税收会统核算及相关操作5月.pptx

税收会统核算税收会统核算及及 相关操作相关操作安徽省国家税务局收入规划核算处安徽省国家税务局收入规划核算处刘刘 星星税收会计的概念税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。v税收会计手段变化，目的不变v会计工作重心发生变化税收会计属性税收会计属性 具有反映和控制两大基本职能。具有反映和控制两大基本职能。1 1、税收会计的反映职能，是指税收会计具、税收会计的反映职能，是指税收会计具有连续、系统、全面、综合地记录、计有连续、系统、全面、综合地记录、计算、整理、汇总、分析和预测税金运动算、整理、汇总、分析和预测税金运动结果及运动趋势，从而反映和预测税收结果及运动趋势，从而反映和预测税收业务活动情况及其发展变化趋势的功能。业务活动情况及其发展变化趋势的功能。2 2、税收会计的控制职能是指税收会计具有、税收会计的控制职能是指税收会计具有通过既定的方法、制度和目标，运用会通过既定的方法、制度和目标，运用会计核算提供的信息，对税收资金运动过计核算提供的信息，对税收资金运动过程进行监督管理。程进行监督管理。税收会计的基本内涵税收会计的基本内涵 税收会计包括6个方面内涵v会计主体v会计计量单位v会计核算对象v会计职能v会计目的v会计本质税收会计的记账方法税收会计的记账方法 税税收收会会计计采采用用“借借贷贷记记账账法法”。税税收收会会计计“借借贷贷记记账账法法”是是以以税税务务机机关关为为会会计计主主体体，以以税税收收资资金金活活动动为为记记账账主主体体，采采用用“借借”、“贷贷”为为记记账账符符号号，运运用用复复式式记记账账原原理理，反反映映税税收收资资金金的的运运动动变变化化情情况况。其其会会计计科科目目划划分分为为资资金金来来源源和和资资金金占占用用两两大大类类。它它的的所所有有账账户户分分为为借借方方和和贷贷方方，借借方方记记录录资资金金占占用用的的增增加加和和资资金金来来源源的的减减少少，贷贷方方记记录录资资金金来来源源的的增增加加和和资资金金占占用用的的减减少少。对对于于每每一一项项税税收收业业务务，都都必必须须按按照照相相等等的的金金额额同同时时记记入入一一个个账账户户的的借借方方和和另另一一个个账账户户的的贷贷方方，或或一一个个账账户户的的借借方方（贷贷方方）和和几几个账户的贷方（借方）。个账户的贷方（借方）。税收会计核算对象税收会计核算对象 税收会计的核算对象是税收资金及其税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。这里所讲的库和提退等运动的全过程。这里所讲的税收资金，即包括税务部门负责征收的税收资金，即包括税务部门负责征收的各项税收，又包括各项其他非税收入。各项税收，又包括各项其他非税收入。税收资金形式（一）税收资金形式（一）税税收收资资金金的的来来 源源 形形 态态是是税税收收资资金金形形成成的的具具体体渠渠道道，包包括括应应征征税税金金、多多缴缴税税金金和和暂暂收收款款三种。三种。1 1.应应征征税税金金是是根根据据税税法法规规定定，纳纳税税人人发发生生纳纳税税义义务务后后，向向税税务务机机关关申申报报或或由由税税务务机机关关直直接接核核定定以以及及纳纳税税检检查查中中查查出出的的应应该该向向国国家家缴缴纳纳的的税税金金。它它是是税税收收资资金金取取得得和和形形成成的的主主要要来来源源，应应征征税税金金对对税税务务机机关关来来说说是是应应该该征征收收的的税税款款，对对纳纳税税 人人 来来 说说 是是 应应 该该 向向 国国 家家 缴缴 纳纳 的的 税税 款款。2 2、多缴税金是因各种原因，致使纳税人超过其、多缴税金是因各种原因，致使纳税人超过其应缴纳税款而多缴的税金，这部分税款应退还给纳应缴纳税款而多缴的税金，这部分税款应退还给纳税人，但在退还之前，多缴税金是一部分已征税金税人，但在退还之前，多缴税金是一部分已征税金的形成来源。的形成来源。3 3、暂暂 收收 款款 是是 指指 税税 务务 机机 关关 按按 照照 税税 法法 的的 规规 定定，向向 纳纳 税税 人人 收收 取取 的的 纳纳 税税 保保 证证 金金、发发 票票 保保 证证 金金、拍拍 卖卖 款款 和和 税税 款款 结结 报报 时时 长长 出出 的的 待待 定定 款款 项项。