财政收入二.pptx

（2 2）狭义：）狭义：法律上确定为国家所有的并能为国家提法律上确定为国家所有的并能为国家提供未来经济效益的各种经济资源的总和。供未来经济效益的各种经济资源的总和。主要指由法律规定和国家资本投资形成主要指由法律规定和国家资本投资形成的经营性国有资产。的经营性国有资产。2.2.国有资产分类国有资产分类(1)(1)按国有资产经济用途分按国有资产经济用途分经营性国有资产经营性国有资产非经营性国有资产非经营性国有资产(2)(2)按国有资产存在形态分按国有资产存在形态分有形资产有形资产无形资产无形资产 (3)(3)按国有资产行政隶属关系分按国有资产行政隶属关系分国有中央政府管理的资产国有中央政府管理的资产国有地方政府管理的资产国有地方政府管理的资产(4)(4)按国有资产所处的地理位置按国有资产所处的地理位置境内国有资产境内国有资产境外国有资产境外国有资产（二）国有资产收入（二）国有资产收入1.1.国有资产收入国有资产收入（1 1）概概念念：是是指指国国家家凭凭借借其其所所拥拥有有的的资资产产所所取取得的财政收入。得的财政收入。（2 2）国国有有资资产产收收入入、国国有有企企业业经经营营收收益益与与国国有有资产经营收益资产经营收益国国有有资资产产收收入入国有资产国有资产经营收益经营收益非经营性国非经营性国有资产收入有资产收入国国有有企企业业经经营营收收益益上交部分上交部分国有资产转让收入国有资产转让收入企业留成企业留成(三三)国有资产收入形式国有资产收入形式 1.1.从国有资本投资取得的收入形式从国有资本投资取得的收入形式 经经营营性性国国有有资资产产收收入入形形式式主主要要取取决决于国有资产的经营方式。于国有资产的经营方式。经经营营性性国国有有资资产产收收入入上交利润上交利润收缴租金收缴租金分得股息、股利分得股息、股利.2.2.从国有资产产权转让、清算取得收入的从国有资产产权转让、清算取得收入的形式形式国有国有资产资产产权产权转让转让、清、清算收算收入入国有资产产权转让收入国有资产产权转让收入国有资产使用权转让收入国有资产使用权转让收入国有资产其他产权转让收入国有资产其他产权转让收入国有产权清算取得收入国有产权清算取得收入3.3.从国有资源（资产）有偿使用取得收入的形式从国有资源（资产）有偿使用取得收入的形式从海域、陆域、矿区从海域、陆域、矿区场地有偿使用收入场地有偿使用收入从非经营性国有资从非经营性国有资产出租等取得收入产出租等取得收入某些经营权有偿某些经营权有偿出让、转让取得收入出让、转让取得收入国有国有资源资源（资产）（资产）有偿有偿使用使用收入收入二、国有企业利润分配制度二、国有企业利润分配制度(一一)企业利润的分解企业利润的分解 企企业业利利润润所得税所得税税后利润税后利润体现国家凭借政治体现国家凭借政治权利参与利润分配权利参与利润分配投资者收益投资者收益所有者权益所有者权益体现所有者参体现所有者参与利润分配与利润分配体现企业作为资产体现企业作为资产占有者参与分配占有者参与分配(二二)国家与国有企业利润分配制度的设置国家与国有企业利润分配制度的设置 1.1.全额利润上缴制度（统收统支）全额利润上缴制度（统收统支）（1950195019521952）（）（1969196919771977）企企业业实实现现的的利利润润全全部部上上缴缴财财政政，作作为为财财政政收收入入，企企业业所所需需资资金金（主主要要是是扩扩大大再再生生产产投投资资）全全部部由国家预算拨款。由国家预算拨款。2.2.企业奖励基金制度企业奖励基金制度（1953195319571957）（）（1962196219771977）企企业业完完成成：产产量量、质质量量、成成本本、利利润润计计划划，按按企企业业工工资资总总额额3.5%3.5%从从实实现现的的利利润润中中提提取取企企业业奖奖励基金。