新编财政与金融.pptx

指政府为实现其职能，依据其行政和经济权力，采取各种形式所筹集、占有的一切资金的总和。第一节第一节 财政收入概述财政收入概述1一、一、财政收入的含义财政收入的含义新编财政与金融对财政收入概念的理解对财政收入概念的理解财政收入有时候也称公共收入，指政府为履行财政收入有时候也称公共收入，指政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。其职能而筹集的一切资金的总和。u财政收入是一定量的货币收入财政收入是一定量的货币收入u财政收入又是一个过程财政收入又是一个过程实质是将私人部门实质是将私人部门的一部分资源转移到公共部门并由政府加以集的一部分资源转移到公共部门并由政府加以集中使用的过程。中使用的过程。2新编财政与金融l内容与形态 l内容：社会物质财富l形态：力役实物货币 l依据：公共权力，包括 l政治管理权(核心)l公共资产所有或占有权 l公共信用权政府取得收入不仅是政府自身的行为，其影响是广泛的。3新编财政与金融4二、财政收入的分类二、财政收入的分类l分类的目的：了解财政收入的来源渠道和财政收入的形式。出于这种目的，对财政收入必须从三个角度进行分类我国财政收入分类采用三种不同标准：l1按财政收入形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入稳定程度分类l4.按收入来源分类新编财政与金融非税收收入非税收收入（一）（一）按照按照财政财政收入收入形式形式分类分类税收收入税收收入增值税、营业税、增值税、营业税、消费税、土地增值消费税、土地增值税、城市维护建设税、城市维护建设税、印花税、所得税、印花税、所得税、关税税、关税 1、国有资产管理收入、国有资产管理收入2、债务收入、债务收入3、其他收入、其他收入 事业收入事业收入 规费收入规费收入 罚没收入罚没收入 公产收入公产收入 税收收入税收收入国有经济收入国有经济收入政府收费政府收费债务收入债务收入5新编财政与金融 社会保险基金收入 政府性基金收入 专项收入 国有资本经营收入 国有资源（资产）有偿使用收入（案例分析）贷款转贷回收本金收入 转移性收入6新编财政与金融税收收入的形成依据是国家的政治管理权。税收收入在财政收入中占居主导地位；它为政府的经常性支出提供基本的资金来源；税收收入是政府实施经济管理和调控的重要手段。目前，税收收入占我国全部财政收入的90%左右，是财政收入的最主要形式。1 1、税收收入、税收收入7新编财政与金融列举一些具体的数据列举一些具体的数据2008年全国财政收入年全国财政收入61330.35亿，其中税收收入亿，其中税收收入54223.79 亿，占亿，占88.4%，非税收收入，非税收收入7106.56亿，亿，占占11.6%。在非税收收入中，专项收入在非税收收入中，专项收入1554.10 亿元，行政亿元，行政事业性收费事业性收费2134.86亿元，罚没收入亿元，罚没收入898.40亿元，亿元，其他收入其他收入2519.20亿元。亿元。8新编财政与金融 依据政府收支分类科目表，非税收入具体包括10类政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入和其他收入。其他收入：彩票公益金收入、以政府名义的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金的利息收入等等，共13项。2 2、非税收入、非税收入9新编财政与金融类别划分：类别划分：国有资源有偿使用收入，包括土地出让收入、海国有资源有偿使用收入，包括土地出让收入、海域使用金、探矿权和采矿权使用费、场地和矿区域使用金、探矿权和采矿权使用费、场地和矿区使用费收入、公共设施使用费等等使用费收入、公共设施使用费等等其中，土地出让收入几年来成为地方政府收入的其中，土地出让收入几年来成为地方政府收入的主体。主体。案例分析：土地出让收入10新编财政与金融土地出让收入是市县人民政府依据土地出让收入是市县人民政府依据土地管理法土地管理法、城市房地产管理法城市房地产管理法等有关法律法规和国等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入（占土地出挂牌和协议方式出让土地取得的收入（占土地出让收入的让收入的80%以上），也包括向改变土地使用条以上），也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法收取的收入、划拨土地时依件的土地使用者依法收取的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性的收入、依法出租土法收取的拆迁安置等成本性的收入、依法出租土地的租金收入等。