其其性性 质质 不不 属属 于于 税税 金金，是是 一一 种种 暂暂 收收 保保 存存 款款，但但 由由于于 这这 部部 分分 暂暂 收收 款款 是是 在在 税税 金金 征征 收收 过过 程程 中中 形形 成成 的的，而而 且且 一一 般般 会会 转转 化化 成成 税税 金金，所所 以以，在在 税税 收收 会会计计 上上 把把 它它 视视 为为 税税 金金 的的 一一 种种 来来 源源 形形 态态。税收资金形式（二）税收资金形式（二）税税收收资资金金的的占占用用形形态态是是指指税税金金形形成成以以后后的的存存在在形形态态，具具体体可可分分为为欠欠缴缴税税金金、待待解解税税金金、在在途途税税金金、减减免免税税金金、入入库库税税金金、提提退退税税金金、损损失税金和保管款。失税金和保管款。1 1、欠欠缴缴税税金金又又被被称称为为待待征征税税金金，是是指指纳纳税税人人已已经经自自行行申申报报或或税税务务机机关关已已经经核核定定和和已已决决定定应应缴缴但但尚尚未未缴缴纳纳的的税税金金。它它包包括括已已经经申申报报或或已已经经核核定定和和决决定定应应缴缴但但尚尚未未到到纳纳税税期期限限的的未未缴缴税税金金及及已已经超过纳税期限尚未缴纳的税金。经超过纳税期限尚未缴纳的税金。2 2、待待解解税税金金是是已已经经征征收收但但还还没没有有缴缴入入国国库库经经收收处处，暂暂时时存存放放在在税税务务机机关关或或金金融融单单位位的的现现金金税税款款，即库存现金税款和银行存款税金。即库存现金税款和银行存款税金。3 3、在在途途税税金金指指已已经经征征收收并并缴缴入入国国库库经经收收处处，但但尚尚未划入国库的税金。未划入国库的税金。4 4、减减免免税税金金指指税税务务机机关关根根据据税税法法有有关关减减税税和和免免税税的的规规定定，经经过过核核定定，对对符符合合减减免免税税规规定定的的纳纳税税人人所所应应纳纳的的但但予予以以免免征征或或减减征征的的税税金金。现现行行“减减免免税税金金”科科目目得得核核算算范范围围不不包包括括未未发发生生的的减减免免税税、出出口口退退税税、注注销销欠欠税税和和非非生生产产经经营营性性单单位（个人）的征前免征税款。位（个人）的征前免征税款。5 5、入入库库税税金金指指已已经经划划入入国国库库的的税税金金。这这部部分分税税金金扣扣除除退退库库的的税税金金后后，便便形形成成了了可可供供国国家家财财政政使使用的预算资金。用的预算资金。6 6、提提退退税税金金指指根根据据国国家家有有关关规规定定，从从已已经经征征收收和和已已经经入入库库的的税税金金中中进进行行退退税税而而形形成成的的税税金金，其其内内容容主主要要有有税税务务机机关关从从自自收收税税款款中中办办理理的的小小额额退退税税和和从从金金库库中中办办理理的的结结算算汇汇算算退退税税、出出口口退退税、减免退税、误收退税等。税、减免退税、误收退税等。7 7、损损失失税税金金指指因因各各种种原原因因而而造造成成损损失失的的税税金金，包包 括损失后等待处理的税金和已经核销的税金。括损失后等待处理的税金和已经核销的税金。8 8、保保管管款款指指收收取取后后暂暂存存在在税税务务机机关关或或金金融融单单位位的的纳纳税税保保证证金金、发发票票保保证证金金、拍拍卖卖款款和和结结算算时时多多出的款项。保管款与暂收款相对应。出的款项。保管款与暂收款相对应。税收会计凭证v税收会计凭证分为原始凭证和记帐凭证。v原始凭证分为应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证、其他凭证六类。v应征凭证包括纳税申报表、核准停业通知书、代征代扣税款结报单、申报(缴款)错误更正通知书、海关(代征税款)专用缴款书，定税清册、各种处理决定书、临时征收凭证，加收滞纳金通知书等v入库凭证包括各种税收缴款书回执联、预算收入日报表、更正通知书。v征解凭证是纳税人、扣缴义务人和代征单位缴纳税款或办理税款结报和上解时使用的凭证，是核算上解、在途和待解税金的依据。缴款书报查联、完税证存根联等。注意下列几类凭证注意下列几类凭证1、划解税款凭证 本凭证是专为有税款划入、划出业务的税务机关设置的，主要是由于税务机构的设置与财政体制不匹配，需要将组织的税款收入，按财政体制的要求划入到企业所在地税务机关，这时可以使用“税款划解凭证”批量划解税款，作为“特殊纳税人”进入划入单位的系统，参加核算。为正确完整的进行划入及划出税款的核算，规定本凭证一式两联，第一联为划出税款凭证，第二联为划入税款凭证。划解税款凭证由划出税款的税务机关填制，第一联留在划出单位，第二联随划入税款的“更正通知书”通过国库转到划入税款的税务机关。