税法财产和行为类税法.pptx

2024/8/10 周六第九章第九章 财产和行为类税法财产和行为类税法主要内容包括：主要内容包括：l房产税法l车船税法l车辆购置税法l印花税法l契税法l城市维护建设税法2024/8/10 周六 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。理调节房产所有人和经营人的收入。第一节第一节 房产税法房产税法2024/8/10 周六第一节第一节 房产税法房产税法一、纳税人一、纳税人 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。2024/8/10 周六第一节第一节 房产税法房产税法二、征税范围二、征税范围 现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。村。2024/8/10 周六第一节第一节 房产税法房产税法三、税率三、税率 房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为计算应纳税额的，适用税率为1.21.2；按照房产租金收入计；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为算应纳税额的，适用税率为1212。2024/8/10 周六第一节第一节 房产税法房产税法四、计税依据和应纳税额的计算四、计税依据和应纳税额的计算l计税依据计税依据 房产税暂行条例规定，以房产原值一次减除10至30后的余值为计税依据。l应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额房产余值或租金收入适用税率房产余值房产原值（1原值减除率）2024/8/10 周六第一节第一节 房产税法房产税法五、税收优惠五、税收优惠六、征收管理六、征收管理l纳税期限纳税期限 房产税按年征收，分期缴纳。l纳税地点纳税地点 房产税由纳税人向房产所在地的主管税务机关缴纳。l纳税义务发生时间纳税义务发生时间2024/8/10 周六第二节第二节 车船税法车船税法 车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行的之间权利及义务关系的法律规范。现行的中华人民共和国中华人民共和国车船税暂行条例车船税暂行条例（以下简称（以下简称车船税暂行条例车船税暂行条例）是国务）是国务院院20062006年年1212月月2929日发布，并于日发布，并于20072007年年1 1月月1 1日实施的。日实施的。2024/8/10 周六第二节第二节 车船税法车船税法一、纳税人一、纳税人 车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照中中华人民共和国车船税暂行条例华人民共和国车船税暂行条例的规定缴纳车船税。的规定缴纳车船税。2024/8/10 周六第二节第二节 车船税法车船税法二、征税范围二、征税范围l车辆车辆 机动车辆和非机动车辆l船舶船舶 机动船舶和非机动船舶三、税目与税率三、税目与税率2024/8/10 周六第二节第二节 车船税法车船税法四、计税依据和应纳税额的计算四、计税依据和应纳税额的计算l计税依据计税依据l应纳税额的计算应纳税额的计算2024/8/10 周六第二节第二节 车船税法车船税法五、税收优惠五、税收优惠l法定的免税车船法定的免税车船l特定减免特定减免六、税收征管六、税收征管2024/8/10 周六第三节第三节 车辆购置税法车辆购置税法 车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。中华人民共和国车辆购置税暂行条例中华人民共和国车辆购置税暂行条例于于20002000年年1010月月2222日由国务院发布，并于日由国务院发布，并于20012001年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。2024/8/10 周六第三节第三节 车辆购置税法车辆购置税法一、纳税人一、纳税人二、征收范围和税率二、征收范围和税率l车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附车辆购置税征收范围表执行。车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。l车辆购置税的税率为10。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。2024/8/10 周六第三节第三节 车辆购置税法车辆购置税法三、计税依据和应纳税额的计算三、计税依据和应纳税额的计算l计税依据计税依据l应纳税额的计算应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计算公式如下：应纳税额计税价格税率 2024/8/10 周六第三节第三节 车辆购置税法车辆购置税法四、税收优惠四、税收优惠 五、征收管理五、征收管理 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。2024/8/10 周六第四节第四节 印花税法印花税法 印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种，凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种，有着悠久的历史。有着悠久的历史。16241624年印花税首先在荷兰开征，以后很多年印花税首先在荷兰开征，以后很多国家效法实行。国家效法实行。2024/8/10 周六第四节第四节 印花税法印花税法一、纳税人一、纳税人二、税目和税率二、税目和税率l税目税目l税率税率 根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率。率和定额税率。2024/8/10 周六第四节第四节 印花税法印花税法三、计税依据和应纳税额的计算三、计税依据和应纳税额的计算l计税依据计税依据 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭证的件数为计税依据。l应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）适用税率应纳税额纳税凭证的件数适用税额2024/8/10 周六第四节第四节 印花税法印花税法四、税收优惠四、税收优惠五、申报缴纳五、申报缴纳l纳税办法纳税办法l自行贴花法自行贴花法l汇贴或汇缴法汇贴或汇缴法l委托代征法委托代征法l纳税环节纳税环节l纳税地点纳税地点2024/8/10 周六第四节第四节 印花税法印花税法六、违章处理六、违章处理 自自20042004年年1 1月月2929日起，印花税纳税人有下列行为之一日起，印花税纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。2024/8/10 周六第五节第五节 契税法契税法 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。向产权承受人征收的一种财产税。一、纳税人一、纳税人 契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。二、征税范围二、征税范围 契税的征税是境内转移土地、房屋权属的行为。2024/8/10 周六第五节第五节 契税法契税法三、税率三、税率 契税实行35的幅度比例税率。四、计税依据和应纳税额的计算四、计税依据和应纳税额的计算l计税依据计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。l应纳税额的计算应纳税额的计算 契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计算比较简单。应纳税额的计算公式为：应纳税额计税依据适用税率2024/8/10 周六第五节第五节 契税法契税法五、税收优惠五、税收优惠 为了照顾一些行政单位，社会团体、有困难的个人和外交协定，契税规定了一些减免税政策。六、征收管理六、征收管理2024/8/10 周六第六节第六节 城市维护建设税法城市维护建设税法 城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称值税、消费税、营业税（以下简称“三税三税”）的单位和个人）的单位和个人就其实际缴纳的就其实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。2024/8/10 周六第六节第六节 城市维护建设税法城市维护建设税法一、纳税人一、纳税人 城建税的纳税人为缴纳“三税”的单位和个人。二、征税范围二、征税范围 城建税在城乡普遍征收。三、城建税的税率三、城建税的税率 城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率。2024/8/10 周六第六节第六节 城市维护建设税法城市维护建设税法四、计税依据和应纳税额四、计税依据和应纳税额l计税依据计税依据l应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额纳税人实际缴纳的“三税”税额适用税率2024/8/10 周六第六节第六节 城市维护建设税法城市维护建设税法五、税收优惠五、税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税也相应进行税收减免。六、征收管理六、征收管理 城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳，具体征收办法比照“三税”的有关规定办理。2024/8/10 周六本章小结本章小结 本章围绕我国相关的财产、行为类税法对财产和行本章围绕我国相关的财产、行为类税法对财产和行为类税收的基本规范进行了介绍。主要包括房产税、车为类税收的基本规范进行了介绍。主要包括房产税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、城市维护建设税等船税、车辆购置税、契税、印花税、城市维护建设税等税种。税种。