附表1收入明细表营业外收入第17至26行.pptx

企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表二一三年一月二一三年一月企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表共包括共包括1张主表和主表和11张附表附表附表一附表一 收入明收入明细表（金融企表（金融企业和事和事业单位）位）附表二附表二 成本成本费用明用明细表（金融企表（金融企业和事和事业单位）位）附表三附表三 纳税税调整整项目明目明细表表附表四附表四 弥弥补亏损明明细表表附表五附表五 税收税收优惠明惠明细表表附表六附表六 境外所得税抵免境外所得税抵免计算明算明细表表附表七附表七 以公允价以公允价值计算算资产纳税明税明细表表附表八附表八 广告广告费和和业务宣宣传费明明细表表附表九附表九 资产折旧、折旧、摊销纳税税调整明整明细表表附表十附表十 资产减减值准准备项目目调整明整明细表表附表十一附表十一 长期股期股权投投资明明细表表年度纳税申报表主表年度纳税申报表主表主表构成主表构成利利润总额纳税税调整整项目目+境外境外应税所得弥税所得弥补境内境内亏损-弥弥补以前年度以前年度亏损=应纳税所得税所得额应纳税所得税所得额25%=应纳所得税所得税额应纳所得税所得税额-减免所得税减免所得税额-抵免所得税抵免所得税额=应纳税税额应纳税税额+（-）境外所得）境外所得应纳（抵免）所得税（抵免）所得税额=实际应纳所得税所得税额实际应纳所得税所得税额-本年累本年累计已已预缴税税额=本年本年应补（退）所得税（退）所得税额应纳税所得额的一般规定应纳税所得额的一般规定 实施条例施条例第九条：企第九条：企业应纳税所得税所得额的的计算，以算，以权责发生制生制为原原则，属于当期的收入和属于当期的收入和费用，不用，不论款款项是否是否收付，均作收付，均作为当期的收入和当期的收入和费用；不属于用；不属于当期的收入和当期的收入和费用，即使款用，即使款项已已经在当期在当期收付，均不作收付，均不作为当期的收入和当期的收入和费用。本条用。本条例和国例和国务院院财政、税政、税务主管部主管部门另有另有规定定的除外。的除外。应纳税所得额的一般规定应纳税所得额的一般规定 企企业每一每一纳税年度的收入税年度的收入总额，减除不，减除不征税收入、免税收入、各征税收入、免税收入、各项扣除以及允扣除以及允许弥弥补的以前年度的以前年度亏损后的余后的余额，为应纳税税所得所得额。附表附表1 收入明细表收入明细表企企业所得税法所得税法第六条：企第六条：企业以以货币形式和非形式和非货币形式从各种来源取得的收入，形式从各种来源取得的收入，为收入收入总额。包括：包括：（一）（一）销售售货物收入；物收入；（二）提供（二）提供劳务收入；收入；（三）（三）转让财产收入；收入；（四）股息、（四）股息、红利等利等权益性投益性投资收益；收益；（五）利息收入；（五）利息收入；（六）租金收入；（六）租金收入；（七）特（七）特许权使用使用费收入；收入；（八）接受捐（八）接受捐赠收入；收入；（九）其他收入（九）其他收入 附表附表1 收入明细表收入明细表收入确收入确认的的时间股息、股息、红利等利等权益性投益性投资收益，除国收益，除国务院院财政、政、税税务主管部主管部门另有另有规定外，按照被投定外，按照被投资方作出利方作出利润分配决定的日期确分配决定的日期确认收入的收入的实现。利息收入，按照合同利息收入，按照合同约定的定的债务人人应付利息的日付利息的日期确期确认收入的收入的实现。租金收入，按照合同租金收入，按照合同约定的承租人定的承租人应付租金的日付租金的日期确期确认收入的收入的实现。接受捐接受捐赠收入，按照收入，按照实际收到捐收到捐赠资产的日期确的日期确认收入的收入的实现。附表附表1 收入明细表收入明细表第第3行至第行至第7行行“主主营业务收入收入”根据不同根据不同行行业的的业务性性质分分别填填报纳税人在会税人在会计核核算中的主算中的主营业务收入。收入。第第8行至第行至第12行行为会会计核算中的核算中的“其他其他业务收入收入”填填报第第13行至第行至第16行行“视同同销售收入售收入”为会会计上不做收入，但税收上确上不做收入，但税收上确认收入收入附表附表1 收入明细表收入明细表视同同销售收入售收入 第第14行行“非非货币性交易性交易视同同销售收入售收入”：执行行企企业会会计制度制度、小企小企业会会计制度制度或或企企业会会计准准则的的纳税人，填税人，填报不具有商不具有商业实质或交或交换涉及涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非的非货币性性资产交交换，按照税收按照税收规定定应视同同销售确售确认收入的金收入的金额。