经济金融-商业银行会计学-第六章.pptx

学习目标v了解联行往来的概念、层次和基本要求v掌握全国联行往来、电子联行往来、资金汇划与清算的基本做法及其帐务处理本章目录本章目录第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子联行往来的核算 第四节 资金汇划与清算的核算第一节第一节 联行往来概述联行往来概述v 联行往来的基本概念联行往来的基本概念v 联行往来的层次联行往来的层次v 联行往来的基本要求联行往来的基本要求什么是联行往来联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。1、同一银行系统2、资金账务往来3、异地之间联行往来的层次联行往来的层次 1全国联行往来。全国联行往来由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来，按全国联行制度办理。2分行辖内往来。分行辖内往来由省、自治区、直辖市分行管理。凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。3支行辖内往来。支行辖内往来，由县支行管理。凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。联行往来的基本要求v树立全局观念v认真执行联行往来制度v科学组织凭证传递 v加强联行队伍建设 保密制度复核制度 交接制度 对账制度 事后稽核制度 重要单证管理制度 档案管理制度第二节第二节 全国联行往来的核算全国联行往来的核算v全国联行往来的基本做法全国联行往来的基本做法 v会计科目、联行报单及报告表会计科目、联行报单及报告表 v经办行日常往来的核算经办行日常往来的核算v联行往来对账的核算联行往来对账的核算全国联行往来核算的基本做法v 直接往来，分帐核算v 集中监督，逐笔对账v 划分年度，查清结平联行往来的会计科目联行往来的会计科目 1、“联行往账”科目，由发报行使用。2、“联行来账”科目，由收报行使用。联行往来的凭证联行往来的凭证 联行往来的凭证即联行报单，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据，它贯穿联行往来的整个核算过程，是连接发报行、收报行与总行电子计算中心的纽带。发报行收报行总行计算中心对账表联行报单的种类 1、邮划的借方报单和邮划的贷方报单。2、电划借方报单和电划贷方报单。3、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。经办行日常往来的核算经办行日常往来的核算 发报行的核算 收报行的核算（一）发报行的核算v发报行是联行往来账务的发生行，是保证全国联行往来正确进行的基础。对整个联行工作的质量起着重要的作用。v发报行的任务是正确及时地向收报行填发联行报单，每日或定期向总行电子计算中心编制联行往账报告表，以便电子计算中心对联行账项进行逐笔监督。1.编制联行报单v经办人员接到有关凭证认真审查。无误后记载联行账务。v若为贷方报单，会计分录为：v借：活期存款付款人户 贷：联行往账v若为借方报单，会计分录相反。v对联行录入复核完毕，系统将生成联行往账报单。联行经办人员根据报单种类，录入重要空白报单上的起始号码，打印出联行往账报单，同时必须逐笔与原始凭证进行核对，并在第三联报单上加盖名章。然后交复核员进行复核。2.联行复核员复核时，应注意审查：联行报单是否套打；发报日期、收报行和发报行行名、行号，收、付款人账号、户名、金额、事由等内容是否齐全、清晰、准确；是否与附件核对相符；是否加编密押；需要转汇的是否注明“转行”字样。审核无误后，需在第一联报单上加盖联行专用章；第三联报单上加盖联行复核员名章。对寄出的有关原始凭证上加盖有关印章，若是信汇，需在信汇第三联上加盖联行专用章；若解付汇票，需在汇票第三联解讫通知上加盖转讫章；其他划款凭证，需在记账凭证联上加盖联行专用章。对已编密押的，需在报单上加盖负责编押的联行经办人员名章。审查后报单的处理 对邮划报单应将第一联报单和所附的有关原始凭证装入联行专用信封，记载“发信（电）登记簿”后寄发收报行。第二、三联报单作为往账卡片账单独保管。电划报单，联行经办员对电划报单还应编制电报稿以便拍发K类电报。通过系统打印电报稿的，负责密押的联行经办人员需进行密押和报单号码的录入、复核，无误后打印出电报稿。登记“发信（电）登记簿”后将电报稿于当日送交邮电部门，向收报行拍发K类电报。3.编制联行往账报告表v联行往账报告表是发报行向管辖行报告本行联行业务状况的工具，也是上级行监督控制发报行正确办理联行往账核算和对账的重要依据。每个营业日终了时，发报行根据第三联往账报告卡编制联行往账报告表。联行往账报告表一式二份，复核后，经会计主管审核签章，在第一联上加盖联行专用章，并附经整理过的往账第三联报告卡，当日或次日寄报管辖分行。第二联附经过整理的第四联往账卡一并留存保管。联行往账报告表的生成及发送v联行经办员执行“生成往账报告表”操作，即可生成联行往账报告表。生成后，与相关报单和往账清单进行核对，无误后，打印出往账报告表。联行经办员加盖名章后交联行复核员。v联行复核员应复核往账报告表上的行号、顺序号、上次余额及自年初累计发生额各栏是否正确无误；借、贷方发生额、笔数与当期的第二联报单合计金额、笔数是否相符；本日余额是否与联行往账（上年联行往账）的本日余额相符。