第5章货币资金及应收款项.pptx

知识框架知识框架1货币资货币资金与应金与应收预付收预付款项款项库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金货币资金货币资金预付账款预付账款应收账款应收账款应收票据应收票据其他应收款其他应收款应收款项应收款项货币资金：货币资金：界定界定2v货币资金的概念货币资金的概念v货币资金的内容货币资金的内容n货币资金的重要性货币资金的重要性库存现金：库存现金：核算范围核算范围3广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念存放于企业，由出纳经存放于企业，由出纳经管的货币资金管的货币资金库存现金：库存现金：管理规定（使用范围）管理规定（使用范围）职工的工资和津贴职工的工资和津贴个人劳务报酬个人劳务报酬给个人的科技、文艺、体育等各种奖金给个人的科技、文艺、体育等各种奖金各种劳动保护、福利费用以及对个人的其他支出各种劳动保护、福利费用以及对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（￥结算起点（￥10001000）以下的零星支出）以下的零星支出央行确定的符合规定的其他支出央行确定的符合规定的其他支出4库存现金：库存现金：管理规定（库存限额）管理规定（库存限额）开户行核定开户行核定3 35 5天日常零星开支需要量；特殊情况最多天日常零星开支需要量；特殊情况最多1515天天不包括企业每月发放的工资及不定期的差旅费等不包括企业每月发放的工资及不定期的差旅费等大额现金支出大额现金支出每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定如需增加或减少库存限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定5库存现金：库存现金：会计处理（一般业务处理）会计处理（一般业务处理）6example:华联公司华联公司20122012年年6 6月月5 5日发生如下现金日发生如下现金收入业务收入业务：收到零星销售收入：收到零星销售收入585585元元（其中应交增值税（其中应交增值税8585元），收到职工王一应交款项元），收到职工王一应交款项300300元。元。example:华联公司华联公司20122012年年6 6余额余额8 8日发生如下现金日发生如下现金支付业务支付业务：支付职工王二差旅费：支付职工王二差旅费600600元，购买办公用品支出现金元，购买办公用品支出现金200200元，发放职工工资元，发放职工工资6580065800元，现金送存银行元，现金送存银行12001200元。元。库存现金：库存现金：会计处理（清查）会计处理（清查）库存现金清查的流程库存现金清查的流程库存现金清查的会计处理库存现金清查的会计处理7盘盈时：盘盈时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢经批准处理时：经批准处理时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 其他应付款其他应付款 库存现金库存现金盘亏时：盘亏时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金经批准处理时：经批准处理时：借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢库存现金：库存现金：会计处理（清查）会计处理（清查）8example:华联公司对现金进行清查，发现短缺华联公司对现金进行清查，发现短缺10001000元，经查其中元，经查其中600600元为出纳人员责元为出纳人员责任造成，任造成，400400元无法查明原因。元无法查明原因。IFIF：发现溢余：发现溢余800800元，经查其中元，经查其中500500元为支付报销款时少付，另外元为支付报销款时少付，另外300300元无法元无法查明原因。查明原因。银行存款：银行存款：核算范围核算范围企业存在银行或者其他金融机构的货币资金，强调企业存在银行或者其他金融机构的货币资金，强调未指定用途未指定用途包括人民币存款和外币存款包括人民币存款和外币存款9银行存款：银行存款：会计处理会计处理账户设置账户设置n日记账日记账n总分类账总分类账分类核算分类核算n银行存款收入业务银行存款收入业务n银行存款支付业务银行存款支付业务银行存款的清查银行存款的清查10银行存款：银行存款：会计处理会计处理11example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月5 5日发生如下银行日发生如下银行存款业务存款业务：销售商品收到货款：销售商品收到货款5850058500元，元，其中增值税其中增值税85008500元，收到购货单位预交的货款元，收到购货单位预交的货款3000030000元。元。example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月2 2日发生如下银行存款日发生如下银行存款支付业务支付业务：采购材料支付银行存款：采购材料支付银行存款7020070200（含税），购买不需要安装设备支付银行存款（含税），购买不需要安装设备支付银行存款3510035100元（含税），预付元（含税），预付购买材料货款购买材料货款8000080000元。元。银行存款的清查银行存款的清查1.概念概念2.可能原因：可能原因：发生错账、漏账。应及时更正。发生错账、漏账。应及时更正。存在存在未达账项。未达账项。