2、无申报临时征收凭证汇总单 本凭证在核算由计算机填开税收完税证征收的零散税收的应征税收以及未申报而入库的税款的应征税收时使用。对于未在系统登记的临时纳税人缴纳税款时，由于这部分税收没有税务登记信息，不需要申报，为了保证应征税金核算的全面完整，税收会计制度规定了无申报临时征收凭证汇总单；对于有税务登记的纳税人，应申报而未申报就直接入库的税款，也使用本凭证。应申报而未申报直接缴税的，税收会计科目的使用是计算机自动生成此凭证，增加应征税收，辅助科目是“欠申报”。当纳税人申报表补来时，通过“税票先到”功能控制，系统自动做调帐处理。税票录入1、补录以手工方式开具的缴款书或完税证。在录入税票的同时，将隐含生成应征信息到系统中。它适用于已在税务机关开业登记的纳税人（不包括临时纳税人）临时发生的无需申报或未申报的税款的开票，2、对纳税人临时发生的纳税行为进行税款征收时，税款属性应为为零散税收、同时产生的原始凭证应为无申报临时征收凭证、备注栏的税款种类为“正税”,税款属性应为零散税收。3、纳税人自核自缴，且税票先到，在销号时无对应的申报信息时，将该税票录入，应将税款属性选为“一般申报”，同时产生的原始凭证应为“无申报临时征收凭证”，税款种类应为“正税”。1、补录以手工方式开具的缴款书或完税证。在录入税票的同时，将隐含生成应征信息到系统中。它适用于已在税务机关开业登记的纳税人（不包括临时纳税人）临时发生的无需申报或未申报的税款的开票，如代开发票代征税款开票，或先缴款后申报的纳税行为（先虚拟生成申报应征，而后在申报表到时消除该笔虚拟，补录申报表数据），或已在税务机关办理开业登记，但发生了登记税种等正常业务范围之外的纳税行为的税款征收。可以是现场开票，也可以是补录2、因录入错误等原因，系统需要重新录入税票，而不能直接修改原税票。在录入新税票之前，需要作废原税票。在作废通过该模块录入的税票时，同时将应征信息税收会计核算程序v现行制度规定的会计核算程序有二种，即记帐凭证核算和科目汇总表核算。一个会计核算单位，在一个会计年度只能采用一种核算程序，不能交叉使用两种核算程序。v一般情况下，业务不复杂、凭证处理工作量不大的，选择记帐凭证核算程序，而业务量大，记帐凭证多的，应该采用科目汇总表核算程序的。税收会计核算程序具体流程税收会计核算程序具体流程日记帐总帐明细帐分户帐辅助帐科目汇总表记帐凭证原始凭证及汇总表会计报表计算机条件下的核算程序原始凭证及其汇总表科目汇总表（记帐凭证）总帐、明细帐辅助帐分户帐会计报表 在上图中原始凭证及其汇总数据必须是正确的数据，在上图中原始凭证及其汇总数据必须是正确的数据，后面所有的科目汇总表（包括记帐凭证）、总帐、后面所有的科目汇总表（包括记帐凭证）、总帐、明细帐、辅助帐、分户帐和会计报表都是由原始数明细帐、辅助帐、分户帐和会计报表都是由原始数据产生，在原始数据正确、抽取关系一致的前提下，据产生，在原始数据正确、抽取关系一致的前提下，其结果一定一致；并且在科目汇总表、总帐、明细其结果一定一致；并且在科目汇总表、总帐、明细帐、辅助帐、分户帐、会计报表之间建立钩稽关系，帐、辅助帐、分户帐、会计报表之间建立钩稽关系，来保证帐证之间、帐表之间、帐帐之间、表表之间来保证帐证之间、帐表之间、帐帐之间、表表之间的一致。手工条件下是一条线的核算程序，如果在的一致。手工条件下是一条线的核算程序，如果在记帐凭证环节出现错误，以后的各环节就都错了，记帐凭证环节出现错误，以后的各环节就都错了，计算机条件下是多条线的核算程序，如果那一环节计算机条件下是多条线的核算程序，如果那一环节错了，立即会发现，易于查错、纠错，这是优于传错了，立即会发现，易于查错、纠错，这是优于传统手工核算的表现。统手工核算的表现。税收会计科目（一）税收会计科目（一）从从20022002年年1 1月月1 1日起开始执行的税收会计制度规定税收会计日起开始执行的税收会计制度规定税收会计科目有十七个总账科目，其中资金来源类四个应征税收科目有十七个总账科目，其中资金来源类四个应征税收 、应征、应征其它收入、多缴税金、暂收款其它收入、多缴税金、暂收款 ）、资金占用类十三个（待征税）、资金占用类十三个（待征税收收 、待征其它收入、减免税金、待征其它收入、减免税金 、上解税收、上解税收 、上解其它收、上解其它收入入 、待解税金、待解税金 、在途税金、在途税金 、入库税收、入库税收 、入库其它收入、入库其它收入 、提、提退税金退税金 、待处理损失税金、待处理损失税金 、损失税金核销、损失税金核销 、保管款、保管款 ）。）