附表附表1 收入明细表收入明细表视同同销售收入售收入 第第15行行“货物、物、财产、劳务视同同销售收售收入入”：执行行企企业会会计制度制度、小企小企业会会计制度制度的的纳税人，填税人，填报将将货物、物、财产、劳务用于用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，等用途的，按照税收按照税收规定定应视同同销售确售确认收入的金收入的金额。不征税收入不征税收入企企业所得税法所得税法第七条第七条 收入收入总额中的下中的下列收入列收入为不征税收入：不征税收入：（一）（一）财政政拨款；款；（二）依法收取并（二）依法收取并纳入入财政管理的行政管理的行政事政事业性收性收费、政府性基金；、政府性基金；（三）国（三）国务院院规定的其他不征税收入定的其他不征税收入 不征税收入与免税收入的区别不征税收入与免税收入的区别不征税收入永久不列入征税范不征税收入永久不列入征税范围不征税收入不属于税收不征税收入不属于税收优惠，不需要惠，不需要备案案免税收入免税收入对应的支出可以在税前扣除的支出可以在税前扣除不征税收入不征税收入财政政拨款款须同同时满足三个条件足三个条件 财政部政部 国家税国家税务总局关于局关于专项用途用途财政性政性资金企金企业所得税所得税处理理问题的通知的通知（财税税201170号号）依法收取并依法收取并纳入入财政管理的行政事政管理的行政事业性收性收费、政府性基金政府性基金 财政部政部 国家税国家税务总局关于局关于财政性政性资金金 行政事行政事业性收性收费 政府性基金有关企政府性基金有关企业所得所得税政策税政策问题的通知的通知（财税税 2008 151号）号）附表附表1 收入明细表收入明细表营业外收入外收入 第第17至至26行行“营业外收入外收入”：填：填报在在“营业外外收入收入”会会计科目核算的与其生科目核算的与其生产经营无直接关系无直接关系的各的各项收入。并据此填收入。并据此填报主表第主表第11行。行。注意：注意：第第20行行“非非货币性性资产交易收益交易收益”：填：填报纳税人税人在非在非货币性性资产交易行交易行为中，中，执行行企企业会会计准准则第第14号号收入收入具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其其换出出资产公允价公允价值和和换出出资产账面价面价值的差的差额计入入营业外收入的；外收入的；执行行企企业会会计制度制度和和小企小企业会会计制度制度实现的的与收到与收到补价相价相对应的收益的收益额，在本行填列。，在本行填列。附表附表2 成本费用明细表成本费用明细表根据根据中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法及其及其实施条例以及会施条例以及会计制度核算的制度核算的“主主营业务成本成本”、“其它其它业务支出支出”和和“营业外支外支出出”，以及根据税收，以及根据税收规定定应在当期确在当期确认收收入入对应的的“视同同销售成本售成本”。附表附表2 成本费用明细表成本费用明细表第第1行行“销售（售（营业）成本合）成本合计”：填：填报纳税人根据会税人根据会计制度核算的制度核算的“主主营业务成本成本”、“其他其他业务支出支出”，并据以填入主表，并据以填入主表第第2行。第行。第1行第行第2712行。行。第第2至至6行行“主主营业务成本成本”、第、第7行至第行至第11行行“其他其他业务支出支出”、第、第12行至第行至第15行行“视同同销售确售确认的成本的成本”分分别与附表一与附表一（1）收入明收入明细表表对应行次的数据配比。行次的数据配比。附表附表2 成本费用明细表成本费用明细表营业外支出不与外支出不与营业外收入的数据配比外收入的数据配比其中：固定其中：固定资产盘亏、处置固定置固定资产净损失、失、出售无形出售无形资产损失、失、债务重重组损失和非常失和非常损失均要失均要进行行资产损失税前扣除的申失税前扣除的申报资产损失税前扣除资产损失税前扣除企企业发生的生的资产损失，失，应按按规定的程序和要定的程序和要求向主管税求向主管税务机关申机关申报后方能在税前扣除。后方能在税前扣除。未未经申申报的的损失，不得在税前扣除。失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除资产损失税前扣除分分为清清单申申报和和专项申申报下列下列资产损失，失，应以清以清单申申报的方式向税的方式向税务机关申机关申报扣扣除：除：（一）企（一）企业在正常在正常经营管理活管理活动中，按照公允价格中，按照公允价格销售、售、转让、变卖非非货币资产的的损失；失；（二）企（二）企业各各项存存货发生的正常生的正常损耗；耗；（三）企（三）企业固定固定资产达到或超达到或超过使用年限而正常使用年限而正常报废清清理的理的损失；失；（四）企（四）企业生生产性生物性生物资产达到或超达到或超过使用年限而正常使用年限而正常死亡死亡发生的生的资产损失；失；（五）企（五）企业按照市按照市场公平交易原公平交易原则，通，通过各种交易各种交易场所、所、市市场等等买卖债券、股票、期券、股票、期货、基金以及金融衍生、基金以及金融衍生产品品等等发生的生的损失。