应进行调节。应进行调节。3.未达账项的概念未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。4.调整（调整（编制余额调节表编制余额调节表）12银行银行存款存款日记日记账的账的余额余额银行银行已收已收企业企业未收未收款项款项银行银行对账对账单的单的余额余额企业企业已收已收银行银行未收未收款项款项企业企业已付已付银行银行未付未付款项款项未达账项未达账项银行银行已付已付企业企业未付未付款项款项未达账项未达账项其他货币资金：其他货币资金：核算范围核算范围现金、银行存款以外的其他各种货币资金现金、银行存款以外的其他各种货币资金【强调强调指定了用途指定了用途】n外埠存款外埠存款n银行汇票存款银行汇票存款n银行本票存款银行本票存款n信用卡存款信用卡存款n信用证保证金存款信用证保证金存款n存出投资款存出投资款13NOTICE并不是所有存在银行的并不是所有存在银行的Money都通过都通过“银行存款银行存款”帐户核算帐户核算其他货币资金：其他货币资金：会计处理会计处理账户设置账户设置日常核算日常核算n指定用途指定用途n使用使用n退回退回14example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月5 5日因零星采购需要，将日因零星采购需要，将1000010000元汇往扬州开立采购专户。元汇往扬州开立采购专户。8 8月月2020日，会计部门收到材料采购的发票等凭证，材料款共计日，会计部门收到材料采购的发票等凭证，材料款共计58505850元（含税），元（含税），8 8月月2323日，材料结束，剩余采购资金转回本地银行。日，材料结束，剩余采购资金转回本地银行。应收款项应收款项在企业正常生产经营活动中，由于在企业正常生产经营活动中，由于销售商品、材料及提供劳务销售商品、材料及提供劳务而应而应向购货方或接受劳务方收取的款项向购货方或接受劳务方收取的款项应收账款一般于应收账款一般于收入实现时收入实现时收入实现时收入实现时确认确认15应收账款：应收账款：确认金额确认金额16实际发生额实际发生额一般一般价款价款增值税销项税增值税销项税代购货方垫付的运代购货方垫付的运杂费等费用杂费等费用折扣折扣商业折扣商业折扣现金折扣现金折扣（总价法）（总价法）应收账款：应收账款：会计处理会计处理账户设置账户设置会计处理会计处理n不存在折扣时的业务处理不存在折扣时的业务处理n仅存在商业折扣时的业务处理仅存在商业折扣时的业务处理n仅存在现金折扣时的业务处理（仅存在现金折扣时的业务处理（总价法总价法）17应收账款：应收账款：会计处理会计处理18example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月1 1日向盛大公司销售一批不需用的材料，价款为日向盛大公司销售一批不需用的材料，价款为4040万元，增值税为万元，增值税为6.86.8万元，成本为万元，成本为4343万元，材料已经发出，并开出发票账单，款项未收到。万元，材料已经发出，并开出发票账单，款项未收到。example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月1 1日向盛大公司销售一批产品日向盛大公司销售一批产品500kg500kg，单位成本为，单位成本为5050元，单价元，单价100100元，元，同时给出的折扣条件为购买同时给出的折扣条件为购买300kg300kg以上的给予以上的给予8 8折优惠，产品已经发出，并开出发票账单，折优惠，产品已经发出，并开出发票账单，款项未收到。款项未收到。example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月1 1日向盛大公司销售一批产品日向盛大公司销售一批产品500kg500kg，单位成本为，单位成本为5050元，单价元，单价100100元元（不含增值税）。产品已经发出，并开出发票账单，款项未收到。为及时回款，给出的（不含增值税）。产品已经发出，并开出发票账单，款项未收到。为及时回款，给出的折扣条件为折扣条件为5/105/10，3/20,N/303/20,N/30。（计算现金折扣时不考虑增值税）（计算现金折扣时不考虑增值税）应收账款：应收账款：会计处理（会计处理（坏账准备坏账准备）191919坏账坏账VS坏账损失坏账损失为什么要提坏账准备为什么要提坏账准备怎么提坏账准备怎么提坏账准备如何进行账务处理如何进行账务处理应收账款：应收账款：会计处理（坏账准备）会计处理（坏账准备）202020example:华联公司采用应收账款余额百分比法确定应收账款的减值金额，经过测算坏账华联公司采用应收账款余额百分比法确定应收账款的减值金额，经过测算坏账率为率为5%5%。相关资料如下：。相关资料如下：（1 1）20072007年年1212月月3131日，应收账款余额为日，应收账款余额为300300万元，坏账准备期初余额为万元，坏账准备期初余额为0 0。（2 2）20082008年年1010月月2020日，确认应收甲单位款项日，确认应收甲单位款项1212万元无法收回。万元无法收回。（3 3）20082008年年1212月月3131日，应收账款余额为日，应收账款余额为280280万元。万元。（4 4）20092009年年1111月月1010日，确认应收乙单位款项日，确认应收乙单位款项5 5万元无法收回。万元无法收回。（5 5）20092009年年1212月月3131日，应收账款余额为日，应收账款余额为150150万元。万元。（6 6）20102010年年1010月月1212日，原确认无法收回的甲公司的款项日，原确认无法收回的甲公司的款项1212万元又全部收回。