励基金。3.3.企业基金制度企业基金制度（19781978）企企业业完完成成：产产量量、质质量量、成成本本、利利润润、品品种种、耗耗、劳劳动动生生产产率率、流流动动资资金金占占用用计计划划，按按企企业业工资总额工资总额5%5%从实现的利润中提取企业基金。从实现的利润中提取企业基金。4.4.利润留成制度利润留成制度（1958196019581960年）（年）（1979198219791982）19581958年年：企企业业实实现现利利润润由由国国家家和和企企业业实实行行全全额额分成分成利利润润留留成成比比例例（以以“一一五五”资资料料核核定定）=(=(四四项项费用费用+奖励基金奖励基金+超计划利润奖金超计划利润奖金)/)/利润总额利润总额留成部分用于四项费用和职工集体福利等方面。留成部分用于四项费用和职工集体福利等方面。19791979年年：利利润润留留成成比比例例(以以19781978年年资资料料核核定定)=)=（职职工工福福利利基基金金+职职工工奖奖金金+企企业业基基金金+国国家家拨拨付付的的科科研研经经费费+职职工工培培训训费费+新新产产品品试试制制费费）/利润总额利润总额19801980年年:基数利润留成基数利润留成:当年利润中相当于上年当年利润中相当于上年的利润的部分按原定比例留成的利润的部分按原定比例留成增长利润留成。增长利润留成。5.5.利改税制度利改税制度（19791979年试行，年试行，19831983年正式实行）年正式实行）“以以税税代代利利”：是是将将国国有有企企业业上上交交利利润润改改为为按按国国家家规规定定税税种种和和税税率率交交纳纳税税金金，税税后后利利润润由由企企业支配的一种利润分配制度。业支配的一种利润分配制度。（1 1）19831983年年6 6月实行第一步利改税。月实行第一步利改税。对对有有盈盈利利的的国国有有大大中中型型企企业业的的利利润润，征征收收55%55%的的所所得得税税，税税后后利利润润用用多多种种形形式式（利利润润递递增增包包干干、固固定定比比例例上上缴缴、缴缴纳纳调调节节税税等等）上上交交一一部部分给国家，余下留给企业。分给国家，余下留给企业。对对国国有有小小型型企企业业征征收收八八级级超超额额累累进进税税，企企业业自自负盈亏，税后利润归企业支配。负盈亏，税后利润归企业支配。（2 2）19841984年年1010月实行第二步利改税。月实行第二步利改税。调整税种、税率；调整税种、税率；对对国国有有大大中中型型企企业业征征收收55%55%的的所所得得税税同同时，分户定率征收调节税；时，分户定率征收调节税；国国有有小小型型企企业业按按新新八八级级超超额额累累进进税税交交纳纳所所得得税税，税税后后利利润润归归企企业业形形成成生生产产发发展展基金、职工福利基金和职工奖励基金。基金、职工福利基金和职工奖励基金。6.6.承包制度承包制度（19871987年开始实行）年开始实行）（1 1）“承承包包制制度度”：是是在在坚坚持持国国有有资资产产所所有有权权不不变变的的基基础础上上，按按照照所所有有权权与与经经营营权权分分离离的的原原则则，以以承承包包经经营营合合同同形形式式，确确定定国国家家与与企企业业的的责责权权关关系系，使使企企业业做做到到自自主主经经营营、自自负负盈盈亏亏的的国有资产经营形式。国有资产经营形式。