无误后，加盖名章和联行专用章，交会计主管审核签章。v往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。（二）收报行收到报单的处理 收报行是联行报单的收受行，它的任务是认真审核报单，迅速办理转账，切实核对账务，及时查清未达账项。做好收报行的工作，是处理好联行往来账务的关键，也是保证结算顺利的重要环节。1审查联行报单v 收报行收到邮电部门送来的各联行单位的联行专用信封或电报，应逐件验收。v对于邮划报单及所附凭证联行经办员应认真审查：收报行行号、行名是否是本行；收款人或付款人是否在本行或本地同城区域内开户；联行报单与附件的收、付款人的账号或名称、金额是否一致；是否正确加盖联行专用章及有关印章，印章是否真实有效。v对于电划报单还应审查电报挂号是否为本行，电报内容是否无误等。2完整报单的处理 完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。对于完整的邮划报单，收报行应在联行报单上填注转账日期，根据联行报单的编制日期区分上下年度，记载联行来账。收到贷方报单时，会计分录为：借：联行来账 贷：活期存款收款人户 如收报行收到借方报单，则会计分录相反。4对于完整的电划报单呢？完整电划报单的处理 对于完整的电划报单，密押人员应进行密押复核，无误后，在电报上加盖名章。交联行经办员记载联行来账。会计分录同邮划报单。联行复核员复核完毕后，联行系统将生成电划补充报单。联行经办员打印出一式三联电划补充报单，与电报核对无误后，在第一联电划补充报单上填写转账日期；联行复核员复核后交密押经办员审核密押。3、不完整报单的处理 不完整报单，是指报单行名、行号不符，或行名、行号与附件不符，但可以转账的报单。由于总行电子计算中心是按照收报行的行号编制对账表，因此，对收报行行名、行号不符的报单，收报行必须坚持以行号为准进行账务处理。行名、行号正确，但报单的内容和附件是错误的行名、行号正确，但报单的内容和附件是错误的 报单的收报行行名、行号是本行的，但报单的内容和附件是他行的；或行号是本行的，行名和报单内容及附件是他行的。收报行应按本行报单记入联行来账，然后再另发与原来借方或贷方报单相同的报单转划有关行。如收到的是借方报单，会计分录为：借：联行往账 贷：联行来账贷方户 如收到的为贷方报单，则会计分录相反。行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或行号不是本行的，而行名和附件都是本行的，或行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。行名、行号都不是本行的，只有附件是本行的。这种情况下，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号填发反方报单冲转，在报单备注栏注明“划转报单”字样，并注明划转报单的行号及报单号码，同时将发报行寄来的报单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是借方报单，其会计分录为：借：借：科目科目 贷：联行往账贷：联行往账 如收到的为贷方报单，则会计分录相反。如收到的为贷方报单，则会计分录相反。4错误报单的处理 错误报单是指无法转账的报单。收报行收到的报单如发现收（付）款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户；附件和报单金额不一致；没有加编密押，或加编了密押，密押的押码不符；没有加盖联行专用章等错误，均属于暂时不能转账的错误报单。收报行应即填写两联联行往来查询书，一联向发报行查询，一联留存。同时登记“未转账错误报单登记簿”。将错误报单及附件专夹保管，待接到发报行寄来的查复书或查复电报后，再根据查复的情况按正常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿”和“查询登记簿”。联行往来对账的核算联行往来对账的核算v联行往来对账是对联行往来账务进行核对，以保证联行资金划拨的及时、准确和安全。v1.管辖分行数据录入和传输的处理v 审核报告表v 准确输入、及时传送 2.总行对账的处理v总行电子计算机中心设立往账和来账两大账务系统。v按往账和来账分别设置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。v以管辖分行的经办行为对象，设立报告表登录系统和报告卡登录系统，报告卡登录系统内应按报告卡的日期按月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。v总行收到管辖分行往来账报告表及报告卡的数据信息，应对整套数据的全部内容进行逐项审查，审核无误后，将数据内容录入总行对账系统运行。第三节第三节 电子联行往来的核算电子联行往来的核算v电子联行往来的基本做法电子联行往来的基本做法v会计科目及会计凭证会计科目及会计凭证v电子联行往来的具体核算电子联行往来的具体核算什么是电子联行往来v电子联行往来是指经中国人民银行总行核准的，颁发有电子联行行号的，行与行之间通过计算机网络系统和卫星通讯技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行往来的基本做法电子联行往来的基本做法v星形结构、纵向往来v随收随发、当时核对v每日结平、存欠反映电子联行往来的会计科目电子联行往来的会计科目 v电子联行往账科目，由发报行使用。