　　九、再业务赔款支出准予调整扣除〔国税[2021]3132021年6月4日〕
　　凡在次年企业所得税汇算清缴前再收到直保再业务赔款账单中属于上年度的赔款准予调整作为上年度的本钱费用扣除同时调整已计提的未决赔款准备金；次年汇算清缴后收到直保再业务赔款账单的按该赔款账单上发生的赔款支出在收单年度作为本钱费用扣除。
　　十、全国社会保障从获得的收入不征企业所得税〔国税[2021]1732021年4月1日〕
　　全国社会保障从获得的收入为企业所得税不征税收入。在上的境内居民企业派发股息时可凭结算〔代理人〕确定的社保所持H股证明不予代扣代缴企业所得税。在以外上的境内居民企业向境外派发股息时可凭有关结算确定的社保所持股证明不予代扣代缴企业所得税。
　　十一、资源综合利用企业减按90计算当年收入总额〔国税[2021]1852021年4月10日〕
　　企业自2021年1月1日起以?资源综合利用企业所得税优惠〔2021年版〕?〔以下简称??〕规定的资源作为主要原材料消费非限制和非制止并符合及行业相关的获得的收入减按90计入企业当年收入总额。经资源综合利用主部门按??规定认定的消费资源综合利用的企业〔不包括仅对资源综合利用工艺和技术进展认定的企业〕获得?资源综合利用认定证书?可按本规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。
　　十二、重点扶持的公共根底设施工程可享受企业所得税优惠〔国税发[2021]802021年4月16日〕
　　对居民企业经有关部门批准从事符合?公共根底设施工程企业所得税优惠?规定范围、条件和的公共根底设施工程的经营所得自该工程获得第一笔消费经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税第四年至第六年减半征收企业所得税。企业从事承包经营、承包建立和自建自用??规定工程的所得不得享受前款规定的企业所得税优惠。
　　十三、技术转让所得可享受减免企业所得税优惠〔国税[2021]2122021年4月24日〕
　　自2021年1月1日起根据?企业所得税法?第二十七条第〔四〕项规定企业进展技术转让符合以下五个条件可享受减免企业所得税优惠：1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；2.技术转让属于、税务总规定的范围；3.境内技术转让经级以上科技部门认定；4.向境外转让技术经级以上门认定；5.税务主部门规定的其他条件。
　　享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业应单独计算技术转让所得并合理分摊企业的间费用；没有单独计算的不得享受技术转让所得企业所得税优惠。企业发生技术转让应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前向主税务减免税备案手续。
　　十四、企业特殊重组业务可获所得税优惠〔财税[2021]592021年4月30日〕
　　企业在日常经营活动以外发生的法律构造或经济构造重大改变的交易包括企业法律形式改变、债务重组、股权收买、资产收买、合并、分立等。企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定其中特殊重组可享受一定的企业所得税优惠。
　　十五、技术先进型效劳企业减按15的税率征收企业所得税〔财税[2021]632021年5月24日〕
　　但凡在效劳外包示范城注册主要从事信息技术外包、技术性业务流程外包、技术性知识流程外包效劳的技术先进型效劳企业经级科技部门会同商务、财政、税务和开展改革等部门认定将获得优于现有高新技术企业的税收优惠政策。优惠政策包括对经认定的技术先进型效劳企业减按15的税率征收企业所得税。其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额80的比例据实在企业所得税税前扣除；超过部准予在以后纳税年度结转扣除。其离岸效劳外包业务收入免征营业税。
　　十六、中小企业信誉担保机构的担保准备金可税前扣除〔财税[2021]622021年6月1日〕
　　自2021年1月1日起至2021年12月31日止中小企业信誉担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1的比例计提担保赔偿准备允许在企业所得税税前扣除；可按照不超过当年担保费收入50的比例计提未到责任准备允许在企业所得税税前扣除。同时将上年度计提的未到责任准备余额转为当收入；中小企业信誉担保机构实际发生的代偿损失应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备缺乏冲减部据实在企业所得税税前扣除。

个人所得税类