（2 2）内容）内容一一是是按按照照责责权权利利相相结结合合的的原原则则，切切实实落落实实企企业业经营管理自主权，保护企业的合法权益；经营管理自主权，保护企业的合法权益；二二是是按按照照包包死死基基数数、确确保保上上交交、超超收收分分成成、欠欠收收自自补补的的原原则则，确确定定国国家家与与企企业业之之间间的的分分配配关关系；系；（3 3）承包形式）承包形式两两包包一一挂挂：包包上上缴缴利利润润、包包技技术术改改造造项项目，工资总额同上交利税挂钩；目，工资总额同上交利税挂钩；上交利润递增包干；上交利润递增包干；上缴利润基数包干，超收按比例分成；上缴利润基数包干，超收按比例分成；微利、亏损企业利润包干或亏损包干；微利、亏损企业利润包干或亏损包干；行行业业投投入入产产出出包包干干：石石油油、煤煤炭炭、石石化化、冶金、有色、铁路、邮电等。冶金、有色、铁路、邮电等。7.7.税利分流制度税利分流制度（8888年试点、年试点、9494年全面推行）年全面推行）（1 1）概念）概念 国国家家将将企企业业利利润润中中凭凭借借政政治治权权力力应应征征收收的的所所得得税税和和凭凭借借生生产产资资料料所所有有权权应应获获得得的的利利润润分分渠渠道道征征收收，并并改改税税前前还还贷贷为为税税后后还还贷贷的的利利润润分分配制度。配制度。（2 2）理论依据）理论依据国家对国有企业具有双重身份和双重职能；国家对国有企业具有双重身份和双重职能；两权分离理论。两权分离理论。（3 3）主要内容）主要内容实行税利分流、分征和分渠道管理；实行税利分流、分征和分渠道管理；统一企业所得税率为统一企业所得税率为33%33%；基建贷款改税前还贷为税后还贷；基建贷款改税前还贷为税后还贷；取取消消调调节节税税，停停止止征征收收“两两金金”，实实行税后利润多种办法上交。行税后利润多种办法上交。（三三）国国家家参参与与国国有有企企业业税税后后利利润润分分配配的的形式形式1.1.股份制与国有股分红股份制与国有股分红弥弥补补被被没没收收的的财财产产损损失失，支支付付各各项项税税收收的的滞滞纳金和罚款；纳金和罚款；弥补以前年度亏损；弥补以前年度亏损；按按照照法法律律规规定定的的条条件件和和比比例例提提取取法法定定盈盈余余公公积金；积金；提取公益金。提取公益金。支付优先股股利；支付优先股股利；提取任意盈余公积金；提取任意盈余公积金；支付普通股股利。支付普通股股利。2.2.承包制与税后承包上交利润承包制与税后承包上交利润实实行行税税利利分分流流以以后后，实实行行税税后后承承包包上上交交利润。利润。3.3.租赁经营与租金租赁经营与租金承租方向国家交纳租金并依照合同实行承租方向国家交纳租金并依照合同实行自主经营。自主经营。三、国有资产管理与资本运营三、国有资产管理与资本运营（一）国有资产管理（一）国有资产管理1.1.概念概念 是国家以产权为基础，以提高国有资产运营的经是国家以产权为基础，以提高国有资产运营的经济效益和社会效益为目标，以资产占有者和使用者为济效益和社会效益为目标，以资产占有者和使用者为对象开展的管理活动。对象开展的管理活动。2.2.国有资产管理的基本内容国有资产管理的基本内容投入的管理投入的管理存量经营的管理存量经营的管理收益分配的管理收益分配的管理国有资产管理的基础性工作国有资产管理的基础性工作3.3.国有资产管理的基本目标国有资产管理的基本目标实现国有资产的保值增值。实现国有资产的保值增值。确保国有经济在国民经济的主导作用。确保国有经济在国民经济的主导作用。(二二)通过资本运营实现国有资产管理目标通过资本运营实现国有资产管理目标1.1.资本运营的概念资本运营的概念 资本运营是把企业所拥有的有形与无形的资本运营是把企业所拥有的有形与无形的资本存量变为可以增值的活动资本，通过优化资本存量变为可以增值的活动资本，通过优化配置的流动、收购、兼并、重组、参股、交易、配置的流动、收购、兼并、重组、参股、交易、转让、租赁等途径进行有效运营，使企业具有转让、租赁等途径进行有效运营，使企业具有资本扩张、置换的能力，从而实现最大限度的资本扩张、置换的能力，从而实现最大限度的资本增值。