。税收会计科目（二）税收会计科目（二）明细科目按以下规定设置：多数科目按税种明细科目按以下规定设置：多数科目按税种设二级科目、按征收单位设三级科目，个别科目设二级科目、按征收单位设三级科目，个别科目如如“暂收款暂收款”等按纳税人设二级科目，按性质设等按纳税人设二级科目，按性质设三级科目。三级科目。税收会计税收会计“入库入库”类科目与预算收入科目紧密类科目与预算收入科目紧密相关，预算科目中的相关，预算科目中的“款款”级科目，也就是税种的级科目，也就是税种的核算，相当于税收会计的二级科目；预算科目的核算，相当于税收会计的二级科目；预算科目的“项项”级科目，比如国内增值税、进口增值税等的级科目，比如国内增值税、进口增值税等的核算，相当于税收会计科目的四、五级科目。核算，相当于税收会计科目的四、五级科目。会计培训附件会计培训附件.doc.doc 实务举例v1.收到某国有企业增值税税纳税申报表 （1）当应补退税款大于0时，根据申报表的应补退税额记 借：待征税收户增值税未到期应缴 贷：应征税收增值税国有企业 （2）当应补退税款小于0时，根据申报表的应补退税额记 借：应征税收增值税国有企业 贷：多缴税金户增值税 （3）当申报表内应纳税额减征额有数时，根据申报表应纳税额减征额记（小规模申报表根据减免税额）借：待征税收户增值税未到期应缴 贷：应征税收增值税国有企业 借：减免税金增值税征前减免国有企业 贷：待征税收户增值税未到期应缴 实务举例v2、某国有企业申报入库税款大于实际应申报入库税款，企业要求退还其多申报入库税款，会计人员根据企业要求，通过错账更正处理调减其应征数，并通过申报缴款错误更正处理决定书确认为多缴。（1）根据错账更正调减的应征数据记 借：待征税收户增值税未到期应缴（红字）贷：应征税收增值税国有企业（红字）（2）根据申报缴款错误决定确认多缴的金额记 借：待征税收户增值税未到期应缴 贷：应征税收增值税国有企业 借：应征税收增值税国有企业 贷：多缴税金户增值税实务举例v3、收到国库转来的缴款书的回执联，为某集体企业缴纳以前年度欠交的税务稽查查补所得税，预算级次为中央60、市级40，根据税额记 （1）借：入库税收集体企业所得税中央级集体企业 入库税收集体企业所得税市级集体企业 贷：在途税金企业所得税 （2）因其为查补税金 借：稽查入库查补税金集体企业所得税中央级正税 稽查入库查补税金集体企业所得税市级正税 贷：查补企业所得税税务稽查查补正税 （3）因其为所得税 借：入库企业所得税集体企业所得税中央级清缴以前年度欠税 入库企业所得税集体企业所得税市级清缴以前年度欠税 实务举例v4、收到国库转来税收收入退还书，所退税属于某国有软件企业先征后退税款。根据收入退还书报查联和付帐通知联退还金额记 （1）借：提退税金增值税先征后退国有企业 贷：入库税收软件集成电路增值税退税中央级国有企业 入库税收软件集成电路增值税退税市级国有企业 （2）借：减免税金增值税软件、集成电路高新技术企业 贷：提退税金增值税先征后退国有企业实务举例v5、收到省局已审批的核销死欠确认通知书，核销某国有企业以前年度欠缴增值税，其中部分税款已在以前年度审批为呆帐，根据审批核销金额记 （1）核销以前年度欠税，根据核销欠税金额记 借：损失税金核销增值税核销死欠国有企业 贷：待征税收XX户增值税往年陈欠 （2）核销以前年度呆帐,根据核销呆帐金额记 借：损失税金核销增值税核销死欠国有企业 贷：应征税金增值税国有企业 贷：呆帐税金增值税三年以上呆帐 （3）根据核销的欠税、呆帐金额记 借：国内增消两税辅助帐国有企业增值税核销 税收会计帐簿税收会计帐簿是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计帐户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动的簿籍。CTAIS按照会计制度的规定，设计了总帐（三栏式）、明细帐（发生额多栏式）、分户帐（借、贷多栏式或台帐式）、辅助帐（表式）的帐簿格式 会计帐簿会计帐簿v（1）总帐及明细帐：按照规定的总帐科目设置总帐，按照二、三级科目设置借、贷方发生额分析式多栏明细帐，（二、三级科目是指征收项目也就是按税种和征收单位设），然后按预算级次或减免性质或提退类型以及暂收款性质分别设置四、五级明细科目。v（2）分户帐：CTAIS设置了“待征税收”分户帐、“暂收款”分户帐及待解税金分户帐。