　　十七、股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税〔财税[2021]52021年1月7日〕
　　对于个人从上〔含境内、外上〕获得的股票增值权所得和限制性股票所得比照、税务总?个人股票权所得征收个人所得税问题的?〔财税[2005]35〕和税务总?个人股票权所得缴纳个人所得税有关问题的补充?〔国税[2006]902〕的有关规定计算征收个人所得税。
　　十八、上高人员股票权所得缴纳个人所得税〔财税[2021]402021年5月4日〕
　　上高人员获得股票权所得应按照、税务总?个人股票权所得征收个人所得税问题的?〔财税[2005]35〕和税务总?个人股票权所得缴纳个人所得税有关问题的补充?〔国税[2006]902〕的有关规定计算个人所得税应纳税额。对上高人员获得股票权在行权时纳税确有困难的经主税务审核可自其股票权行权之日起在不超过6个月的限内分缴纳个人所得税。
　　十九、三类房屋产权无偿受赠免征当事双方个人所得税〔财税[2021]782021年5月25日〕
　　获得这三类无偿受赠形式是：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子、祖父母、外祖父母、孙子、外孙子、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承当直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；房屋产权所有人亡依法获得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
　　增值税类
　　二十、部货物继续适用增值税低税率并按简易方法征收增值税〔财税[2021]92021年1月19日〕
　　农、音像制品、电子出版物、二甲醚4种货物继续适用13的增值税税率。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产按照、税务总?全国施行增值税转型改革假设干问题的?〔财税[2021]170〕第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应当按照适用税率征收增值税。
国际税收及大企业税收类
　　二十一、特别纳税调整施行方法〔〕发布〔国税发[2021]22021年1月8日〕
　　自2021年1月1日起税务对企业的转让定价、预约定价安排、本钱分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等事项实行特别纳税调整理。
　　二十二、非居民企业所得税实行源泉扣缴理〔国税发[2021]32021年1月9日〕
　　对非居民企业获得来源于中国境内的股息、红利等权益性收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴以按照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的或者个人为扣缴义务人。
　　二十三、非居民承包工程作业和提供劳务必须税务登记〔税务总2021年92021年1月20日〕
　　自2021年3月1日起非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的应当自工程合同或协议〔以下简称合同〕签订之日起30日内向工程所在地主税务税务登记手续。按照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人应当自扣缴义务发生之日起30日内向所在地主税务扣缴税款登记手续。
　　二十四、税务总帮助大企业防控税务风险〔国税发[2021]902021年5月5日〕
　　为了加强大企业税收理及纳税效劳工作指导大企业开展税务风险理防范税务行为依法履行纳税义务税务总重点从总那么、税务风险理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和控制、信息与沟通、监视和改良等六个方面大企业事前税务理进步纳税效劳程度帮助大企业防控税务风险。
　　进出口税收类
　　二十五、纺织品、服装出口退税率进步〔财税[2021]142021年2月5日〕
　　从2021年2月1日起纺织品、服装出口退税率由14进步到15。此次调整涉及3325个税。
　　二十六、轻纺、电子信息等商品出口退税率进步〔财税[2021]432021年3月27日〕
　　自2021年4月1日起CRT彩电等商品的出口退税率进步到17；纺织品、服装的出口退税率进步到16；六氟铝酸钠等化工制品、香水等商品的出口退税率进步到13；甲醇、部塑料及其制品的出口退税率进步到11；碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷等商品的出口退税率进步到9；商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率进步到5。