失。资产损失税前扣除资产损失税前扣除清清单申申报只提供只提供清清单，相关会，相关会计核算核算资料留存企料留存企业备查专项申申报要求出具申要求出具申请报告以及相关告以及相关证据据资料料资产损失税前扣除资产损失税前扣除国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（2011年第年第25号号）自治区国家税自治区国家税务局局关于企业资产损失税前扣除有关问题的公告（新国税公告（新国税公告 2011 3号）号）附表附表2 成本费用明细表成本费用明细表期间费用期间费用第第25至至28行行“期期间费用用”：填：填报纳税人按税人按照会照会计制度核算的制度核算的销售（售（营业）费用、管用、管理理费用和用和财务费。用第。用第25行第行第262728行。行。附表附表2 成本费用明细表成本费用明细表第第26行行“销售（售（营业）费用用”：填：填报纳税税人按照会人按照会计制度核算的制度核算的销售（售（营业）费用，用，并据以填入主表第并据以填入主表第4行。行。第第27行行“管理管理费用用”：填：填报纳税人按照会税人按照会计制度核算的管理制度核算的管理费用，并据以填入主表用，并据以填入主表第第5行。行。第第28行行“财务费用用”：填：填报纳税人按照会税人按照会计制度核算的制度核算的财务费用，并据以填入主表用，并据以填入主表第第6行。行。附表附表3 纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表注意扣除限注意扣除限额 职工福利工福利费 职工教育工教育经费 工会工会经费 业务招待招待费 广告广告费和和业务宣宣传费 捐捐赠支出支出附表附表4 弥补亏损明细表弥补亏损明细表弥弥补前前5个个纳税年度税年度附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表包括免税收入、减包括免税收入、减计收入、加收入、加计扣除扣除额、减、减免所得免所得额、减免税、减免税、创投企投企业抵扣的抵扣的应纳税所得税所得额和抵免所得税和抵免所得税额共七大共七大类附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表免税收入免税收入免税收入与不征税收入的区免税收入与不征税收入的区别不征税收入永久不列入征税范不征税收入永久不列入征税范围不征税收入不属于税收不征税收入不属于税收优惠，不需要惠，不需要备案案免税收入免税收入对应的支出可以在税前扣除的支出可以在税前扣除附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表免税收入免税收入企企业所得税法所得税法第二十六条第二十六条企企业的下列收入的下列收入为免税收入：免税收入：（一）国（一）国债利息收入；利息收入；（二）符合条件的居民企（二）符合条件的居民企业之之间的股息、的股息、红利等利等权益性投益性投资收益；收益；（实施条例第施条例第83条）条）（三）在中国境内（三）在中国境内设立机构、立机构、场所的非居民所的非居民企企业从居民企从居民企业取得与取得与该机构、机构、场所有所有实际联系系的股息、的股息、红利等利等权益性投益性投资收益；收益；（四）符合条件的非（四）符合条件的非营利利组织的收入的收入（实施施条例第条例第84条、条、85条）条）附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减计收入减计收入企企业综合利用合利用资源，生源，生产符合国家符合国家产业政策政策规定的定的产品所取得的收入品所取得的收入，可以在，可以在计算算应纳税所得税所得额时减减计收入。收入。企企业所得税法所得税法第三十三条、第三十三条、实施条例施条例第九十九条第九十九条 填表填表说明：将明：将资源源综合利用收入的合利用收入的%填填入第入第7行行附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表加计扣除加计扣除开开发新技新技术、新、新产品、新工品、新工艺发生的研究开生的研究开发费用用企企业所得税法所得税法第第30条和条和实施条例施条例第第95条条国家税国家税务总局关于印局关于印发企企业研究开研究开发费用税前扣除管理用税前扣除管理办法（法（试行）行）的通知的通知（国税（国税发 2008 116号）号）国家税国家税务总局关于企局关于企业所得税若干税所得税若干税务事事项衔接接问题的通知的通知（国税函（国税函 2009 98号）号）附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表加计扣除加计扣除安置残疾人安置残疾人员工工资加加计扣除扣除企企业所得税法所得税法第八条、第三十条第八条、第三十条实施条例施条例第三十四条、第九十六条第三十四条、第九十六条国家税国家税务总局关于企局关于企业工工资薪金及薪金及职工福利工福利费扣除扣除问题的通知的通知（国税函（国税函 