v（3）辅助帐：包括清缴以往年度欠税入库税款、清缴本年新欠入库税款、帐外待清理呆帐税金等辅助帐;还通过会计科目设置模块设置了查补税款、稽查专户、预缴税款、代征代扣税款、委托代征税款辅助帐。年终结帐每个会计年度终了后，都必须结清各类帐簿，通过年终结帐，把应该对冲的科目，按规定的对冲关系进行对冲，把应该结转下年的，全部结转下年继续处理。应该结转下年继续处理的科目有：应征税金、多缴税金、暂收款、待征税金、在途税金、待解税金、待处理损失税金、保管款。税收会计年终对冲关系图如下：入库税收入库税收减免税金减免税金提退税金提退税金损失税金核销损失税金核销应征税收应征税收会计核算单位类型v按照现行税收会计核算制度，税收会计核算单位分“上解单位”、“入库单位”、“双重业务单位”和“混合业务单位”四种。v既负责征收又负责入库的称为“双重业务单位”；把不管户，不管征收，把自身职能确定为只负责入库和汇总的县局称为“入库单位”；这样县局下的税务所就是“上解单位”。由于税务所业务的扩展（乡金库），派生出“混合业务单位”。我省目前税收会计核算模式v“统一核算、集中生成、分级查询”的税收会计核算模式。以省局为税收会计核算单位，各市不再分别进行会计核算。报表省局可以生成每个征收单位，各单位也可以生成、查询到本级及所辖单位的。v各市、县（市、区）将原始凭证归类整理、按月编制各种原始凭证统计表，并按会计制度要求、按凭证的填发日期分月装订，于年度终了后归档保管。v省局一级税收会计核算模式利弊省局一级税收会计核算模式利弊利：1、可以充分发挥数据集中的优势，由省级计统部门一次性产出报表数据，避免了数据的多级重复报送。2、可以有效缓解各县（市、区）单位同时进行核算给系统记帐带来的压力，节约了系统资源，提高了税收会计环节的运行效率。3、能有效加强省局对下级核算单位的监督、控制。弊：1、计统部门的工作压力、工作要求增加。2、增加了帐务数据核对工作的难度。集中核算后基层单位的工作重点1、事前：这里取决于我们对数据的敏感，扎实的会统业务根底，对本地区税源的了解，还有最重要的是对会统工作的敬业。在本月当中，按照一定的时间间隔，比如按旬，通过查询开票，上解入库、退税、申报信息来发现问题，其实不用花很多时间，效果很好，可以及时发现问题。2、事中：指利用省局二次记帐的时间间隔，发现问题，查找原因，修改错误。完善TRS审核公式。完善TRS审核公式。针对当地税源分布的特点和税收会统报表数据关系，在省局下发TRS基础上，有针对性地增加审核公式 。3、事后：1）、会统数据质量通报机制2）、加大会统数据分析利用深度和广度最终形成一个数据质量与数据分析利用互促共嬴的良性循环。税收会统基础数据监控税收会统基础数据监控（一）静态基础数据监控（一）静态基础数据监控 静态基础数据监控是对税务登记、税种登记等环节静态基础数据监控是对税务登记、税种登记等环节中的注册类型、国标行业、预算科目、预算级次、中的注册类型、国标行业、预算科目、预算级次、收款国库（收款银行）、税目或品目等直接影响到收款国库（收款银行）、税目或品目等直接影响到税收会统数据质量的项目进行的质量监控。静态基税收会统数据质量的项目进行的质量监控。静态基础数据方面的监控主要是对数据采集和处理的真实础数据方面的监控主要是对数据采集和处理的真实性、准确性、完整性、合法性、逻辑性和及时性进性、准确性、完整性、合法性、逻辑性和及时性进行监控。行监控。1、税务登记环节基础数据监控（1）企业登记注册类型，一般按照营业执照上登记内容填写，注册类型要求填至最明细项。（2）控股经济是税收收入按照公有经济税收和非公有经济税收的控股情况统计的重要依据。（3）国民经济行业，按照营业执照上登记的主营行业填写，要求填写至最明细项。2、税种登记环节基础信息监控税种登记环节数据监控直接影响税收会统方面的项目主要有：税种、税率、预算科目、预算分配比例、缴款期限、征收品目、征收项目等。（1）税种、税目（品目）、税率。（2）预算科目。各级税务机关在办理各项收入的缴库、退库业务和收入更正事项时，必须对应各有关预算科目填写到最细的一级。（3）预算分配比例。（4）征收品目与行业相匹配。征收品目不得为空。（二）税收动态基础数据监控（二）税收动态基础数据监控 动态基础数据监控是根据税收资金形态区分的应征、待征、减免、解缴、入库、退库等数据信息进行的质量监控。1、应征税款基础会统信息监控（1）申报日期、税款所属期、税种、税目（品目）、应税收入、税率、应税金额（除零申报外）等信息，在纳税申报表及其他应征类表证单书中必须填写完整。