税法第1章导论.pptx

税法税法税法税法浙江理工大学下沙校区浙江理工大学下沙校区浙江理工大学下沙校区浙江理工大学下沙校区 2011201120112011年年年年9 9 9 9月月月月主主主主 讲讲讲讲:张艳彦张艳彦张艳彦张艳彦QuestionQuestion1 1QuestionQuestion2 2QuestionQuestion3 3QuestionQuestion4 4TAXATION LAWS什么是税法什么是税法什么是税法什么是税法?QuestionQuestion2 2QuestionQuestion3 3QuestionQuestion4 4TAXATION LAWS什么是税法？什么是税法？税法具有什税法具有什么功能？么功能？国家组织财政收入的法律保障国家组织财政收入的法律保障税税法法的的功功能能国家宏观调控的法律手段国家宏观调控的法律手段对维护经济秩序有重要作用对维护经济秩序有重要作用能有效保护纳税人合法权益能有效保护纳税人合法权益维护国家利益，促进国际交往的可靠保证维护国家利益，促进国际交往的可靠保证什么是税法？什么是税法？国家的税收国家的税收就是税法吗就是税法吗？税法具有什税法具有什么功能？么功能？税法与税收密不可分税法是税收的法律形式税收是税法所确定的具体内容 税法与税收的关系：税法与税收的关系：卖炭翁卖炭翁,伐薪烧炭南山中。伐薪烧炭南山中。满面尘灰烟火色，满面尘灰烟火色，两鬓苍苍十指黑。两鬓苍苍十指黑。卖炭得钱何所营？卖炭得钱何所营？身上衣裳口中食。身上衣裳口中食。可怜身上衣正单，可怜身上衣正单，心忧炭贱愿天寒。心忧炭贱愿天寒。夜来城外一尺雪，夜来城外一尺雪，晓驾炭车辗冰辙。晓驾炭车辗冰辙。牛困人饥日已高，牛困人饥日已高，市南门外泥中歇。市南门外泥中歇。翩翩两骑来是谁？翩翩两骑来是谁？黄衣使者白衫儿。黄衣使者白衫儿。手把文书口称敕，手把文书口称敕，回车叱牛牵向北。回车叱牛牵向北。一车炭，一车炭，千余斤，千余斤，宫使驱将惜不得。宫使驱将惜不得。半匹红绡一丈绫，半匹红绡一丈绫，系向牛头充炭直系向牛头充炭直什么是税法？什么是税法？国家的税收国家的税收就是税法吗就是税法吗？税法具有什税法具有什么功能？么功能？税法约束的税法约束的对象有哪些对象有哪些呢？呢？谁应该缴税，谁应该缴税，应该缴什么应该缴什么税？缴多少税？缴多少？缴到那里？缴到那里？什么是税法什么是税法什么是税法什么是税法?为什么学税法为什么学税法为什么学税法为什么学税法?QuestionQuestion3 3QuestionQuestion4 4TAXATION LAWS税收税收无处不有无处不有 无时不在无时不在 苛苛政政猛猛于于虎虎也也孔子孔子富兰克林富兰克林Death and the taxation are the inevitable things in our lives！什么是税法什么是税法什么是税法什么是税法?为什么学税法为什么学税法为什么学税法为什么学税法?学什么税法学什么税法学什么税法学什么税法?QuestionQuestion4 4TAXATION LAWS我国的税法学体系税法学税法学税法基本理论税法基本理论商品劳务税商品劳务税税收实体法税收实体法所得税所得税税收程序法税收程序法财产税财产税其他其他什么是税法什么是税法什么是税法什么是税法?为什么学税法为什么学税法为什么学税法为什么学税法?学什么税法学什么税法学什么税法学什么税法?怎样学好这门课怎样学好这门课怎样学好这门课怎样学好这门课?TAXATION LAWS激发学习兴趣，主动学习激发学习兴趣，主动学习把握课程（教材）的脉络把握课程（教材）的脉络跟踪一些参考书及资料跟踪一些参考书及资料做好笔记做好笔记税法学税法学目目 的：的：了解税法与税收的区别了解税法与税收的区别 了解我国现行的税制体系及其具体内容了解我国现行的税制体系及其具体内容 掌握税收法规的级次掌握税收法规的级次 第一章第一章 总论总论KJ授课要求授课要求重点内容：重点内容：税法的定义税法的定义 税收法律关系税收法律关系 税法的构成要素税法的构成要素 我国现行的税法体系及立法原则我国现行的税法体系及立法原则方方 法：法：理论讲解理论讲解 第一章第一章 总论总论KJ授课要求授课要求计划时数：计划时数：2 2学时学时 第一章第一章 导导 论论第一节第一节 税法的定义税法的定义第二节第二节 税法的地位及其与其他法律的关系税法的地位及其与其他法律的关系第四节第四节 我国税法的制定与实施我国税法的制定与实施第五节第五节 我国现行税法体系我国现行税法体系第三节第三节 我国税收的立法原则我国税收的立法原则第六节第六节 我国税收管理体制我国税收管理体制三三.税法的构成要素税法的构成要素四四.税法的分类税法的分类五五.税法的作用税法的作用二二.税收法律关系税收法律关系第一节第一节 税法的概念税法的概念一一.税法的定义税法的定义税税税税法法法法税法是国家制定的，用以调整国家税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与纳税人之间在征纳税方面的权利以及义务关系的法律规范的总称。以及义务关系的法律规范的总称。第一节第一节 税法的概念税法的概念一一.