2009 3号）号）财政部政部 国家税国家税务总局关于安置残疾人局关于安置残疾人员就就业有关企有关企业所得税所得税优惠政策惠政策问题的通知的通知（财税税 2009 70号）号）填表填表说明：将残疾人明：将残疾人员工工资的的%填入第填入第 行行附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免所得额减免所得额所得的概念所得的概念农林牧林牧渔业：中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法第二十七条第二十七条中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法实施条例施条例第八十六条第八十六条财政部政部 国家税国家税务总局关于局关于发布享受企布享受企业所得税所得税优惠政策的惠政策的农产品初加工范品初加工范围（试行）的通知行）的通知（财税税 2008 149号）号）国家税国家税务总局关于局关于贯彻落落实从事从事农、林、牧、林、牧、渔业项目企目企业所得税所得税优惠政策有关事惠政策有关事项的通知的通知（国税函（国税函 2008 850号）号）财政部、国家税政部、国家税务总局关于享受企局关于享受企业所得税所得税优惠的惠的农产品品初加工有关范初加工有关范围的的补充通知充通知（财税税 2011 26号）号）关于关于实施施农 林林 牧牧 渔业项目企目企业所得税所得税优惠惠问题的公告的公告（国家税（国家税务总局公告局公告2011年第年第48号）号）附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免所得额减免所得额从事符合条件的从事符合条件的环境保境保护、节能能节水水项目的所得目的所得 优惠惠对象：企象：企业从事从事环境保境保护、节能能节水水项目企目企业所得所得税税优惠目惠目录规定定项目所得，自目所得，自项目取得第一笔生目取得第一笔生产经营收入所属收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，所得税，第四年至第六年减半征收企第四年至第六年减半征收企业所得税。所得税。政策依据：政策依据：中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法第二十七条第二十七条中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法实施条例施条例第八十八条、第八十八条、第八十九条第八十九条财政部政部 国家税国家税务总局关于公共基局关于公共基础设施施项目和目和环境境保保护 节能能节水水项目企目企业所得税所得税优惠政策的通知惠政策的通知（财税税 2012 10号）号）附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免所得额减免所得额符合条件的技符合条件的技术转让所得所得 一个一个纳税年度内，居民企税年度内，居民企业技技术转让所得不超所得不超过500万元万元的部分，免征企的部分，免征企业所得税；超所得税；超过500万元的部分，减半征万元的部分，减半征收企收企业所得税。所得税。政策依据：政策依据：中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法第二十七条第二十七条中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法实施条例施条例第九十条第九十条国家税国家税务总局关于技局关于技术转让所得减免企所得减免企业所得税有关所得税有关问题的通知的通知（国税函（国税函 2009 212号）号）财政部政部 国家税国家税务总局关于居民企局关于居民企业技技术转让有关企有关企业所得税政策所得税政策问题的通知的通知（财税税 2010 111号）号）附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免所得额减免所得额例：某企例：某企业2012年度符合条件的技年度符合条件的技术转让收入收入1000万元，成本万元，成本为400万元，万元，问附表五附表五31行行应填列多少？填列多少？