全面预算案例.doc

全面预算案例某公司为一般纳税人，计划年度销售A产品，有关资料如下：1、 本年末的简明资产负债表：资产金额负债及所有者权益金额钞票 10,274 短期借款 50,000 应收帐款 150,000 应付账款 80,000 原材料 95,600 应交税费 26,900 库存商品 100,626 实收资本 546,600 固定资产 639,000 未分派利润 67,000 累计折旧 -225,000 资产合计 770,500 负债及所有者权益合计 770,500 其中，一件库存商品承担了20元的固定制造费用。2、 计划年度销售及结余情况如下：项目A产品（件）甲材料（公斤）乙材料（公斤）计划期初存量93090004520预计一季度销量3,000预计二季度销量3,500预计三季度销量3,600预计四季度销量3,200预计一季度末存货量9509,8004,000预计二季度末存货量96010,0004,500预计三季度末存货量1,0009,0004,200预计四季度末存货量9008,5003,800A单价130元，每季的商品销售在当季收到货款的占70%，其余在下季收讫，甲材料买价5.6元/公斤，乙材料买价10元/公斤，每季的购料款当季支付60%，其余在下季支付。3、费用情况：生产一件产品需要耗用甲材料6公斤，乙材料4.2公斤，人工工作2小时。此外，（1）直接人工工资率5元/小时，工人工资当季支付；（2）车间全年预计折旧费120 000元（直线法折旧），全年预计管理、保险、维护等其他付现固定制造费用116 700元，变动制造费用分派率1.3元/小时。（3）全年预计固定期间费用84 700元，其中折旧费8000元，摊销费2 000元，单位变动期间费用1元/件。4、公司其他钞票收支情况（1）一季度末支付上年应付所得税26 900元，计划年度各季度末15日内预付当季所得税35 000元；（2）年末资产负债表上的银行借款50 000元，期限为6个月，于计划年度的第一季度末到期，利率5%，本息一次性偿付。（3）公司第二季度发放钞票股利50000元，对外投资40000元，第三季度购买设备价款60000元。5、公司规定的钞票最低存量为10 000元，局限性可以1000元为单位向银行借款，利率5%，还款时付息（假定所有借款季初发生，所有还款季末发生），多余钞票以1000元为单位购买有价证券，年利率8%。规定：（1）根据上述资料，编制销售预算、销售钞票收入预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、应交税金及附加预算（2）编制专门决策预算、按季编制钞票预算、预计年度利润表（奉献式、传统式）、预计年度资产负债表。（3）解释传统式预计利润表与奉献式预计利润表之间的利润差额，写出计算过程。说明传统式预计利润表与预计年度资产负债表数据之间的勾稽关系一、销售及销售钞票收入预算单位：元销售情况一季度二季度三季度四季度全年预计单价（元/件）130130130130预计销售量（件）3000350036003200预计销售收入390000455000468000416000增值税销项税额（17%）66300773507956070720含税销售收入预计钞票收入收现率当季：下季：项目一季度二季度三季度四季度期初应收帐款余额一季度销售实现钞票收入二季度销售实现钞票收入三季度销售实现钞票收入四季度销售实现钞票收入销售实现钞票收入合计期末应收帐款余额二、生产预算 单位：件项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量加：预计期末存货量减：期初存货量预计生产量三、直接材料用量预算项目一季度二季度三季度四季度全年资料来源材料单耗（公斤/件）甲材料乙材料预计生产量（件）预计生产需用量（公斤）甲材料乙材料四、直接人工成本预算项目一季度二季度三季度四季度全年资料来源预计产量（件）标准工时（小时/件）直接人工工时合计（小时）标准工资率（元/小时）直接人工成本合计（元）五、采购钞票支出预算单位：元品种项目一季度二季度三季度四季度全年资料来源甲 材 料单价需用量（公斤）加：期末材料存量（公斤）减：期初材料存量（公斤）本期采购量（公斤）材料采购成本乙 材 料单价需用量（公斤）加：期末材料存量（公斤）减：期初材料存量（公斤）本期采购量（公斤）材料采购成本采购成本合计增值税进项税额（17%）采购金额合计采购钞票支出预算付现率当季：下季：一季度二季度三季度四季度全年年初应付帐款余额一季度采购金额钞票支出二季度采购金额钞票支出三季度采购金额钞票支出四季度采购金额钞票支出钞票支出合计年末应付帐款余额六、制造费用及制造费用钞票支出预算单位：元一季度二季度三季度四季度全年资料来源直接人工工时（小时）变动制造费用分派率（元/小时）变动制造费用固定制造费用合计制造费用合计减：折旧费钞票支出合计七、A产品成本预算(完全成本法)产量：成本项目单价单位用量（公斤/件）单位成本总成本资料来源甲材料乙材料小计直接人工变动制造费用固定制造费用完全生产成本加：在产品及自制半成品的期初余额减：在产品及自制半成品的期末余额预计产品生产成本加：产成品期初余额减：产成品期末余额预计产品销售成本（先进先出法）八、期间费用与期间费用钞票支出预算单位：元费用项目一季度二季度三季度四季度全年单位变动期间费用预计销售量（件）变动期间费用合计固定期间费用期间费用合计减：折旧与摊销钞票支出合计九、应交税金及附加预算单位：元税率：项目一季度二季度三季度四季度全年资料来源增值税销项税额购材料增值税进项税额购买固定资产进项税额进项税额合计应交增值税销售税金及附加钞票支出合计十、专门决策预算单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年固定资产投资对外投资购买有价证券其他对外投资缴纳所得税补缴预缴发放钞票股利支付利息合计 十一、钞票预算 单位：元项目一季度二季度三季度四季度全年资料来源期初钞票余额加：销售钞票收入可用钞票合计减：钞票支出1.采购直接材料2.支付直接人工3.支付制造费用4.支付期间费用5.支付税费6.支付所得税7.预交所得税8.发放股利9.购置固定资产10、对外投资钞票支出合计钞票余缺加：资金筹措1.短期借款2.长期借款3.发行公司债券 4.发行普通股5.出售有价证券资金筹措合计减：资金运用1.支付短期借款利息2.支付长期借款利息3.支付公司债券利息 4.归还短期借款本金5.归还长期贷款本金6.购买有价证券资金运用合计期末钞票余额十二、预计利润表项目金额销售收入减：销售成本 销售税金及附加销售毛利减： 销售及管理费用息税前利润减：利息支出税前利润减：所得税（25%）税后利润十三、预计资产负债表资产期初期末负债及所有者权益期初期末资产合计预计利润表与预计年度资产负债表数据之间的勾稽关系：