v电子联行来账科目，由收报行使用。v电子清算资金往来科目，由清算中心使用。电子联行往来的会计凭证 v电子联行转汇借（贷）方清单v电子联行往账借（贷）方清单v电子联行来账借（贷）方清单v电划借（贷）方补充保单电子联行往来的核算电子联行往来的核算v 汇出行（商业银行）的核算v汇出行收到开户单位提交的转汇凭证，经审核无误后，逐笔填制电子联行转汇清单一式三联，并汇总填制两联划款凭证，办理转账 如为贷记业务，会计分录为：v借：活期存款单位存款户v 贷：存放中央银行准备金v如为借记业务，其会计分录相反。发报行（中央银行资金清算分中心）的核算v发报行收到汇出行提交的全部凭证，经审核无误后办理转账。会计分录为：借：银行准备金存款 贷：电子联行往账 如为借记业务，其会计分录相反。v 转账后，在第三联转汇清单加盖转讫章后退回汇出行。将划款凭证代转帐借方传票，转汇清单第二联及结算凭证做附件。第一联转汇清单交计算机录入人员凭以逐笔输入电子联行计算机系统，输入的信息通过通信网络发送转发行，在收到转发行的收电回执后，由电子计算机对已发妥的往账累计借、贷方金额和笔数。v 每日营业终了时，发报行与转发行核对当日往账笔数及金额累计数无误后，打印电子联行往账日结表，并根据表中转账数填制转账凭证办理转账，将电子联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目。如为贷记业务，其会计分录为：v 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来 如为借记业务，则会计分录方向相反。转发行（中央银行资金清算总中心）的核算 v1.转发行收到发报行的往账信息，经确认无误后，向发报行发送回执，然后按收报行行号清分，分批将其连同借、贷记业务的笔数、金额的合计数传输给收报行，并验证收报行的收电回执。v2.每日营业终了时，转发行与发、收报行对清帐务，轧平后，打印电子联行往来平衡表，同时汇总各清算分中心的借、贷方资金余额，汇总后的应收（上存）、应付（借用）资金余额之和，每日应相等。v3.转发行收到发报行电子联行往账信息，当天因故不能将该信息转达收报行时，转发行应通过待转发户过渡，但该账户余额在年终决算日必须查清结平。v4.电子清算资金往来科目余额，每月由转发行与各级发、收报行用电传或邮寄对账表方式进行核对，发现不符，应立即查明更正。收报行（中央银行清算分中心）的核算 v收报行收到转发行发来的来账信息，经审查无误后，办理转账。如为贷记业务，会计分录为：v借：电子联行来账 贷：银行准备金存款 如为借记业务，则会计分录方向相反。v每日营业终了，收报行对清当日来账后，即根据当日联行来账累计收到数和转账数打印电子联行来账日结表，并凭表中转账数编制转账凭证，将电子联行来账科目余额转入电子清算资金往来科目。如为贷记业务，会计分录为：v借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账 如为借记业务，会计分录方向相反。汇入行（商业银行）的处理v汇入行接到收报行转来的电子联行来账贷方、借方清单第三联和划收凭证，经审核无误后，编制相关凭证和收付款通知，办理转账。如为贷记业务，其会计分录为：v借：存放中央银行准备金 贷：活期存款单位户 如为借记业务，则会计分录方向相反。第四节第四节 资金汇划与清算的核算资金汇划与清算的核算v资金汇划清算体系的基本做法及处理程序v会计科目及会计凭证v资金汇划往来与清算的核算 资金汇划与清算系统4为了适应金融体制改革，加速社会资金周转的需要，我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划与清算系统取代了原来的联行往来制度。这对提高资金汇划速度，加强资金管理，提高商业银行集约化经营水平和资金使用效益，进一步提高商业银行服务水平，发挥银行的职能作用，都具有十分重大的意义。资金汇划与清算的核算资金汇划与清算的核算1.资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连结。分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连结。2.经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。3.清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。汇划。4.总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理账务的核算与管理。资金汇划清算体系的基本做法资金汇划清算体系的基本做法 1、实存资金，是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于开户单位汇划款项时资金清算。2、同步清算，是指经办行汇出汇入资金要同时进行清算，即当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各该清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。