附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免所得额减免所得额符合条件的技符合条件的技术转让所得所得=1000-400=600500万以下全免万以下全免超超过500万部分减半万部分减半（600-500）0.5=50附表五附表五31行行应填入：填入：500+50=550万元万元附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税符合条件的小型微利企符合条件的小型微利企业企企业所得税法所得税法第第28条和条和实施条例施条例第第92条条财政部政部 国家税国家税务总局关于局关于执行企行企业所得税所得税优惠惠政策若干政策若干问题的通知的通知（财税税 2009 69号）号）国家税国家税务总局关于印局关于印发的通知的通知（国税（国税发 2008 28号）号）十二条十二条国家税国家税务总局关于小型微利企局关于小型微利企业预缴企企业所得所得税有关税有关问题的公告的公告（2012年第年第14号）号）填表填表说明：明：附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税例：某企例：某企业2012年度年度资产总额900万元，从万元，从业人数人数12人，人，应纳税所得税所得额为20万元。未万元。未从事国家禁止和限制的行从事国家禁止和限制的行业。问该企企业应减免的税减免的税额？附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税小型微利企小型微利企业的条件的条件 （一）工（一）工业企企业，年度，年度应纳税所得税所得额不不超超过30万元，从万元，从业人数不超人数不超过100人，人，资产总额不超不超过3000万元；万元；（二）其他企（二）其他企业，年度，年度应纳税所得税所得额不超不超过30万元，从万元，从业人数不超人数不超过80人，人，资产总额不超不超过1000万元。万元。符合条件的小型微利企符合条件的小型微利企业，减按，减按20%的的税率征收企税率征收企业所得税。所得税。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税应纳税所得税所得额=20 25%=5（主表第（主表第27行）行）减免所得税减免所得税额=20 5%=1（附表五第（附表五第34行同行同时过渡到主表第渡到主表第28行）行）实际应纳所得税所得税额=20 20%=4或或5-1=4主表第主表第33行行附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税例：某企例：某企业为工工业企企业，未从事国家限制和，未从事国家限制和禁止行禁止行业，资产总额2000万元，从万元，从业人数人数88人，人，应纳税所得税所得额5万元。万元。问是否符合小是否符合小型微利条件，型微利条件，应减免多少税款，相减免多少税款，相应行次行次如何填写如何填写附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税符合小型微利企符合小型微利企业条件条件应纳税所得税所得额=5 25%=1.25（主表第（主表第27行）行）减免所得税减免所得税额=5 15%=0.75（附表五第（附表五第34行行填填5 5%=0.25，第，第38行天行天5 10%=0.5）实际应纳所得税所得税额=5 10%=0.5或或1.25-0.75=0.5主表第主表第33行行附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税高新技高新技术企企业企企业所得税法所得税法第第28条国家需要重点扶条国家需要重点扶持的高新技持的高新技术企企业，减按，减按15的税率征收的税率征收企企业所得税。所得税。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税实施条例施条例第第93条：企条：企业所得税法第二十八条第二所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技款所称国家需要重点扶持的高新技术企企业，是指，是指拥有有核心自主知核心自主知识产权，并同，并同时符合下列条件的企符合下列条件的企业：（一）（一）产品（服品（服务）属于）属于国家重点支持的高新国家重点支持的高新技技术领域域规定的范定的范围；（二）研究开（二）研究开发费用占用占销售收入的比例不低于售收入的比例不低于规定比例；定比例；（三）高新技（三）高新技术产品（服品（服务）收入占企）收入占企业总收入收入的比例不低于的比例不低于规定比例；定比例；（四）科技人（四）科技人员占企占企业职工工总数的比例不低于数的比例不低于规定比例；定比例；（五）高新技（五）高新技术企企业认定管理定管理办法法规定的其他条定的其他条件。件。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表减免税减免税减按减按15%的税率征收企的税率征收企业所得税所得税即：即：实际应纳所得税所得税额为应纳税所得税所得额乘以乘以15%也就是也就是说减免税（附表五第减免税（附表五第35行）行）应为应纳税所得税所得额乘以乘以10%附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表抵免所得税抵免所得税企企业所得税法所得税法第第34条条企企业购置用于置用于环境保境保护、节能能节水、安全生水、安全生产等等专用用设备的投的投资额，可以按一定比例，可以按一定比例实行税行税额抵免。