税法的定义税法的定义第一节第一节 税法的概念税法的概念【例题例题】税法是调整税务机关与纳税税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课关依据国家的行政权利向公民进行课税。（）税。（）第一节第一节 税法的概念税法的概念【答案答案】【解析解析】税法调整的是国家与纳税人税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。是代表国家行使征税职权。第一节第一节 税法的概念税法的概念税法与税收的关系：税法与税收的关系：税法与税收密不可分，税法与税收密不可分，税法是税收的法律形式，税法是税收的法律形式，税收是税法所确定的具体内容税收是税法所确定的具体内容强制性无偿性收入性税收的特征税收的特征第一节第一节 税法的概念税收法律关系税法的概念税收法律关系三三.税法的构成要素税法的构成要素四四.税法的分类税法的分类五五.税法的作用税法的作用二二.税收法律关系税收法律关系一一.税法的定义税法的定义征税与纳税：征税与纳税：征税与纳税：征税与纳税：征税与纳税：征税与纳税：一种利益分配一种利益分配一种利益分配一种利益分配一种利益分配一种利益分配关系关系关系关系关系关系上升到上升到上升到上升到上升到上升到法律法律法律法律法律法律法律关系法律关系法律关系法律关系法律关系法律关系第一节第一节 税法的概念税收法律关系税法的概念税收法律关系第一节第一节 税法的概念税收法律关系税法的概念税收法律关系税收法律关系的构成三方面三方面内容内容1.1.权利主体权利主体（1 1）双主体：征纳双方）双主体：征纳双方（2 2）对纳税方采用属地兼属人原则）对纳税方采用属地兼属人原则（3 3）权利主体双方法律地位是平等的，但）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等权利和义务不对等2.2.权利客体权利客体征税对象征税对象3.3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务征、纳双方各自享有的权利和承担的义务第一节第一节 税法的概念税收法律关系税法的概念税收法律关系税收法律关系的产生、变更和消灭税法是引起税收法律关系的前税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法并不能产生具体提条件，但税法并不能产生具体的税收法律关系。的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定消灭由税收法律事实来决定第一节第一节 税法概念税法概念三三.税法的构成要素税法的构成要素四四.税法的分类税法的分类五五.税法的作用税法的作用二二.税收法律关系税收法律关系一一.税法的定义税法的定义第一节第一节 税法概念税法的构成要素税法概念税法的构成要素总则总则纳税义务人纳税义务人征税对象征税对象税目税目税率税率纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减税免税减税免税罚则罚则附则附则3.3.税率，我国目前税率形式有比例税率、税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。超额累进税率、定额税率、超率累进税率。1.1.纳税人，即一切履行纳税义务的法人、纳税人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；自然人及其他组织；2.征税对象，它是区分不同税种的主要标征税对象，它是区分不同税种的主要标志；志；第一节第一节 税法概念税法的构成要素税法概念税法的构成要素目前税率使用情况目前税率使用情况目前税率使用情况目前税率使用情况:税率形式税率形式适用的税种适用的税种比例税率比例税率增值税、营业税、城市维增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等护建设税、企业所得税等超额累进税率超额累进税率个人所得税个人所得税定额税率定额税率资源税、车船税等资源税、车船税等超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税【例题例题】超额累进税率运用超额累进税率运用假定计税依据为假定计税依据为3800元（可以理解为个人所元（可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用得税中工资、薪金所得的应纳税所得额），采用超额累进税率，超额累进税率，500元以下的，适用税率为元以下的，适用税率为5%。5002000元的，适用税率为元的，适用税率为10%，20005000元的，适用税率为元的，适用税率为15%，则应纳税额为（），则应纳税额为（）。