　　二十七、新型显示器件消费企业获进口税收扶持〔财关税[2021]322021年5月19日〕
　　从2021年1月1日至2021年12月31日间从事薄膜晶体液晶显示器件〔TFT-LCD〕、等离子显示面板〔PDP〕和有机发光二极显示面板〔OLED〕〔以下统称新型显示器件〕的消费企业进口国内不能消费的净化室专用建筑材料、配套系统免征进口关税和进口环节增值税；其进口国内不能消费的消费设备零配件免征进口关税和进口环节增值税；其进口国内不能消费的自用消费性〔含研发用〕原材料和消耗品免征进口关税照章征收进口环节增值税。
　　二十八、电视用发送设备等部商品出口退税率再次进步〔财税[2021]882021年6月3日〕
　　自2021年6月1日起电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退税率进步到17。罐头、果汁、桑丝等农业深加工电动齿轮泵、半挂车等机电光学元件等仪器仪表胰岛素制剂等药品箱包鞋帽伞毛发制品玩具家具等商品的出口退税率进步到15。部塑料、陶瓷、玻璃制品部水车削工具等商品的出口退税率进步到13。合金钢材等钢材、钢铁构造体等钢铁制品、剪等商品的出口退税率进步到9。玉米淀粉、酒精的出口退税率进步到5。
　　二十九、老长贸合同有关问题明确〔国税发[2021]1022021年6月4日〕
　　2021年下半年以来由于国际金融的影响国外需求萎缩国内企业与外商签订的长贸合同的正常履约受到影响。税务总、、?第一批老长贸合同审批合格的?〔国税发[2021]103〕和税务总、、?老长贸合同审批结果的?〔国税发[2021]130〕批准的长贸合同由于下述原因发生变化的准予按原退税率执行完毕：一是受国际金融影响由于外方原因下调价格导致所签订合同执行金额缺乏1亿元或下调价格但合同执行金额仍在1亿元以上的以及被迫中止出口合同的；二是应外商要求改变包装物形态导致合同金额增加的；三是批准合同为母签订实际进出口为其子的。
　　三十、出口退税账户托贷款额度进步〔银发[2021]1902021年6月12日〕
　　自6月12日起出口退税账户托贷款额度从现行的原那么上不超过应得退税额的70％进步到90％。中国人民银行、对外贸易经济合作部、税务总?出口退税账户托贷款业务的?〔银发[2001]276〕第三条中“贷款比例原那么上不得超过企业应得退税款的70％〞的规定同时作废。
　　三十一、部出口关税被取消或调整〔税委会[2021]62021年6月19日〕
　　自2021年7月1日起取消包括小麦硫酸钢丝等31项的出口关税；取消主要包括黄磷等27项化肥及化肥原料的特别出口关税同时对黄磷继续征收20的出口关税对其他磷、磷矿石继续征收10~35的出口关税对合成氨、磷酸、氯化铵、重过磷酸钙、二元复合肥等化肥〔包括工业用化肥〕统一征收10的出口关税；调整尿素、磷酸一铵、磷酸二铵3项化肥征收出口关税的淡、旺季时段将尿素的淡季出口税率适用时间延长一个月磷酸一铵、二铵的淡季出口税率适用时间延长一个半月；降低主要包括微细目滑石粉中小型型钢氟化工品钨、钼、铟等有色金属及其中间品共计29项的出口关税。
　　三十二、试点企业进展跨境贸易人民币结算可以享受出口退〔免〕税政策〔中国人民银行、、、、税务总、中国银行业监视理会[2021]02021年7月1日〕
　　使用人民币结算的出口贸易可按照有关规定享受出口货物退(免)税政策。试点企业的跨境贸易人民币结算不纳入外汇核销理报关和出口货物退(免)税时不需要提供外汇核销单。
　优惠政策类
　　三十三、1.6升及以下排量乘用车减征车辆购置税〔财税[2021]122021年1月16日〕
　　对2021年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车暂减按5的税率征收车辆购置税。所谓乘用车是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和〔或〕临时物品、含驾驶员在内最多不超过9个的汽车。
　　三十四、供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策继续执行〔财税[2021]112021年2月10日〕
　　自2021年至2021年供暖间对供热企业向居民供热而获得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而获得的采暖费收入包括供热企业直接向居民收取的、通过其他向居民收取的和由代居民缴纳的采暖费。通过热力经营企业向居民供热的热力消费企业应当根据热力经营企业实际从居民获得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。自2021年1月1日至2021年6月30日对向居民供热而收取采暖费的供热企业为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。