资本增值。2.2.资本运营的特征资本运营的特征增值性增值性流动性流动性风险性风险性 3.3.资本运营是实现国有资产管理目标的理想路径资本运营是实现国有资产管理目标的理想路径资本运营有助于实现国有资产保值增值的目标。资本运营有助于实现国有资产保值增值的目标。资本运营有助于确保国有经济在国民经济的主资本运营有助于确保国有经济在国民经济的主导作用。导作用。（三）国有资本运营的操作方法（三）国有资本运营的操作方法1.1.企业并购企业并购兼并：兼并：A+B=AA+B=A联合：联合：A+B=CA+B=C收购：参股收购、控股收购和全面收购。收购：参股收购、控股收购和全面收购。2.2.国有企业股份制改造国有企业股份制改造3.3.出售变现出售变现4.4.优势企业托管效益差的国有企业优势企业托管效益差的国有企业5.5.股权与债权互换股权与债权互换国有资产流失国有资产流失方式一是政府干预，强行向企业摊派和担保。一是政府干预，强行向企业摊派和担保。某企业为扩大生产规模，拟接受外商某企业为扩大生产规模，拟接受外商89008900万美元设万美元设备捐赠，以换取企业产品独家出口经营权。而当地政备捐赠，以换取企业产品独家出口经营权。而当地政府却决定让企业进行反担保，造成该企业设备费用比府却决定让企业进行反担保，造成该企业设备费用比自己购买还多花了自己购买还多花了11001100多万美元，而让外商在此项交多万美元，而让外商在此项交易中净赚近亿美元。更莫名其妙的是，这个外商向中易中净赚近亿美元。更莫名其妙的是，这个外商向中国银行借贷的流动资金国银行借贷的流动资金30003000万美元，只还了万美元，只还了15001500多万，多万，就赖账不还了。而政府主要领导竟然批准决定让这家就赖账不还了。而政府主要领导竟然批准决定让这家企业替外商还中国银行企业替外商还中国银行14901490多万美元的欠款，使企业多万美元的欠款，使企业白白遭受白白遭受1.21.2亿元人民币的损失。亿元人民币的损失。二是缺乏科学论证，造成决策失误。二是缺乏科学论证，造成决策失误。某企业总资产不到某企业总资产不到3737亿元，竟然在房地产亿元，竟然在房地产开发热时拿出开发热时拿出1212亿多元在珠海、深圳、惠州等亿多元在珠海、深圳、惠州等地买了大片土地，建了大量房屋。如今，在惠地买了大片土地，建了大量房屋。如今，在惠州建成的州建成的5 5栋栋2929层大楼，层大楼，1 1平方米都没卖出去，平方米都没卖出去，每年至少造成机会损失上亿元。每年至少造成机会损失上亿元。三是大办三产，进行关联交易，转移利润。三是大办三产，进行关联交易，转移利润。某企业，将本来应该由主业经营的很赚钱某企业，将本来应该由主业经营的很赚钱的业务，转给有离退休人员经营的、职工集资的业务，转给有离退休人员经营的、职工集资入股的三产公司去经营。每个职工仅入股入股的三产公司去经营。每个职工仅入股20002000元，一年后却拿到元，一年后却拿到7 7万元回报，回报率高达万元回报，回报率高达3535倍。倍。四是利用改制、重组，转移资产和利润。四是利用改制、重组，转移资产和利润。有一家企业在改制重组过程中，把部分优良有一家企业在改制重组过程中，把部分优良资产转移到股份合作制企业，如本来这个企业资产转移到股份合作制企业，如本来这个企业只有只有1.41.4亿的净利润，竟然将亿的净利润，竟然将1.61.6亿的净利润转移亿的净利润转移到新组建股份合作制企业，把国有资产转到集到新组建股份合作制企业，把国有资产转到集体，再逐步转到个人手中，国有企业变成空壳，体，再逐步转到个人手中，国有企业变成空壳，甚至资不抵债，而合作前企业确有高额利润。