（2）注册类型、国标行业、预算科目、预算级次、收款国库（收款银行）等信息要根据税种登记或实际情况确定。2、减免税款（费）基础会统信息监控减免税款（费）基础会统信息主要来源于载有减免税额的纳税申报表、抵顶欠税的减免税批准文件、办理减免退库的税收收入退还书或载有减免退税的提退清单。（1）载有减免税额的纳税申报表中所列项目填写齐全；（2）减免类型、税种、税目（品目）、金额（限额减免的）或减征率，必须在减免税批文中明确，并与原申报事项所列信息保持一致。3、入库税款（费）基础会统信息监控入库税款（费）基础会统信息数据来源于各种税收缴款书回执联、预算收入日报表、更正通知书和其他电子入库凭证。入库税款的入库日期不得早于申报日期和上解日期。4、提退税款（费）基础会统信息监控提退税款（费）基础会统信息数据来源于税收收入退还书报查联和付账通知联、小额税款退税凭证存根联、提退清单。国标行业、退税类型、预算科目、预算级次、税种、品目、退税金额等信息在退库类表证单书中必须填写完整。几种常规监控几种常规监控税款开票指标监控税款开票指标监控通过“征收查询税款开票查询”，核对各查询项目数据的的正确性，重点核对开票未上解、未汇总的完税证以及汇总缴款书的正确性。数据标准：形成的税票信息中注册类型、预算科目、预算级次、收款国库等基本信息与税种登记中信息一致，税款种类、税款属性等信息与实际发生的业务一致。及时进行税款上解，按照税款“双限”的要求报解税款，没有长期不上解不汇总等情况发生。上解销号与入库销号关系监控上解销号与入库销号关系监控1、在征收信息中，各类缴款书作了入库销号，但未做上解销号操作。查询方法：通过“征收监控申报征收查询征收查询上解入库查询”进入该模块，查询项目选为“入库未上解”。2、在征收信息中，各类缴款书入库销号在上解销号之前操作。查询方法：通过“征收监控申报征收查询征收查询上解入库查询”进入该模块，查询项目选为“入库含提退”产生入库清册，按上解日期排序后再与入库日期比较，上解日期在入库日期后的为错误数据。在途税金监控在途税金监控在征收信息中，各类缴款书长期（一般超过一个月）处于上解未入库状态，造成在途税金长期挂账。查询方法：通过“征收监控申报征收查询征收查询上解入库查询”进入该模块，查询项目选为“上解未入库”产生清册，按上解日期排序，查看上解日期与系统当前日期的月份相差1个月以上的记录。开票未上解也未作废开票未上解也未作废在征收信息中，各类税票长时间未作上解销号也未进行作废操作。查询方法：通过“征收监控申报征收查询征收查询上解入库查询”进入该模块，查询项目选为“待解”，查询结果按“开票日期”排序，查看是否存在以前月份的“待解税款”，存在即为错误数据。CTAISCTAIS中税收会计的模块设置中税收会计的模块设置在应用CTAIS环境下，税收会计的主要工作包括年初系统初始化、日常信息采集、生成新信息三方面。税收会计模块下有六个子模块，即“参数设置”、“原始单据”、“日常业务”、帐簿查询”、“报表处理”、“数据维护”，参数设置是系统应用的前提，信息采集是系统应用的核心，信息生成是系统应用的结果和目的。税收会计各模块的功能和使用要点v（一）参数设置子模块中有六个模块：“原始凭证设置”、“期初余额设置”、“年终结转对冲定义”、“科目代码选择”、“会计科目设置”、“规则检验”。期初余额录入：该界面是按分户的余额录入的，主要是录入纳税人的欠税、多缴、在途等信息。v（二）“原始单据”模块有四个模块，主要处理从其他模块采集的信息之外的会计信息。1、“收入退还书”录入：由于税款退库按制度规定税收会计必须进行处理，所以这里设置录入界面。税税收收收收入入退退还还书书开开具具时时应应注注意意退退税税来源、提退类型和预算科目的匹配。来源、提退类型和预算科目的匹配。退税来源的：1）申报产生的应退税金是指申报产生的应补退税额为负数的负申报数。2）稽核评税产生的应退税金是指在稽核评税子模块作出的申报（缴款）错误决定书的多缴税金。3）税务处理决定书产生的应退税金是指在税务稽查和违法违章子模块作出的处理类型为“查减退税”的“税务处理决定书”的金额。“税务处理决定书”必须销号，数据才能反映在此窗口。4）行政复议决定书产生的应退税金是指在复议应诉赔偿子模块的行政复议环节作出的处理类型为“查减退税”的“复议处理决定书”的金额。5）法院判决书产生的应退税金是指在复议应诉赔偿子模块的行政复议环节作出的处理类型为“查减退税”的法院判决书的金额。