第二章会计账户与复式记账法.pptx

第一节 会计方程式一、静态方程式一、静态方程式一、静态方程式一、静态方程式资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债二、动态方程式二、动态方程式二、动态方程式二、动态方程式收入费用利润收入费用利润收入费用利润收入费用利润三、综合方程式三、综合方程式三、综合方程式三、综合方程式资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入收入费用利润所有者权益即 资产负债所有者权益（收入费用）四、经济业务对会计恒等式的影响一、经济业务1.定义定义 P44 凡能客观地用货币计量，并足以引起会计要素的有关项目发生增减变化的事项，也称为会计事项。2.分类分类（1）按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务本单位范围以内发生的各种经济业务。外部经济业务：内部经济业务：（2）按其是否与货币资金发生关系 货币资金增加 货币资金减少 不涉及货币资金的增减二、经济业务与会计方程式的关系例例例例1.1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。资产6000负债0所有者权益6000例例例例2.2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。资产11000负债5000所有者权益6000例例例例3.3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。资产11000负债5000所有者权益6000收款经济业务付款经济业务转账经济业务例例例例4.4.购入商品5000元，货款未付。资产16000负债10000所有者权益6000例例例例5.5.取得销售收入20000元，货款存入银行。资产36000负债10000所有者权益6000收入20000例例例例6.6.销售商品使库存商品减少了13000元。资产23000费用13000负债10000所有者权益6000收入20000例例例例7.7.以现金支票购买办公用品500元。资产22500费用13500元负债10000所有者权益6000收入20000例例例例8.8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000例例例例9.9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000 使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型：有以下四种类型：1.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）；2.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）；3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）；4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。结论：结论：结论：结论：第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；目，一增一减；异方项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。式的平衡关系。第三节第三节 账户和会计科目账户和会计科目一、概念一、概念2.2.会计科目会计科目会计科目会计科目对会计对象的具体内容进行分类，核算和监督的一种方法1.1.账账账账 户户户户是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目。P54二、账户和会计科目的关系1.1.1.1.联系联系联系联系（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；（3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称。2.2.2.2.区别区别区别区别（1）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容；（2）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定；（3）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户。三、账户的基本结构（或格式）将账户分为左、右两边，左边为借方（简写为Dr），右边为贷方（简写为Cr）。1.会计实务中账户的格式账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）P55P55 年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日2.账户的简化格式“丁丁丁丁”字型结构 P58账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方贷方四、账户的种类及反映的内容1.1.1.1.种类种类种类种类（1）根据提供资料的详细程度不同可分为总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户（2）根据所反映的经济内容不同可分为资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益账户所有者权益账户成本、费用类账户成本、费用类账户收入、利润类账户收入、利润类账户2.2.2.2.账户反映的基本内容账户反映的基本内容账户反映的基本内容账户反映的基本内容期初余额、本期增减数、本期减少数、本期发生额、期末余额资产（费用、成本）类账户资产（费用、成本）类账户资产（费用、成本）类账户资产（费用、成本）类账户期初余额期初余额期初余额期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额（费用类账户无余额）负债、所有者权益负债、所有者权益负债、所有者权益负债、所有者权益（收入、利润）类账户（收入、利润）类账户（收入、利润）类账户（收入、利润）类账户期初余额期初余额期初余额期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额（收入、利润类账户无余额）（P16）（P19）资产账户期末余额=期初余额（借方）+借方本期发生额-贷方本期发生额负债、所有者权益期末余额=期初余额（贷方）+贷方本期发生额-借方本期发生额第三节第三节 复式记账复式记账一、记账方法和种类 1.记账方法记账方法 是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。2.2.种类种类种类种类 按照记账方式的不同可分为：（1 1）单式记账）单式记账）单式记账）单式记账 对需要记录的经济业务，往往只用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。特点特点 账户设置不完整，没有完整的账户体系；不是所有的经济业务都反映，只反映一部分经济业务；记账手续简单；不能进行试算平衡。（2 2）复式记账）复式记账）复式记账）复式记账对每一笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户中进行反映的一种记账方法。特点特点有完整的账户体系；必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录；对每一笔经济业务，都必须反映其来龙去脉；能进行综合试算平衡。二、借贷记账法是借贷记账法，是借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上的相互联系的账户中，以相反的方向，相等的金额全面地进行记录的一种专门方法。借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容（1 1）记账符号）记账符号）记账符号）记账符号“借”、“贷”具有双重含义在表示资金运动数量变化时借一方面表示资产或费用的增加，另一方面表示负债、所有者权益或收入的减少；贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。在表示资金的性质时借贷资产性质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）（2 2）账户设置）账户设置）账户设置）账户设置 （必须有一整套账户体系）静态账户动态账户共同性质的账户（根据余额方向来判断其性质）（3 3）记账规则）记账规则）记账规则）记账规则需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户中；有借必有贷借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。（4 4）试算平衡方法）试算平衡方法）试算平衡方法）试算平衡方法试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡 是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。试算方法：试算方法：试算方法：试算方法：全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计第五节总分类账户和明细分类账户第五节总分类账户和明细分类账户一、账户设置1.总分类账户（总账或一级账户）定义定义定义定义P71是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算总分类核算总分类核算总分类核算。格式格式格式格式 三栏式 见P343 缺陷缺陷缺陷缺陷（1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标2.明细分类账户（明细账、明细账户）定义定义定义定义 P70 （它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位）格式格式格式格式 （1）三栏式 P342 （2）数量金额式 P341 （3）多栏式 二、总分类账和明细分类账的关系e.g.库存商品库存商品库存商品库存商品余 10000 40005000发生 4000 发生 5000余 9000库存商品甲产品库存商品甲产品库存商品甲产品库存商品甲产品余 6000 30003000发生 3000 发生 3000余 6000库存商品乙产品库存商品乙产品库存商品乙产品库存商品乙产品余 4000 10002000发生 1000 发生 2000余 3000区别：区别：区别：区别：1.提供资料的详细程度不同2.作用不同联系联系联系联系：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.所提供的资料是相互补充的这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记三、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记的要点 P72 （1）同时期登记 （2）同方向登记 （3）同金额登记2.平行登记的结果（1）总账的期初（末）余额它所属它所属它所属它所属各个明细账期初（末）余额（2）总账的本期借（贷）方发生额它所属它所属它所属它所属各个明细账本期借（贷）方发生额第六节 账户的对应关系和会计分录一、账户的对应关系 定义定义定义定义 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。作用作用作用作用 1.可以了解经济业务的内容 2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些有些账户之间没有对应关系账户之间没有对应关系）二、会计分录及其种类会计分录会计分录会计分录会计分录 确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。种类种类种类种类 简单分录简单分录 一借一贷 复合分录复合分录 一借多贷或多借一贷（多借多贷）