税金的计算方式.doc

各种税得计算公式
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×税率此处税率为17%
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额=当月全部得进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额得合计÷当月全部销售，营业额合计）
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
二．消费税
1、一般情况：
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）
2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
三、营业税
应纳税额=营业额×税率
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
五、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
月预缴额=月应纳税所得额×25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
六、外商投资企业与外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业：
应纳税所得额=产品销售利润+其她业务利润+营业外收入—营业外支出
商业：
应纳税所得额=销售利润+其她业务利润+营业外收入—营业外支出
服务业：
应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出
2、再投资退税：
再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率
七、个人所得税：
1、工资薪金所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
3、其她各项所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率
八、其她税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1、2%或年应纳税额=租金收入×12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量×单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得得收入—扣除项目
应纳税额=∑（每级距得土地增值额×适用税率）
5、契税
应纳税额计税依据×税率
资产=负债+所有者权益
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
营业利润=主营业务利润+其她业务利润-期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
增值税计算方法
1、直接计税法
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率
增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其她增值项目－货物销售额得全值－法定扣除项目购入货物金额
2、间接计税法
扣除税额＝扣除项目得扣除金额×扣除税率
（1）、购进扣税法
扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴得税额
（2）、实耗扣税法
扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交得税额
一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额
1、销项税额＝销售额×税率
销售额＝含税销售额/（1＋税率）
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
甲类卷烟10％ 乙类卷烟5%
雪茄烟5% 护肤护发品5%
烟丝5% 鞭炮、焰火5%
粮食白酒10% 贵重首饰及珠宝宝石6%
薯类白酒5% 汽车轮胎5%
其她酒5% 小轿车8%
酒精5% 越野车6%
化妆品5% 小客车5%
2、进项税额
不得抵扣得进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额/（1＋征收率）
销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）
进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税
营业税额
应纳营业税额＝营业额×税率
计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）]
消费税额
1、从价定率得计算
实行从价定率办法计算得应纳消费税额＝销售额×税率
（1）、应税消费品得销售额＝含增值税得销售额/(1＋增值税税率或征收率)
（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）
（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）
（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额
（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）
2、从量定额得计算
实行从量定额办法计算得应纳消费税额＝销售数量×单位数额
资源税额
应纳税额＝课税数量×单位税额
企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝收入总额－成本、费用、损失
1、工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝产品销售利润＋其她业务利润－管理费用－财务费用
产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加
其她业务利润＝其她业务收入－其她业务成本－其她销售税金及附加
本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用
2、商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝主营业务利润＋其她业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失
主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入
商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加
商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让
3、饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本
经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加
营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额
4、应纳所得税税额计算
（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）
（2）年终汇算清缴时，应退补所得税
应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额
预缴所得税
①、按上年应纳税所得额得1/2或1/4
本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）
②、按本期计划利润预缴所得税
本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）
5、对减征所得税得计算
减征比例＝[(33%－原核定得税率)/33%]×100%
减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）
＝应纳所得税税额×减征比例
6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算得应纳税总额×来源于某外国得所得额/境内外所得总额
7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额得计算
弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）
外商投资企业与外国企业所得税额
1、制造业
应纳税所得额＝产品销售利润＋其她业务利润＋营业外收入－营业外支出
产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用
产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）
产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存
本期生产成本＝本期生产耗用得直接材料＋直接人工＋制造费用
2、商业企业应纳税所得额
应纳税所得额＝销货利润＋其她业务利润＋营业外收入－营业外支出
销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）
销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）
销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存
3、服务业
应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）
4、应纳税所得额
应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额