地的租金收入等。11新编财政与金融管理制度的变迁管理制度的变迁 2007年之前，土地出让收入先纳入预算外专户年之前，土地出让收入先纳入预算外专户管理，再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开管理，再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开发支出等成本性支出后的余额缴入地方国库，纳发支出等成本性支出后的余额缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算管理。入地方政府性基金预算管理。2007年，国家对土地出让收入管理制度进行了年，国家对土地出让收入管理制度进行了改革，将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入改革，将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算，实行地方政府性基金预算，实行“收支两条线收支两条线”管理，管理，与一般预算分开核算，专款专用。与一般预算分开核算，专款专用。12新编财政与金融 按照现行政策规定，土地出让收入缴入国库按照现行政策规定，土地出让收入缴入国库后，市县财政部门先分别按规定比例计提国有土后，市县财政部门先分别按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金，缴纳新增建设地收益基金和农业土地开发资金，缴纳新增建设用地土地有偿使用费，余下的部分统称为国有土用地土地有偿使用费，余下的部分统称为国有土地使用权出让金。地使用权出让金。国有土地使用权出让金主要用于征地拆迁补国有土地使用权出让金主要用于征地拆迁补偿、土地开发、城乡基础设施建设、城镇廉租住偿、土地开发、城乡基础设施建设、城镇廉租住房保障等支出。房保障等支出。13新编财政与金融土地财政能走多远？土地财政能走多远？2009年全国土地出让收入为年全国土地出让收入为14239.7亿元，比上亿元，比上年增长年增长43.2%。分地区看，全国土地出让收入约三分之二来自沿分地区看，全国土地出让收入约三分之二来自沿海省份。海省份。14新编财政与金融著名著名经济学家郎咸平在他的新学家郎咸平在他的新书我我们的日子的日子为什么什么这么么难中也指出，中国内地依中也指出，中国内地依赖土地土地财政的程度很政的程度很大，直接大，直接导致了地方廉租房和致了地方廉租房和经济适用房的缺少，适用房的缺少，“几乎几乎100都成了商品屋都成了商品屋”，“我我们的弱的弱势群体，包括群体，包括大学生、大学生、农民工怎么可能民工怎么可能买得起商品房呢？得起商品房呢？”15二、财政收入的分类二、财政收入的分类l1按财政收入形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入稳定程度分类l4.按收入来源分类新编财政与金融预算外预算外资金收入资金收入（二）（二）按照按照财政财政资金资金管理管理方式方式预算内预算内资金收入资金收入财政收入财政收入预算外资金收入、预算外资金收入、中央政府性基金中央政府性基金收入收入制度外收入制度外收入16新编财政与金融 预算内资金收入是指列入政府一般预算中的财政收入。包括各项税收、专项收入（排污费、教育附加费）、其他收入（基本建设收入、捐赠收入）、国有企业亏损补贴 预算外资金收入指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，主要包括行政事业性收费、政府性基金和社会保障基金等。17新编财政与金融按按资金管理资金管理方式的分类方式的分类收费收费财政收入财政收入政府性基金收入政府性基金收入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收18新编财政与金融19财政收入的分类财政收入的分类l1按财政收入形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入稳定程度分类l4.按收入来源分类新编财政与金融临时性收入临时性收入（三）（三）按照按照财政财政收入收入稳定稳定程度程度经常性收入经常性收入规费收入规费收入税收税收20新编财政与金融经常性收入和临时性收入经常性收入和临时性收入经常性收入包括：税收收入、各种规费和使用费收入、国有资产收益、国有事业收入等。其中：公共收费的形成依据是国家的公共商品(劳务)所有权使用费，是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用，主要是对物品的受益者收取，如养路费等。