6）期初设置产生的应退税金是指申报征收子模块系统维护下的期初多缴设置的金额。7）文书批准产生的应退税金是指待批文书子模块批准的“退（抵）税申请审批表”的金额。2、“提退清单”模块是解决统一退库后，把提退税款进一步分配到各个纳税人的明细表。3、“更正通知书”小模块是与金库对帐时使用的凭证，目前，此凭证只用于更正国库的错误事项，不作为税收会计的原始凭证。4、税收“免抵调”数据录入：用于录入税收免抵调数据。此数据录入后，与征收数据无关，且税收会计帐簿中也不反映，只在加工报表时反映。v（三）日常帐务模块中有七个模块：“金库对帐”、“记帐凭证生成”、“科目余额”、“月末结帐”、“年终结转”、“帐务回退”、“每日帐务处理”。1、金库对帐：是用于和金库对帐的。具体操作就是按预算科目的“类”“款”“项”“目”填一张对帐表，与金库转来的“预算收入日报表”相核对，应该注意的是预算科目的类、款、项、目与税收会计的一、二、三、四级科目有联系，但又不尽相同，不能混淆，这是每天都必须作的事情。2、记帐凭证生成：是用于生成记帐凭证的。记帐凭证是有固定格式的，其式样一般有科目借贷式和金额借贷式二种，CTAIS中记帐凭证采用金额借贷式。3、科目余额表：是生成余额式科目汇总表的。科目汇总表的格式也是固定的，一般有余额式和发生额式两种，CTAIS中科目汇总表采用发生额式。4、月末结帐 通过“月末结帐”完成月末结帐工作的。5、年终结转 通过“年终结转”完成年终结转工作的 6、帐务回退“帐务回退”是指当记帐过程突然中断后，为确保重新记帐数据的准确性，通过“帐务回退”模块进行回退操作。原则上，在没有进行月末结帐，报表没有报送的前提下，可以通过“帐务回退”的方法重新进行帐务处理，月结完毕和报表报送后，不允许作“帐务回退”，各使用单位应严格管理。7、每日帐务处理：是上述各个模块的综合v（四）帐务查询模块 帐务查询模块中包括“帐簿查询”、“原始凭证信息查询”、“未记帐单据查询”、“明细科目余额查询”、“科目汇总表”、“记帐凭证查询打印”、“分户科目余额查询”、“辅助帐查询”、“税收免抵调数据查询”以及“呆帐审批受理情况查询”等信息，在这里可以查询记帐凭证、帐簿和科目汇总表上的各类数据。（五）报表处理 点击税收会计报表，会出现报表名称，需要做什么报表，点击后出现报表式样，选择时期等项目可以产生所需要的报表。注意新增了报表预处理。（六）数据维护 会计主体核算单位设置：核算主体所属单位设置主要用于划定核算的数据范围，即指纳入本级会计核算的纳税人所属征收单位。设置会计核算的主体，即在会计核算的账户上反映哪些税务机关或部门的税款数据，或者是发生税收业务的所属税务机关和部门是哪些。会计核算时，将根据这部分的设置，选择需要入账的原始单据。会计履行金库对账业务时，同样也根据这里的设置来选择需要核对和汇总的税收缴款书及收入退还书数据。省局表数据与地市汇总数不一致与设置有关应用应用CTAISCTAIS进行会计核算应注意的问题进行会计核算应注意的问题v1、税收会计核算中所涉及的关键指标（1）业务发生日期 1）应征税收类：各类申报表、代扣代缴税款报告表、委托代征税款报告表、税务处理决定书、预缴税款通知书等，即所有应征类凭证，以受理日期作为应征日期。2）待解税金类：以各类税收完税证、罚款收据的开具日期和支票的收帐日期为“待解税金”增加日期；在市场用定额完税证收税，以“票款结报单”汇总报结的，以录入“票款结报单”的录入日期为“待解税金”增加日期，以国库转来的税收汇总缴款书报查联实际缴入开户银行的日期为“待解税金”减少日期。3）入库税收类：各类税收缴款书回执联以国库实际到日期为入库日期。4）提退税收类：税收收入退还书报查联以国库实际退付日期为退库日期。5）在途税金类：以各类税收缴款书税款缴入国库经收处的日期为税款的在途税金增加日期，以税款的入库日期为在途税金减少的日期。6）其他税收类：以实际受理日期为准。（2）税款属性 税款属性是从税款是如何形成的角度来界定税款特性的指标。CTAIS将税款属性分为“一般申报”、“查补税款”、“预缴税款”、“零散税收”、“罚款”等十一种。税款属性是税收会计分析中的一个重要指标。（3）税款种类 税款种类是从税款构成情况的角度来界定税款特性的指标。CTAIS将税款种类分为“正税”、“滞纳金”、“罚款”等3种。v2、关于税款上解销号问题 在CTAIS中的上解销号是指税务机关对已缴入银行的税款所做的销号处理，与上解单位应用的“上解税收”科目的含义不同。