可见，各清算行在总行清算中心开立的备付金账户，对实现资金划拨和清算非常重要。基本做法v3、头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。v 4、集中监督，是指在资金汇划清算体系中，总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督资金汇划清算的基本程序v各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；v发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；v总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；v收报清算行当天或次日将汇划信息传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。v其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。资金汇划清算业务的会计科目资金汇划清算业务的会计科目 1、“系统内上存款项”科目，为资产类账户。用于核算下级行存放上级行的资金，凡是各清算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用该科目核算。各清算行包括直辖市分行、总行直属分行和二级分行均应在“系统内上存款项”科目下设置“上存总行备付金”账户，用于核算资金调拨和清算辖属行处的汇划款项；二级分行还需要设置“上存省区分行调拨资金”账户，用于核算在辖内集中调拨资金。会计科目v2“系统内款项存放”科目，该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负债类。总行清算中心核算反映各清算行和省区分行在总行的备付金存款增减变动情况，总行在“系统内款项存放”科目下按清算行和省区分行设“备付金存款户”；省区分行以该科目核算反映二级分行的调拨资金存款的增减变动，在该科目下按二级分行设置“调拨资金存款户”。v3“辖内往来”科目，该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债共同类科目。资金汇划与清算业务的会计凭证v1.“辖内往来汇总记帐凭证”，是发报经办行每日终了时根据当天清算行发出的汇划业务信息打印，并以打印的“资金汇划业务清单”作附件。v2.“资金汇划借方（贷方）补充凭证”，是收报经办行接收来账信息后，打印的帐务依据和款项已入账通知。均为一式两联，一联作有关科目的借方、贷方凭证，借方补充凭证另一联作有关科目的凭证或附件，贷方补充凭证另一联作收账通知。v3.“资金汇划补充凭证”，是重要空白凭证，必须按规定领用和保管，并纳入表外科目核算。资金汇划与清算业务的核算v上存联行备付金v发报经办行的处理v发报清算行的处理v省区分行与总行的处理v收报清算行的处理v收报经办行的处理上存联行备付金v1.开立系统内借款账户v 为了核算反映系统内借款情况，会计上设置了“系统内借入”科目和“系统内借出”科目，由于系统内借款采取逐级借还的办法，因此该账户的开立也是逐级的。2.备付金存入及调整的处理v通过人民银行上存备付金v备付金的调整通过人民银行上存备付金v清算行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。具体做法为：存入时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总行清算中心。会计分录为：v借：其他应收款待处理汇划款项 贷：存放中央银行准备金v待清算行收到总行发来的实时清算报文后，系统自动进行账务处理。会计分录为：v借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项v总行清算中心接到人民银行划来款项时，当日通知有关清算行，进行账务处理。会计分录为：v借：存放中央银行准备金 贷：系统内款项存放行备付金存款户备付金的调整v清算行可根据资金使用情况，在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时进行调整。v调增备付金处理与上存备付金的处理相同。v调减备付金时，清算行应根据资金营运部门的资金调拨单向总行或省区分行资金管理部门发出申请，总行受到申请后，调出备付金。会计分录为：v借：系统内款项存放清算行备付金户 贷：系统内款项存放省区分行备付金户v清算行收到已调减备付金信息后，打印记账凭证，由系统自动进行账务处理。会计分录为：v借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项上存总行备付金户v当收到总行通过人民银行划回的备付金款项后，填制特种转帐凭证进行账务处理。会计分录为：v借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款待处理汇划款项户一般借入款项v 1.系统内向上级行借款v各清算行在总行清算中心备付金存款账户的资金不足时，需要向系统内借款，二级分行向省区分行借款，省区分行向总行借款。