A.125元元B.220元元 C.445元元D.570元元【答案答案】C【解析解析】应纳税额应纳税额5005%+（2000-500）10%+（3800-2000）15%445（元）（元）税法税法分类分类按照基本内容和效力按照基本内容和效力税收基本法税收基本法按职能作用分按职能作用分税收程序法税收程序法按征税对象的不同按征税对象的不同税收普通法税收普通法税收实体法税收实体法对流转额课税对流转额课税对所得额课税对所得额课税对财产行为课税对财产行为课税对自然资源课税对自然资源课税按照税收收入归属和按照税收收入归属和征收管辖权限的不同征收管辖权限的不同 中央税中央税地方税地方税中央与地方共享税中央与地方共享税国家组织财政收入的法律保障国家组织财政收入的法律保障税税法法的的作作用用国家宏观调控的法律手段国家宏观调控的法律手段对维护经济秩序有重要作用对维护经济秩序有重要作用能有效保护纳税人合法权益能有效保护纳税人合法权益维护国家利益，促进国际交往的可靠保证维护国家利益，促进国际交往的可靠保证第一节第一节 税法的概念税法的概念第二节第二节 税法的制定与实施税法的制定与实施三三.税法的实施税法的实施二二.税收立法程序税收立法程序一一.税法的制定税法的制定第二节第二节 税法的制定与实施税法的制定与实施税法的制定税法的制定分类分类立法机关立法机关形式形式举例举例税收税收法律法律 全国人大及常委会全国人大及常委会 法律法律 如：新如：新企业所得税企业所得税法法、个人所得税个人所得税法法、税收征收管税收征收管理法理法 全国人大及其常委会授权全国人大及其常委会授权立法立法 暂行条例暂行条例 如：如：6个暂行条例个暂行条例 税收税收法规法规 国务院国务院税收行政法规税收行政法规 条例、暂行条条例、暂行条例、法律的实例、法律的实施细则施细则 如：房产税暂行条例如：房产税暂行条例土地使用税土地使用税 税收地方法规税收地方法规 税收税收规章规章 财政部、税务总局、海关财政部、税务总局、海关总署总署税收部门规章税收部门规章地方政府地方政府税收地方规税收地方规章章 办法、规则、办法、规则、规定、暂行条规定、暂行条例的实施细则例的实施细则 如：税务总局颁发的如：税务总局颁发的税收代理试行办法税收代理试行办法 第二节第二节 税法的制定与实施税法的制定与实施税收立法程序税收立法程序1.1.提议阶段提议阶段2.2.审议阶段审议阶段3.3.通过和公布阶段通过和公布阶段第二节第二节 税法的制定与实施税法的制定与实施税法的实施税法的实施（一）两个方面：执法和守法（一）两个方面：执法和守法（二）实施原则：（二）实施原则：1.1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2.2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.4.实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法从新。第三节第三节 我国现行的税法体系我国现行的税法体系二、税收征收管理法律制度二、税收征收管理法律制度一、税收实体法体系一、税收实体法体系第三节第三节 我国现行的税法体系我国现行的税法体系一、税收实体法体系一、税收实体法体系由由2121个税收法律、法规组成，它们按性质个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。作用分五类。流转税类流转税类 资源税类资源税类 所得税类所得税类特定目的税类特定目的税类财产和行为税类财产和行为税类 第三节第三节 我国现行的税法体系我国现行的税法体系流转税类流转税类 包括增值税、消费税、营业税和关税。包括增值税、消费税、营业税和关税。资源税类资源税类 包括资源税、城镇土地使用税。包括资源税、城镇土地使用税。所得税类所得税类 包括企业所得税、包括企业所得税、外商投资企业和外国企外商投资企业和外国企业所得税业所得税、个人所得税。、个人所得税。第三节第三节 我国现行的税法体系我国现行的税法体系特定目的税类特定目的税类 包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。车辆购置税、耕地占用税。财产和行为税类财产和行为税类包括房产税、包括房产税、城市房地产税城市房地产税、车船税、印、车船税、印花税、屠宰税、契税花税、屠宰税、契税 第三节第三节 我国现行的税法体系我国现行的税法体系二、税收征收管理法律制度二、税收征收管理法律制度 包括包括税收征收管理法税收征收管理法、海关法海关法和和进出口关税条例进出口关税条例等等 第四节第四节 我国税收管理体制我国税收管理体制二、税收执法权的划分二、税收执法权的划分一、税收立法权的划分一、税收立法权的划分第四节第四节 我国税收管理体制我国税收管理体制三、税务机构的设置和税收征收管理三、税务机构的设置和税收征收管理范围的划分范围的划分征收机关征收机关征收税种征收税种国税局系国税局系统统增值税，消费税，车辆购置税增值税，消费税，车辆购置税,铁路、银行总行、保险总公铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税。司集中缴纳的营业税、企业所得税。地税局系地税局系统统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。车船税、印花税等。地方财政地方财政部门部门大部分地区的契税、耕地占用税大部分地区的契税、耕地占用税海关系统海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税第四节第四节 我国税收管理体制我国税收管理体制四、税收收入的划分四、税收收入的划分中央固定收入中央固定收入地方固定收入地方固定收入中央地方共享收入中央地方共享收入