CTAIS 设置了销号的选择，有上解销号和入库销号。报查联与回执联同时到达的，都在征期内的，可只进行入库销号（通过调整系统参数设置“入库销号自动代替上解销号”即可）；当开户银行收款日期与国库收款日期涉及超过征期的，要分别进行上解销号和入库销号。即对于纳税人通过银行划转的税款，若税款入库日期在该税款的缴税期限之前的，税收会计根据国库转来的税收缴款书回执联进行税款入库销号的同时，系统将自动做税款上解销号；若税款入库日期在该税款的缴税期限之后时，为正确计算税款滞纳金，必须按每笔税款缴入国库或国库经收处的日期进行税款上解销号；若纳税人在税款的缴税期限之前已将税款缴入国库或国库经收处，但由于银行票据传递的原因造成该税款在税款的缴税期限之后入库的，可按税款缴税期限的最后一天作为税款的上解日期进行税款上解销号。v3、关于扣缴义务人缴纳税款问题 扣缴义务人代扣、代收的税款由扣缴义务人直接向银行缴纳时（扣缴义务人必须按规定报送“扣缴税款报告表”），应按被扣税纳税人及被代收人的登记注册类型、征收品目分别汇总后，再分别填开税收通用缴款书缴纳税款。v4、关于“免、抵”税调库税款的核算问题 根据国家税务总局关于“免、抵税调库税款不进行会计核算，只在报表中反映的要求”（国税函1998519号），CTAIS的会计帐簿中不反映“免、抵”税调库数据。但设了税收“免、抵”税调库数据录入模块，为单独的模块，系统在生成报表时，会自动将“免、抵”税调库税款的数据并入报表中。v5、关于多缴税金来源及退税、抵税处理（1）多缴税金的来源及退付形式形成多缴税金的凭证有以下5种：1）申报表（申报时应补退税额为负数，即预缴多缴）；2）税务处理决定书（决定应退税款时，包括审计、财监办的决定书）；3）行政复议决定书（决定应退税款时）；4）法院判决书（判决应退税款时）；5）申报（缴款）错误更正决定书（决定多缴应退税款时）。多缴税金采取退税和抵顶的形式退付。在CTAIS中，多缴税金的退付按照“先抵后退”的顺序进行。可以抵扣的应退税款为可以抵扣的应退税款为20012001年年5 5月月1 1日后征收日后征收并已经确认应退的下列各项税金：并已经确认应退的下列各项税金：1、减免（包括“先征后退”）应退税款；2、依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；3、误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得（简称罚没款，以下同）；4、其他应退税款、滞纳金和罚没款；5、误收和其他应退税款的应退利息。可以抵扣的欠缴税款为可以抵扣的欠缴税款为20012001年年5 5月月1 1日后发生日后发生的下列各项欠缴税金：的下列各项欠缴税金：1、欠税；2、欠税应缴未缴的滞纳金；3、税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。v国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征收的非税收入不得与税收收入相互抵扣。抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。v申报缴款环节形成的多缴税金，可以直接进行抵扣。税务统计税务统计v税务统计是社会经济统计的一处重要组成部分，它是根据税收工作的要求，按照统一的制度和方法，从税收经济现象的数量方面反映税收活动及所涉及的社会经济活动情况的一项专业统计。税务统计的内容税务统计的内容v税源统计。v税收统计。v税政统计。税务统计的任务税务统计的任务v基本任务是进行统计调查、统计整理、统计分析，提供统计资料，实行统计监督，反映经济税源发展变化情况以及税收政策的实施效果。v具体任务有以下三方面：v1、研究建立税收会统报表指标体系，正确反映税收的规模、水平和构成，研究各个时期、各个地区分税种、分企业类型税收的发展变、相互的比例关系及其规律性，为及时了解税收收入情况，加强征收管理和组织财政收入提供依据。v2、通过对税务统计资料的收集和整理，为制定税收政策、检查政策执行情况以及研究税收的宏观调控能力等提供各种可靠的税收数据资料。v3、通过税务统计资料的分析，及时反映有关经济活动的动态和规律，对税收活动进行调节监督，为加强税收征收管理提供决策信息。vCTAIS中税收统计数据的形成及流向税务登记税种登记统计汇总单统计报表申报征收税收统计原始数据统计台帐或清册统计分类标准国民经济