规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。如工商执照费、商标注册费、结婚证书费、护照费、驾驶证等。21新编财政与金融税收和收费的区别税收和收费的区别1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特殊用途，由政府统筹安排使用，而收费与一般不规定特殊用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接关系，专项收入、专政府提供的特定商品和服务有直接关系，专项收入、专项使用。项使用。2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。门和地方特定用途的筹资手段。3、税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，、税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费要纳入预算内，部而收费则可以有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程门性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。4、一般而言，税收的法制性和规范性强，有利于立法监督、一般而言，税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易和行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象诱发滥收费现象 。22新编财政与金融23财政收入的分类财政收入的分类l1按财政收入的形式分类l2.按财政资金的管理方式分类l3.按财政收入的稳定程度分类l4.按财政收入的来源分类新编财政与金融（四）（四）按照按照财政财政收入收入来源来源分类分类所有制所有制结构结构为标准为标准部门部门结构结构为标准为标准国有经济收入国有经济收入集体经济收入集体经济收入个体经济收入个体经济收入私营经济收入私营经济收入中外合营经济收入中外合营经济收入外商独资经济收入等外商独资经济收入等第一产业部门收入第一产业部门收入第二产业部门收入第二产业部门收入第三产业部门收入第三产业部门收入层级结构层级结构为标准为标准中央财政收入中央财政收入地方财政收入地方财政收入24新编财政与金融管理权属问题管理权属问题管理权属指该项财政收入归谁管理，由谁支配使用。具体包括：收入的立法权、征收权、支配权和使用权等。案例分析二手房交易征税二手房交易征税20%的法律依据的法律依据结合近日出台的“新国五条”，查找相关资料并思考25新编财政与金融税收的征收权与管理权应该如何划分？中央收入中央收入与与地方收入的比较地方收入的比较公共财政收入可以分为：中央收入和地方收入公共财政收入可以分为：中央收入和地方收入2009年全国财政收入年全国财政收入68476.88 亿元亿元中央财政收入中央财政收入35896.14 亿元，其中，中央本级财亿元，其中，中央本级财政收入政收入35896.14 亿元，占亿元，占52.4%；地方财政收入地方财政收入61202.04 亿元亿元，其中地方本级财政其中地方本级财政收入收入32580.74 亿元，占亿元，占47.6%。26新编财政与金融讨讨 论论新编财政与金融27财政职能收入分类财政收入有哪些作用？收入作用调节作用28获取财政资金稳定经济资源配置收入再分配新编财政与金融指不同形式的财政收入在财政总收入的比重。第二节第二节 财政收入的结构分析财政收入的结构分析一、财政收入的形式结构财政收入的形式结构税收国有经济收入政府收费国债30含义：不同所有制的经营单位各自上缴的利润、税金和费用等情况。研究意义：国家制定财政政策、制度，正确处理国家同各种所有制经济之间财政关系的依据。二、财政收入的所有制构成新编财政与金融31我国财政收入的所有制构成我国财政收入的所有制构成 时期全民所有制公私合营集体所有制私 营个 体其 他经济恢复时期一五时期二五时期19611963三五时期四五时期五五时期六五时期七五时期1992199450.169.487.884.186.587.485.778.872.365.70.94.10.89.810.914.212.912.113.817.618.616.824.46.322.79.20.91.70.60.50.52.95.912.51.11.20.40.73.64.9 资料来源：中国统计年鉴1995年版新编财政与金融321、第一产业-财政收入的基础2、第二产业-财政收入的主导3、第三产业-财政收入的重要成分三、财政收入的部门构成新编财政与金融年份年份工业工业农业农业商业商业交通运交通运输输建筑业建筑业其他其他1978198019851990199574.677.459.646.543.92.82.94.44.35.812.11.47.224.732.67.26.06.57.93.60.20.10.41.52.03.112.221.915.112.1我国财政收入的部门构成我国财政收入的部门构成 （%）341、M是财政收入的主要来源 2、V是财政收入的补充3、C中的个别部分构成财政收入四、财政收入的经济来源新编财政与金融w1、直接向个人征收的税。