v二级分行经有权人批准，可向管辖省区分行发出借款申请。省区分行接到借款申请，经审查、批准后向总行清算中心发出借出款项通知，办理借出资金手续。二级分行收到总行清算中心的借出信息后，系统自动登记“借入资金登记簿”并进行账务处理。会计分录为：v借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：系统内借入款项一般借入户v省区分行批准借款后，填制特种转账凭证，并据以录入系统，系统自动登记“借出资金登记簿”，进行账务处理。会计分录为：v借：系统内借出款项一般借出户 贷：系统内上存款项上存总行备付金户2.通过人民银行向上级行借入款项v清算行向上级行发出借款申请，经上级行资金管理部门审查、批准后，通过人民银行办理借出资金手续。清算行收到传来的借款信息后，系统自动记账并登记“借入资金登记簿”。会计分录为：v借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内借入款项一般借入户v待接到人民银行通知后，销记其他应收款。会计分录为：v借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款待处理汇划款项户v省区分行根据二级分行的申请，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至借款行，同时录入系统，由系统自动登记“借出资金登记簿”，进行账务处理。会计分录为：v借：系统内借出款项行一般借出户 贷：存放中央银行准备金v 帐务处理完毕后，将信息传至借款行。强行借入款项v每日营业终了时，各清算行在总行的备付金账户余额不足，总行将代省区分行对二级分行做强行借款处理；省区分行备付金账户余额不足，总行将向省区分行强行借款；直辖市分行、总行直属分行备付金账户余额不足，总行将直接向其强行借款。v二级分行从总行清算中心收到代省区分行对其强行借款的通知后，打印记账凭证，由系统自动记账并登记“借入资金登记簿”。会计分录为：v借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：系统内借入款项强行借入户v省区分行根据总行清算中心的借出信息后，由系统自动进行账务处理。会计分录为：v借：系统内借出款项强行借出户 贷：系统内上存款项上存总行备付金户 v直辖市分行、总行直属分行备付金账户余额不足，总行将直接向其强行借款。总行清算中心的会计分录为：v借：系统内借出款项强行借出户 贷：系统内款项存放行备付金存款户 v同时，将借款信息通知借款行。归还借款的处理v1.通过系统内向上级行归还款项v清算行在总行清算中心备付金账户余额足以偿还借款时，经批准向总行清算中心发出还款通知，填制特种转账凭证并录入系统，由系统自动进行账务处理，同时核销“借入资金登记簿”。会计分录为：v借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）贷：系统内上存款项上存总行备付金户v帐务处理完毕后，生成报文信息，分情况送至省区分行、总行。v省区分行接到二级分行传来的还款信息后，系统自动进行账务处理并销记“借出资金登记簿”。会计分录为：v借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）2.通过人民银行向上级行归还款项v清算行通过人民银行向上级行还款时，应根据资金营运部门的资金调拨通知，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总行或省区分行。会计分录为：v借：其他应收款待处理汇划款项v 贷：存放中央银行准备金v省区分行接到人民银行通知后，系统自动进行账务处理并销记“借出资金登记簿”。会计分录为；v借：存放中央银行准备金 贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）v同时将收回借款信息传至借款清算行。v清算行接到收回借款信息后，销记“借入资金登记簿”后，进行账务处理。会计分录为：v借：系统内借入款项一般借出户（或强行借出户）贷：其他应收款待处理汇划款项发报经办行的处理发报经办行的处理v发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经过录入、复核和授权三个环节的处理。汇划业务的发出分为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项要即时处理，其他业务作批量处理。v经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转账发报录入系统”录入汇划凭证内容，业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务的会计分录为：借：科目 贷：辖内往来 如为借报业务，则其会计分录相反。发报清算行的核算发报清算行的核算发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划业务后，对于金额在1亿元以上（含）特大额汇款应由会计主管授权后进行处理，然后传输汇划业务信息并处理账务。跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金后，将汇划数据传输到收报清算行。如贷报业务会计分录为：借：辖内往来 贷：系统内上存款项上存总行备付金户借报业务会计分录相反。同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划转，如贷报业务会计分录为：借：辖内往来 贷：其他应付款待处理汇划款项户借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来借报业务会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：辖内往来借：辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户省区分行与总行的处理v发报省区分行的处理v总行清算中心的处理v收报省区分行的处理发报省区分行的处理发报省区分行的处理 发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，其主要任务是：收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。总行清算中心的处理总行清算中心的处理v总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动流水登记，并传至收报清算行。如为贷报业务，会计分录为：借：系统内款项存放发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放收报清算行备付金户v如为借报业务，会计分录相反。v每日营业终了，经账务核对无误后，打印“试算平衡表”、“备付金存款分析表”、“资金汇划系统资金流向表”等，以便分析当日资金汇划业务情况和资金流向情况。收报省区分行的处理收报省区分行的处理v收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行，而省区分行对汇划收报业务的传输系由资金汇划系统自动完成。收报清算行的核算收报清算行的核算 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据后，由计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行帐务处理。实时业务即时由系统自动记账或按报文的收报分签号下传至各收报经办行进行收报确认处理；批量报文处理后，次日传送至收报经办行。清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集中管理模式处理。分散式即各项业务的账务核算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算行转划。集中式即清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。分散管理模式v1.对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后即时传至收报经办行，如为贷方汇划业务，会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：辖内往来 如为借方业务，则会计分录相反。v2.批量业务当日收到核押无误后，收报清算行日终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项户v次日，清算行代经办行确认后记账，会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来 如为借方业务，则会计分录相反。集中管理模式v1.收报清算行收到总行清算中心传来的实时报文后，即时代辖属经办行记账。如为贷记业务会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：辖内往来v经办行的会计分录为：借：辖内往来 贷：科目 如为借记业务会计分录相反。v2.收报清算行收到总行清算中心传来的批量报文后，日终进行挂账处理。v如为贷记业务会计分录为：借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项户v次日，由清算行代收报经办行逐笔确认、记账。会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来v如为借方业务，则会计分录相反。v经办行的会计分录为：借：辖内往来 贷：科目收报经办行的处理收报经办行的处理 在采用分散管理模式下，收报经办行的账务处理是在收到清算行传输来的汇划信息后进行的。收报经办行收到实时汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。收到贷报业务的会计分录为：借：辖内往来 贷：科目 借报业务会计分录相反。集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。本章复习思考题v什么是联行往来？联行往来的层次是如何划分的？有什么基本要求？v什么是资金汇划与清算体系？其基本做法是什么？v资金汇划清算体系基本程序如何？