抵免。实施条例施条例第第100条条企企业所得税法第三十四条所称税所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企抵免，是指企业购置置并并实际使用使用环境保境保护专用用设备企企业所得税所得税优惠目惠目录、节能能节水水专用用设备企企业所得税所得税优惠目惠目录和和安全生安全生产专用用设备企企业所得税所得税优惠目惠目录规定的定的环境保境保护、节能能节水、安全生水、安全生产等等专用用设备的，的，该专用用设备的投的投资额的的10%可以从企可以从企业当年的当年的应纳税税额中抵免；当年不足抵中抵免；当年不足抵免的，可以在以后免的，可以在以后5个个纳税年度税年度结转抵免。抵免。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表抵免所得税抵免所得税享受前款享受前款规定的企定的企业所得税所得税优惠的企惠的企业，应当当实际购置并自身置并自身实际投入使用投入使用前款前款规定定的的专用用设备；企；企业购置上述置上述专用用设备在在5年年内内转让、出租的，、出租的，应当停止享受企当停止享受企业所得所得税税优惠，并惠，并补缴已已经抵免的企抵免的企业所得税税所得税税款。款。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表民族自治地方民族自治地方新疆困新疆困难地区新地区新办企企业所得税所得税优惠政策惠政策 2010年年1月月1日至日至2020年年12月月31日，日，对在新在新疆困疆困难地区新地区新办的属于的属于新疆困新疆困难地区重地区重点鼓励点鼓励发展展产业企企业所得税所得税优惠目惠目录范范围内的企内的企业，自取得第一笔生，自取得第一笔生产经营收入收入所属所属纳税年度起，第一年至第二年免征企税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。所得税。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表民族自治地方民族自治地方关于加快自治区关于加快自治区纺织业发展有关展有关财税政策税政策 对自治区境内的自治区境内的纺织企企业，自，自2011年起，年起，免征免征5年企年企业所得税地方分享部分；在所得税地方分享部分；在2011年年2015期期间，对企企业有重大技有重大技术改造、改造、扩大大规模、生模、生产工工艺创新和延伸下游新和延伸下游产业链的，的，经过自治区自治区财税部税部门和自治区和自治区纺织行行业主管部主管部门共同共同认定后，自定后，自认定之日起，定之日起，可可继续免征免征5年企年企业所得税地方分享部分。所得税地方分享部分。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表民族自治地方民族自治地方促促进自治区自治区农产品加工品加工业发展有关展有关财税政策税政策 自自2011年起年起对符合自治区符合自治区农产品精深加工的品精深加工的企企业，免征，免征5年企年企业所得税地方分享部分。所得税地方分享部分。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表民族自治地方民族自治地方促促进自治区旅游自治区旅游业发展的展的财税政策税政策 自自2011年起，年起，对自治区境内从事自治区境内从事A级旅游景区景点基旅游景区景点基础设施建施建设（主要开（主要开发建建设）及在）及在A级旅游景区景点旅游景区景点从事旅游服从事旅游服务经营的企的企业，5年免征企年免征企业所得税地方分所得税地方分享部分。享部分。自自2011年起，年起，对自治区境内的旅行社，自治区境内的旅行社，5年免征企年免征企业所得税地方分享部分。所得税地方分享部分。自自2011年起，年起，对自治区境内从事旅游自治区境内从事旅游纪念品生念品生产、加、加工的企工的企业，5年免征企年免征企业所得税地方分享部分。所得税地方分享部分。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表民族自治地方民族自治地方促促进自治区出口生自治区出口生产企企业发展的税收政策展的税收政策 2011年至年至2020年，年，对新新办企企业出口出口额占占销售售总额的比例超的比例超过50%（含（含50%，下同），下同），现有企有企业出口出口额占占销售售总额超超过70%（含（含70%，下同）的出口生，下同）的出口生产企企业，免征企，免征企业所得税地方分享部分，但累所得税地方分享部分，但累计享受不超享受不超过5年。年。