如个人所得税、企业所得税等。w2、向个人收取的规费收入（如结婚登记费、护照费、户口证书费等）和罚没收入等。w3、居民购买的国库券。w4、国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入，实质上是由V转移来的。w5、服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。补充材料：来自补充材料：来自V V的财政收入的财政收入新编财政与金融351、财政收入规模：是指财政收入的总体水平。、财政收入规模：是指财政收入的总体水平。2 2、财政收入规模的衡量指标：可用绝对数额、财政收入规模的衡量指标：可用绝对数额和相对数表示。和相对数表示。绝对数就是财政收入总额绝对数就是财政收入总额 相对数额是财政收入占国民生产总值或国民相对数额是财政收入占国民生产总值或国民收入的比重。收入的比重。（1）财政收入占GDP的比例 （2）税收收入占GDP的比例 （3）非税收收入占GDP的比例第三节第三节 财政收入的规模分析财政收入的规模分析36一、财政收入规模的衡量新编财政与金融1 1、绝对数指标描述年度财政收入的总量3726000亿5000亿新编财政与金融2、相对数指标描述年度财政收入占年度国民生产总值的比重3038新编财政与金融从从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了财年财税体制改革以后，我国基本形成了财政收入的稳定增长机制。政收入的稳定增长机制。1994年分税制改革的时年分税制改革的时候全国财政收入是候全国财政收入是5千亿元，从千亿元，从1994年的年的5千亿元千亿元到到1999年超过年超过1万亿元只用了五年的时间；从万亿元只用了五年的时间；从1999年的年的1万亿元到万亿元到2003年的超过年的超过2万亿元用了四万亿元用了四年时间；从年时间；从2003年的年的2万亿元到万亿元到2005年的年的3万亿元万亿元用了两年的时间；从用了两年的时间；从2005年的年的3万亿元到万亿元到2006年年的近的近4万亿元用了一年的时间。而在万亿元用了一年的时间。而在2007年，一年，一年就增加了年就增加了1万多亿。万多亿。39新编财政与金融我国财政收入增长和我国财政收入增长和GDPGDP占比变化占比变化趋势示意图趋势示意图40新编财政与金融财政收支良性循环财政收支良性循环财政收入和国债增长财政支出增长经济增长新编财政与金融41我国当前财政收入规模水平的分析和判我国当前财政收入规模水平的分析和判断断 财政收入（预算内）规模水平：我国仅就预算内财政收入的规模而言，目前仍然明显偏低，既低于发达国家，也还略低于发展中国家。政府收入（包括预算外）规模水平：实际上接近我国计划经济时期财政收入规模的水平，也接近财政收入规模比较低的发达国家美国的水平，已经高出发展中国家的平均水平。42新编财政与金融财政收入与财政收入与GDPGDP增长的关系增长的关系43新编财政与金融二、影响财政收入规模的主要因素二、影响财政收入规模的主要因素1、经济因素主要影响财政收入的绝对额2、制度因素主要影响财政收入相对规模44新编财政与金融其他：经济发展水平价格因素生产技术水平战争等特殊因素管理水平等45新编财政与金融收入分配收入分配政策和分配制度政策和分配制度陈志武：中国陈志武：中国GDP与百姓收入与百姓收入耶鲁大学教授陈志武（耶鲁大学教授陈志武（2008）的研究：从）的研究：从1995年年到到2007年，去掉通胀成分，我国政府财政收入增年，去掉通胀成分，我国政府财政收入增加加5.7倍，而城镇居民人均可支配收入只增加倍，而城镇居民人均可支配收入只增加1.4倍，农民人均纯收入才增倍，农民人均纯收入才增1.2倍。倍。