甚至资不抵债，而合作前企业确有高额利润。五是利用职权徇私舞弊，为配偶、子女谋私。五是利用职权徇私舞弊，为配偶、子女谋私。有一家企业主管进出口的副总经理，利用妻有一家企业主管进出口的副总经理，利用妻子是财务部门领导，利用职权，互相勾结，让子是财务部门领导，利用职权，互相勾结，让两个儿子分别在当地和深圳注册两家私人公司，两个儿子分别在当地和深圳注册两家私人公司，采取高进低出等手段徇私舞弊、中饱私囊，给采取高进低出等手段徇私舞弊、中饱私囊，给国家造成重大损失。国家造成重大损失。六是被外商特别是假冒外商套取资金。六是被外商特别是假冒外商套取资金。某企业在搞资金运作时，通过一个偶然的机会某企业在搞资金运作时，通过一个偶然的机会结识了一个从国内移居香港的商人，这位商人又结识了一个从国内移居香港的商人，这位商人又冒充一家荷兰公司的代表，到中国来投资做生意。冒充一家荷兰公司的代表，到中国来投资做生意。这家国有企业的负责人在没有调查这个这家国有企业的负责人在没有调查这个“外商外商”的资质和背景，也没有召开董事会讨论研究的情的资质和背景，也没有召开董事会讨论研究的情况下，就一个人说了算，将几千万美元让财务部况下，就一个人说了算，将几千万美元让财务部划出，结果这个假外商携款一跑了之。划出，结果这个假外商携款一跑了之。七是炒作、私分股票和期货、债券。七是炒作、私分股票和期货、债券。四川东方锅炉厂原任董事长、总经理和时四川东方锅炉厂原任董事长、总经理和时任董事长、总经理私分、送人任董事长、总经理私分、送人20002000多万股票，多万股票，每人将每人将300300万到万到400400万元获利装进自己的腰包，万元获利装进自己的腰包，结果两人被判死缓，两人被判无期。这个案件，结果两人被判死缓，两人被判无期。这个案件，从上到下涉及从上到下涉及100100多人，轰动四川大地乃至全多人，轰动四川大地乃至全国。国。八是私设小金库、账外账，吃喝玩乐，挥霍浪费。八是私设小金库、账外账，吃喝玩乐，挥霍浪费。这个问题极其普遍。有一企业的厂长，长期这个问题极其普遍。有一企业的厂长，长期在北京的五星级酒店和高档娱乐场所嫖娼，出在北京的五星级酒店和高档娱乐场所嫖娼，出手特别大方，每次出手都是几千元到上万元，手特别大方，每次出手都是几千元到上万元，而且还分别在长沙、北京、广州、香港等地包而且还分别在长沙、北京、广州、香港等地包养情妇。养情妇。九是贪小利，吃大亏，有些企业违规拆借。九是贪小利，吃大亏，有些企业违规拆借。有一家企业在现金本不富裕情况下，为了有一家企业在现金本不富裕情况下，为了获取高于银行的利息，将获取高于银行的利息，将1 1亿元现金全部借给亿元现金全部借给信誉不好的一家企业，结果不但利息分文未收，信誉不好的一家企业，结果不但利息分文未收，本金也最少损失了本金也最少损失了50005000多万元。多万元。十是管理混乱，缺乏责任心。十是管理混乱，缺乏责任心。某企业在建设一个只有某企业在建设一个只有65006500平方米的综合楼工平方米的综合楼工程中，从工程预算、建设、验收、决算、审计，程中，从工程预算、建设、验收、决算、审计，好像手续一切完备。但查账时发现，在工程结算好像手续一切完备。但查账时发现，在工程结算中，却将水磨石窗台按中，却将水磨石窗台按68006800平方米与施工单位结平方米与施工单位结算，多付了几十万元。还有一个企业，建一个算，多付了几十万元。还有一个企业，建一个11001100多万的小工程，经查账就多付给施工单位多万的小工程，经查账就多付给施工单位189189万。万。中国经济时报中国经济时报