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表民族自治地方民族自治地方促促进自治区中小企自治区中小企业发展的税收政策展的税收政策 新疆籍大、中新疆籍大、中专毕业生就生就业和和创业享受享受财政部、国家政部、国家税税务总局关于支持和促局关于支持和促进就就业有关税收政策的通知有关税收政策的通知（财税税 2010 84号）的有关税收号）的有关税收优惠政策。（按照惠政策。（按照企企业所得税税收所得税税收优惠管理惠管理办法法第六条第第六条第15项规定定备案）案）小小额贷款公司、融款公司、融资性担保公司、再担保公司、股性担保公司、再担保公司、股权托托管中心及中小型管中心及中小型创业投投资公司、股公司、股权投投资公司、股公司、股权投投资管理公司享受自取得第一笔生管理公司享受自取得第一笔生产经营收入所属收入所属纳税年税年度起企度起企业所得税地方分享部分所得税地方分享部分实行行“两免三减半两免三减半”优惠惠政策。政策。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表民族自治地方民族自治地方加快加快发展新疆服装展新疆服装产业的税收政策的税收政策 自自2011年起，年起，对自治区境内的服装企自治区境内的服装企业，自，自2011年起，免征年起，免征5年企年企业所得税地方分享部分。所得税地方分享部分。在在2011年年2015年期年期间，对企企业重大技重大技术改造、改造、扩大大规模、生模、生产工工艺创新和延伸下游新和延伸下游产业链的，的，经过自治区自治区财税部税部门和自治区工和自治区工业主管部主管部门共共同同认定后，自定后，自认定之日起，可定之日起，可继续免征免征5年企年企业所得税地方分享部分。所得税地方分享部分。附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表西部大开西部大开发税收税收优惠政策惠政策 自自2011年年1月月1日至日至2020年年12月月31日，日，对设在西部地区的鼓励在西部地区的鼓励类产业企企业减按减按15%的的税率征收企税率征收企业所得税。所得税。西部地区鼓励目西部地区鼓励目录未下未下发前，按照前，按照自治自治区国税局区国税局2012年年2号公告号公告执行行 填表填表说明：填入附表五第明：填入附表五第38行行“其他其他”附表附表5 税收优惠明细表税收优惠明细表备案案时限和要求限和要求自治区国家税自治区国家税务局关于局关于发布布企企业所得税所得税税收税收优惠管理惠管理办法法的公告的公告（2012年第年第8号号）填表行次填表行次 附表附表5 税收税收优惠明惠明细表表附表附表6 境外所得抵免所得税境外所得抵免所得税附表附表7 以公允价值计量资产调整表以公允价值计量资产调整表主要填列以公允价主要填列以公允价值计量且其量且其变动计入当期入当期损益的金融益的金融资产、金融、金融负债以及投以及投资性房性房地地产的公允价的公允价值、计税基税基础以及会以及会计与税与税收差异。收差异。附表附表8 广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费第第2行行“不允不允许扣除的广告扣除的广告费和和业务宣宣传费”根据根据财政部政部 国家税国家税务总局关于部分行局关于部分行业广告广告费和和业务宣宣传费税前扣除政策的通知税前扣除政策的通知（财税税2009 72号）号）烟草企烟草企业的烟草广告的烟草广告费和和业务宣宣传费不允不允许税前扣除税前扣除附表附表8 广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费第第5行行“税收税收规定的扣除率定的扣除率”一般企一般企业均均为销售（售（营业）收入的）收入的15%化化妆品制造、医品制造、医药制造和制造和饮料制造（不含酒料制造（不含酒类）不超）不超过30%的部分，准予扣除；超的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度扣除。部分，准予在以后年度扣除。附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表分分为固定固定资产、生、生产性生物性生物资产、长期待期待摊费用、无形用、无形资产、油气勘探投、油气勘探投资、油气开、油气开发投投资六大六大类附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表哪些固定哪些固定资产不得不得计算折旧扣除算折旧扣除 企企业所得税法所得税法第第11条条 （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以（二）以经营租租赁方式租入的固定方式租入的固定资产；（三）以融（三）以融资租租赁方式租出的固定方式租出的固定资产；（四）已足（四）已足额提取折旧仍提取折旧仍继续使用的固定使用的固定资产；（五）与（五）与经营活活动无关的固定无关的固定资产；（六）（六）单独估价作独估价作为固定固定资产入入账的土地；的土地；（七）其他不得（七）其他不得计算折旧扣除的固定算折旧扣除的固定资产。