46新编财政与金融价格价格对财政收入的对财政收入的影响影响价格总水平升降的影响价格总水平升降的影响通货膨胀的影响通货膨胀的影响现行税收制度现行税收制度产品比价变动产品比价变动47新编财政与金融GDP平减价格指数平减价格指数 名义名义GDP（按当年价格计算）（按当年价格计算）实际实际GDP（按不变价格计算）（按不变价格计算）实际财政收入实际财政收入 名义财政收入名义财政收入 GDP平减价格指数平减价格指数 48新编财政与金融财政收入名义财政收入名义增长和实际增长的对比增长和实际增长的对比49新编财政与金融价格再分配机制价格再分配机制如果通货膨胀是因弥补财政赤字造成的，国家财如果通货膨胀是因弥补财政赤字造成的，国家财政就会通过财政赤字从政就会通过财政赤字从GDP再分配中分得更大再分配中分得更大的份额。的份额。50新编财政与金融现行税收现行税收制度制度以累进所得税为主体的税制以累进所得税为主体的税制 档次爬升效应：在累进所得税制下，纳税人适档次爬升效应：在累进所得税制下，纳税人适用的税率会随着名义收入增长而提高。用的税率会随着名义收入增长而提高。以比例税率的流转税为主体的税制以比例税率的流转税为主体的税制税收收入税收收入的增长等同于物价上涨率的增长等同于物价上涨率定额税定额税税收收入的增长低于物价上涨率税收收入的增长低于物价上涨率51新编财政与金融产品比价关系变动产品比价关系变动产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间的转移，形成人各经济主体之间的转移，形成GDP的再分配，的再分配，使财源分布结构发生变化，相关主体上缴的税收使财源分布结构发生变化，相关主体上缴的税收就会有增有减。就会有增有减。52新编财政与金融讨论讨论财政收入是不是越多越好？财政收入是不是越多越好？新编财政与金融53三、三、合理确定财政收入规模的重要性合理确定财政收入规模的重要性财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。财政收入规模既影响公共需求的满足，又影响个别需求的满足。财政收入规模影响资源有效配置，影响经济结构的优化，财政收入的规模既要满足政府支出的需要，又要保证经济的持续发展。财政收入的规模要适当，既不能过大，也不能过小。我国财政收入的规模和结构分析我国财政收入的规模和结构分析（一）总体评估（一）总体评估（二）（二）1978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降比重逐年下降（三）（三）“九五九五”之后实现财政收支的良性循环之后实现财政收支的良性循环（四）我国当前财政收入规模水平分析（四）我国当前财政收入规模水平分析 54新编财政与金融（二）财政收入的所有制构成（二）财政收入的所有制构成图图7-6 财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%)（三）财政收入分地区（三）财政收入分地区构成构成广东省广东省2005年财政收入年财政收入1807.2亿元，人均亿元，人均2065.61元（第元（第1位，按人均排序第位，按人均排序第5位），财政支出位），财政支出2289.07亿元，人均亿元，人均2616.38元（第元（第1位，按人均第位，按人均第10位）。位）。西藏财政收入西藏财政收入12.03亿元，人均亿元，人均436.66元（元（31位，位，按人均排序按人均排序31位），财政支出位），财政支出185.45亿元，人均亿元，人均6731.4元（元（28位，按人均排序第位，按人均排序第3位）。位）。上海财政收入上海财政收入1417.4亿元，人均亿元，人均8053.41元（第元（第2位，按人均排序第位，按人均排序第1位），财政支出位），财政支出1646.26亿元，亿元，人均人均9353.75元（第元（第3位，按人均排序第位，按人均排序第1位）位）56新编财政与金融（一）财政收入分项目构成（一）财政收入分项目构成“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“十五”时期其他 8教育费附加收入 1企业亏损补贴-1各项税收92各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他财政收入结构的演化57新编财政与金融20092009年中央财政收入结构年中央财政收入结构58新编财政与金融中央财政收入总量（中央财政收入总量（2000-2000-20112011）2010年全国财政收入突破年全国财政收入突破8万亿元万亿元2011年全国财政收入突破年全国财政收入突破10万亿元万亿元12345678910111200020000400006000080000100000120000Series1Series259新编财政与金融思思 考考 题题1、什么是财政收入的所有制结构？分析财政的所有制结构有什么意义？2、合理确定财政收入的规模有什么重要意义？60新编财政与金融