　　三十五、下岗失业人员再就业税收优惠政策延长〔财税[2021]232021年3月3日〕
　　从2021年1月1日至2021年12月31日对持?再就业优惠证?人员从事个体经营的3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城维护建立税、教育费附加和个人所得税。对符合条件的企业在新增加的岗位中当年新招用持?再就业优惠证?人员与其签订1年以上限劳动合同并缴纳社会费的3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城维护建立税、教育费附加和企业所得税。
　　三十六、经营性文化事业转制为企业可享假设干税收优惠〔财税[2021]342021年3月26日〕
　　自2021年1月1日至2021年12月31日起经营性文化事业转制为企业自转制注册之日起免征企业所得税。由门拨付事业经费的文化转制为企业自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。报、刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业自注册之日起所获得的报、刊发行收入和印刷收入免征增值税。
　　三十七、广电系统文化企业获增值税、营业税优惠〔财税[2021]312021年3月27日〕
　　对播送电影电视行政主部门〔包括、、地及级〕按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团〔含成员企业〕、电影制片厂及其他电影企业获得的销售电影拷贝收入、转让电影收入、电影发行收入以及在农村获得的电影放映收入免征增值税和营业税；2021年底前播送电视运营效劳企业按规定收取的有线数字电视根本收视维护费经级人民同意并报、税务总批准免征营业税限不超过3年；出口图书、报纸、刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策；文化企业在境外演出从境外获得的收入免征营业税。
　　三十八、中小企业信誉担保机构3年内免征营业税〔工信部联企业[2021]1142021年3月31日〕
　　担保机构从事中小企业信誉担保或再担保业务获得的收入〔不含信誉评级、咨询、培训等收入〕3年内免征营业税免税时间自担保机构向主税务免税手续之日起计算。享受3年营业税减免政策限已满的担保机构仍符合条件的可继续申请。
　　其他
　　三十九、企业集团使用的有关凭证征收印花税问题明确〔国税[2021]92021年1月5日〕
　　对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证应按规定征收印花税。对于企业集团执行方案使用的、不具有合同性质的凭证不征收印花税。
　　四十、对外资企业及外籍个人的房产征收房产税〔财税[2021]32021年1月12日〕
　　自2021年1月1日起对外资企业及外籍个人的房产征收房产税在征税范围、计税根据、税率、税收优惠、征收理等方面按照?房产税暂行?〔[1986]90〕及有关规定执行。
　　四十一、土地增值税清算理规程发布〔国税发[2021]912021年5月12日〕
　　纳税人在符合土地增值税清算条件后按照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定计算房地产开发工程应缴纳的土地增值税税额并填写?土地增值税清算申报表?向主税务提供有关资料土地增值税清算手续结清该房地产工程应缴纳土地增值税税款。房地产开发工程全部开工、完成销售或者整体转让未开工房地产开发工程或者直接转让土地使用权就必须进展土地增值税的清算。
　　四十二、烟消费税政策调整〔财税[2021]842021年5月26日〕
　　甲类香烟的消费税从价税税率调整为56乙类香烟的消费税从价税税率调整为36雪茄烟调整为36另外在卷烟批发环节加征一道从价税税率为5即在境内从事卷烟批发业务的和个人批发销售的所有牌规格卷烟的都要按批发卷烟的销售额〔不含增值税〕乘以5的税率缴纳批发环节的消费税。
　　四十三、增值税专用和防伪税控系统技术维护价格降低(发改价格[2021]16072021年6月23日〕

内容总结

（1）年中盘点：2021年上半年主要税收法规聚集

　　企业所得税类
　　一、企业工资薪金及职工福利费扣除问题明确〔 HYPERLINK 国税[2021]32021年1月4日〕
（2）详细计算不得扣除的利息以企业1个年度内每一个账面实收资本与借款余额保持不变的间作为1个计算每1个计算内不得扣除的借款利息按该间借款利息发生额乘以该间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算