附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表哪些无形哪些无形资产不得不得计算算摊销费用扣除用扣除 （一）自行开（一）自行开发的支出已在的支出已在计算算应纳税所税所得得额时扣除的无形扣除的无形资产；（二）自（二）自创商誉；商誉；（三）与（三）与经营活活动无关的无形无关的无形资产；（四）其他不得（四）其他不得计算算摊销费用扣除的无形用扣除的无形资产。附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表固定固定资产如何确定如何确定计税基税基础实施条例施条例第第58条条计提折旧的方法提折旧的方法实施条例施条例第第58条条折旧年限折旧年限实施条例施条例第第60条条附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表生生产性生物性生物资产、无形、无形资产计税基税基础的确定、的确定、计提折旧的方法和最短提折旧的方法和最短摊销年限年限实施条例施条例第第62条条67条条无形无形资产最短折旧年限最短折旧年限为10年年附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表固定固定资产缩短折旧年限短折旧年限企企业的固定的固定资产由于以下原因确需加速折旧的，由于以下原因确需加速折旧的，可以可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技（一）由于技术进步，步，产品更新品更新换代代较快的；快的；（二）常年（二）常年处于于强震震动、高腐、高腐蚀状状态的。采取的。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企企业所得税法所得税法实施条例施条例第六十条第六十条规定折旧年限的定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数减法或者年数总和法。和法。附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表备案案时限和限和资料料备案案时限：固定限：固定资产符合加速折旧条件后的年度符合加速折旧条件后的年度纳税税申申报前取得前取得该固定固定资产后一个月内后一个月内报送送资料：（料：（1）企企业所得税所得税优惠惠项目目备案登案登记表表；（；（2）固定）固定资产的功能、的功能、预计使用年限短于使用年限短于实施条例施条例规定定计算折旧的最低年限的理由、算折旧的最低年限的理由、证明明资料及有关情况的料及有关情况的说明；（明；（3）被替代的旧固定）被替代的旧固定资产的的功能、使用及功能、使用及处置等情况的置等情况的说明；（明；（4）固定）固定资产加加速折旧速折旧拟采用的方法和折旧采用的方法和折旧额的的说明。明。依据：依据：新国税公告（新国税公告（2012）8号号附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表企企业外外购的的软件，凡符合固定件，凡符合固定资产或无形或无形资产确确认条件的，可以按照固定条件的，可以按照固定资产或无形或无形资产进行核算，其折旧或行核算，其折旧或摊销年限可以适年限可以适当当缩短，最短可短，最短可为2年（含）年（含）企企业所得税所得税优惠惠项目目备案登案登记表表附表附表9 资产折旧、摊销纳税调整表资产折旧、摊销纳税调整表对未未备案、未按税法案、未按税法规定的折旧方法定的折旧方法计提折提折旧而短于税法旧而短于税法规定的折旧年限的，定的折旧年限的，应进行行纳税税调增增附表附表10 资产减值准备项目调整表资产减值准备项目调整表企企业所得税法所得税法第第10条条未未经核定的准核定的准备金支出均不得税前扣除金支出均不得税前扣除只有只有证券行券行业、保、保险公司、金融企公司、金融企业、中小、中小企企业信用担保、信用担保、银联公司特公司特别风险准准备金金按照按照规定比例可以税前扣除，其余准定比例可以税前扣除，其余准备金金一律不得税前扣除，全部一律不得税前扣除，全部进行行纳税税调增。增。附表附表11 长期股权投资明细表长期股权投资明细表根据企根据企业会会计制度、企制度、企业会会计准准则核算的核算的长期股期股权投投资初始成本、持有收益、初始成本、持有收益、处置收置收益，以及上述益，以及上述业务会会计核算与税收的差异核算与税收的差异调整情况，据以填整情况，据以填报附表三附表三纳税税调整表整表相关相关项目。目。特特别需要注意的是：需要注意的是：1、表、表间的的逻辑关系关系 参参阅填表填表说明明 2、享受税收、享受税收优惠惠项目以及目以及资产损失税前失税前扣除需要扣除需要进行行备案案 谢 谢 ！深深祝福深深祝福