万元又全部收回。应收票据：应收票据：产生产生21n应收票据是应收款项的另外一个重要组成部分应收票据是应收款项的另外一个重要组成部分n企业可能因销售商品提供劳务收到商业汇票，或因购货单位以商业企业可能因销售商品提供劳务收到商业汇票，或因购货单位以商业汇票抵偿应收账款而收到商业汇票，甚至可能因借款给联营企业收到汇票抵偿应收账款而收到商业汇票，甚至可能因借款给联营企业收到商业汇票商业汇票应收票据：应收票据：核算范围核算范围企业持有的未到期，尚未兑现的商业票据企业持有的未到期，尚未兑现的商业票据【采用票据形式作为偿付采用票据形式作为偿付保障的应收款项保障的应收款项】22商业汇票商业汇票定义定义分类分类出票人签发，委托付款人在指定日期或见票时无条件支出票人签发，委托付款人在指定日期或见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据付确定金额给收款人或持票人的票据【N6个月个月】银行承兑汇票银行承兑汇票VS商业承兑汇票商业承兑汇票带息汇票带息汇票VS不带息汇票不带息汇票应收票据：应收票据：核算范围（商业承兑汇票流程）核算范围（商业承兑汇票流程）23出票人出票人(承兑人、付款人）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人出票人（付款人）开户行付款人）开户行收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行发发出出付付款款通通知知通通 知知 付付 款款委委 托托 收收 款款通通知知收收妥妥入入帐帐支付已承兑的汇票支付已承兑的汇票 划回票款划回票款发出委托收款凭证发出委托收款凭证应收票据：应收票据：核算范围（银行承兑汇票流程）核算范围（银行承兑汇票流程）24出票人出票人(付款人）付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人开户行出票人开户行（承兑人）（承兑人）收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行交交存存票票款款承承兑兑出出票票并并申申请请承承兑兑委委托托收收款款通通知知收收妥妥入入帐帐 交付汇票交付汇票银行间结算资金银行间结算资金划回票款划回票款应收票据：应收票据：会计处理会计处理不带息应收票据：不带息应收票据：n收到商业汇票时收到商业汇票时n到期收回款项时到期收回款项时n到期无法收回款项时到期无法收回款项时带息应收票据带息应收票据25应收票据：应收票据：会计处理会计处理26example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月1 1日向盛大公司销售一批产品，价款总计日向盛大公司销售一批产品，价款总计117117万元，成本万元，成本本本8080万元，产品已经发出并开出发票账单。当日收到盛大公司开来商业承兑万元，产品已经发出并开出发票账单。当日收到盛大公司开来商业承兑汇票一张，面值为汇票一张，面值为117117万元，期限为万元，期限为2 2个月，不带利息。个月，不带利息。IFIF：若为银行承兑汇票呢？：若为银行承兑汇票呢？其他应收款：其他应收款：核算范围核算范围应收帐款、应收票据及预付账款以外的其他各种应收、暂付款项应收帐款、应收票据及预付账款以外的其他各种应收、暂付款项n应收的各种赔款、罚款应收的各种赔款、罚款n出租包装物的租金出租包装物的租金n应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项27其他应收款：其他应收款：会计处理会计处理账户设置账户设置业务处理业务处理n发生时发生时n收回款项时收回款项时28example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月5 5日为职工王一垫付应由其个人负担的医药费日为职工王一垫付应由其个人负担的医药费50005000元，拟元，拟从工资中扣除。另外从盛大公司租入一批包装物，以银行存款方式向对方支从工资中扣除。另外从盛大公司租入一批包装物，以银行存款方式向对方支付押金付押金10001000元。元。预付账款：预付账款：核算范围核算范围企业按照购货合同的约定预先支付给供货单位的货款企业按照购货合同的约定预先支付给供货单位的货款n避免价格风险避免价格风险n市场供应限制市场供应限制29预付帐款：预付帐款：帐户设置帐户设置30一般情况一般情况预付账款不多预付账款不多预付账款预付账款应付账款应付账款n核算时可根据实际情况单独设置核算时可根据实际情况单独设置“预付账款预付账款”账户，或不设置而通过账户，或不设置而通过“应应付账款付账款”账户核算，但列报时必须分开单独列报账户核算，但列报时必须分开单独列报预付账款：预付账款：会计处理会计处理预付货款预付货款收到货物或接受劳务收到货物或接受劳务结算结算n收到退回的货款时：收到退回的货款时：n补付不足的货款时：补付不足的货款时：31预付账款：预付账款：会计处理会计处理32example:华联公司华联公司20122012年年7 7月月5 5日向盛大公司预付货款日向盛大公司预付货款1000010000元，元，7 7月月2222日收到盛大公司日收到盛大公司发来材料及发票账单，货款总计发来材料及发票账单，货款总计7020070200元（含税），元（含税），7 7月月2424日收到多付款项。日收到多付款项。IFIF：预付的款项为：预付的款项为6000060000元呢？元呢？第第2 2讲：货币资金及应收、预付讲：货币资金及应收、预付款项款项33