应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额
5、国际运输业务
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率
应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入得总额×5%
6、预提所得税
应纳税所得税额＝在中国境内取得得利润、利息、租金特许权使用费与其她所得之与×税率（20%）
7、境外所得税税款扣除限额得计算
境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算得应纳税总额×来源于某境外得所得额/境内外所得总额
8、外商投资者将从外商投资企业取得得利润用于再投资，应退所得额
应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用得企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用得企业所得税率×退税率
9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税得计算
（1）、对没有征减，没有境外所得得企业
应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税
（2）对有征减，有境外所得得企业
应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算得应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征得企业所得税额－已预缴企业所得税总额
个人所得税额
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额＝每月收入额－800
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)
2、个体工商户
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
（2）、计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
（3）、计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
（4）、计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额
3、稿酬所得
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）
＝应纳税所得额×20%×70%
4、劳务报酬所得
（1）、一次收入在20000元以下时
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
（2）、一次收入20000～50000时
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%
＝应纳税所得额×（20%＋10%）
（3）一次收入超过50000时
应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%
＝应纳税所得额×（20%＋20%）
5、财产转让
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用
6、利息、股息红利所得
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
7、境外个人所得税款扣除限额
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算得应纳税总额×来源于某外国得所得额/境内、外所得总额
8、支付给扣缴义务人手续费得计算
手续费金额＝扣缴得个人所得税额×2%
土地增值税额1、一般计算方法
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率
某级距土地增值额×适用税率
土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额
土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额
2、简便计税方法
（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%得
应纳税额＝土地增值额×30%
（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%得
应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0、05
（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%得
应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0、15
（4）土地增值额超过项目金额200%
应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0、35
固定资产投资方向调节税
1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:
应纳税额=总投资额×适用税率
总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额
2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率
3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：
超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数）
=超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）
超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率
超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额
城乡维护建设税
应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其她经营收入额）×地区适用税率
应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额
应退税额＝已交税额－核实后得应纳税额
车车船税
１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆得年应纳税额得计算公式为：
年应纳税额＝车辆拥有量×适用得年税额
２、载货车年应纳税额得计算公式为：
年应纳税额=载货汽车净吨位×适用得年税额
３、客货两用得车应纳税额得计算公式为：
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%
载货部分年应纳税额=载货部分得净吨位数×适用得年税额
４、机动船应纳税额得计算公式：
机动船年应纳税额=机动船得净吨位×适用得年税额
５、非机动船应纳税额=非机动船得载重吨位×适用得年税额
６、新购买得车辆按购期年内得余月数比例征收车船税，其计算公式为：
新购买车船应纳车船税额=各种车船得吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了得余月数/征期月数
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税得数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库得次数
补交本期少交得税款=[应缴车船税得数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库得次数]－已缴税款
退还误交得税款＝已缴得误交税款
退还应计算错误而多交得税款＝已入库得税款－重新核实后得应纳税额
房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
土地使用税额
年应纳土地使用税税额=使用土地得平方米总数×每平方米土地年税额
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4
印花税额
１、购销合同应纳印花税得计算
应纳税额=购销金额×3/10000
２、建设工程勘察设计合同应纳印花税得计算
应纳税额=收取得费用×5/10000
３、加工承揽合同应纳印花税得计算
应纳税额=加工及承揽收入×5/10000
４、建筑安装工程承包合同应纳印花税得计算
应纳税额=承包金额×3/10000
５、财产租赁合同应纳印花税得计算
应纳税额=租赁金额×1/1000
６、仓储保管合同应纳印花税得计算
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
７、借款合同应纳印花税得计算
应纳税额=借款金额×0．５／１００００
８、财产保险合同应纳印花税得计算
应纳税额=保险费收入×1/1000
９、产权转移书据应纳印花税得计算
应纳税额=书据所载金额×6/10000
１０、技术合同应纳印花税得计算
应纳税额=合同所载金额×3/10000
１１、货物运输合同应纳印花税得计算
应纳税额=运输费用×5/10000
１２、营业账簿应纳印花税得计算
（1）记载资金账簿应纳印花税得计算公式为：
应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000
（2）其她账簿应纳税额得计算。其公式为：
应纳税额=证照件数×5
关税
１、进口关税应纳税额得计算。其公式为：
应纳关税税额=完税价格×进口税率
完税价格=离岸价格+运输费、保险费等
=国内批发价/（1+进口税率+费用与利润率（20%））
２、出口关税应纳税额得计算。其公式为：
出口关税应纳税额=完税价格×出口税率
完税价格=离岸价格/（1+出口税率）