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曹欢欢：政府采购内部控制存在的问题及对策探讨物流与供应链政府采购内部控制存在的问题及对策探讨曹欢欢（靖边县财政规范化服务中心，陕西榆林7 1 8 50 0）摘要：内部控制是政府采购环节的重要管理工作，可有效提高政府采购的规范性，减少违法现象的发生，保障政府采购全过程的公平与公正。目前来看，我国政府部门在组织采购内部控制工作时，仍存在数据信息不齐全、风险意识不足以及监管不到位等问题，不利于提高政府采购质量和效率，还需做好针对性优化和完善。因此，文章立足问题，提出几点建议，以备后续参考。关键词：政府采购；内部控制；风险防范中图分类号：F812.45DOl:10.13939/ki.zgsc.2024.05.0461引言新常态背景下，针对政府采购工作提出了新的要求。具体来看，政府采购是现代经济社会发展的基础性工作，也是帮助国家减少财政资金浪费的重要手段之一。在实践中，需始终从政府采购实际情况出发，把握政府采购的特点，集中分析内部控制的重要性和必要性，对各项潜在问题进行集中处理，将风险隐患控制到最低。文章以此为前提，进行如下讨论。2政府采购内部控制建设的背景政府采购是我国现代经济社会发展的基础性工作。近些年来，我国政府部门正在逐步推进政府采购制度改革。期间，伴随着政府采购管理工作涉及范围的不断扩大，也在客观上促进了政府职能的发挥。不过，从政府采购监督的角度来看，仍然存在一些问题。在此基础上，还需政府部门能够进一步做好政府采购全过程的内部控制，尤其是要针对政府采购财政支出问题进行监管。2.1政府采购内部控制的意义内部控制是在现代政府采购中，基础并重要的一项工作，贯穿于政府采购的全过程中。实践中，需把握政府部门实际情况，对比包括采购法在内的相关规定进行针对性制定，结合政府采购的主体需求和风险隐患，同步做好政府采购包括控制措施、流程与管理机制等各个方面的建设，确保在实际落实政府采购工作期间，可达到更理想的约束、评价效果，也能够针对不同采购主体进行明确，确保采购主体可高质量进行采购实践，提高政府采购的整体效率和质量。2.2我国政府采购概况我国采取社会主义市场经济体制，在体制指导文献标识码：A文章编号：1 0 0 5-6 43 2（2 0 2 4）0 50 1 9 5-0 4下，政府采购等相关工作发展至今已有几十年之久。其中，包括政府采购相关制度、采购范围等方面都在发生着变化，并在优化与完善中取得了十分显著的成效，已然成为支持我国经济社会建设的重要力量。数据表明，早在2 0 0 0 年，我国政府采购总额便达到了3 2 7.9 亿的数值。其中，第一大类为货物类，占比6 7%；第二大类为服务类。随着后续发展，2017年，我国政府采购金额一路攀升至3 2 1 1 4.3 亿，并占比全国财政支出1 2.2%。其中，包括货物采购、工程采购、服务采购等方面，分别占比2 4.9%47.4%和2 7.7%。从数据现实来看，我国政府采购的结构也在不断发生变化，这也代表着我国经济结构的升级和转型。2.3政府采购的特点首先，不同于企业采购，政府采购是一种公共性工作。从采购所需资金来源角度来看，政府采购同样不同于企业，是由政府部门进行财政拨款的。目前，针对政府采购中的资金一般可划分为两个方面：其一是预算外资金，其二是预算内资金。另外，政府采购本身也不具备商业性质，是政府为了更好为人民服务所要进行的公共项目。目前，随着我国政府采购的不断发展，已经形成了十分丰富的种类，包括货物类、工程类、服务类等。其次，在执行政府采购工作时，需始终遵循我国的政策要求，重点做好政府财政资金的把控。另外，在选择采购品时，应当以我国生产的产品为主，以此带动我国中小型企业的发展。最后，政府采购中需结合相关法律法规，分别采取不同的采购方式，包括但不限于竞争性谈判采购、单一来源采购、招标方式采购、询价方式采购等。同CM1952024.2物流与供应链时，严格按照采购的规定流程执行，保障每一个环节和步骤的合法合规。3政府采购内部控制的作用政府部门在开展政府采购工作的全过程中，应当始终做好内部管理与内部控制，并不断提升内部管理和控制的质量，以此来减少不必要成本支出，提高政府采购的经济效益，也能够更好地杜绝贪腐行为，保障国家和人民的利益。3.1有利于节约采购费用首先，从外部控制的角度来看，在组织开展政府采购内部控制工作时，往往更多需要发挥出采购主体职能和内部结构方面的作用，以此来针对政府采购的相关权力进行控制与约束。同时，对机构进行不断精简，以此来促进各项资源的优化配置。其次，在持续优化、调整、总结的基础上，提高政府采购主体内部结构和采购形式的科学化与合理化程度，并能够使政府采购的责任更精准地落实到对应部门、岗位和人员。一方面可对其不合理行为进行有效约束，另一方面也能够不断调动起其积极性。由此，可帮助政府采购部门减少不必要采购成本的支出，提高整体经济效益。3.2有利于防止腐败现象的发生人员是政府采购中的重要主体力量，人员的专业素养和职业道德都将直接影响到政府采购的成效。其中，如果不能够保证人员具有较好的职业素养，则很容易在政府采购期间出现贪腐行为。从相关案例来看，权钱交易的问题也常常发生于政府采购中。对此，内部控制的意义也在于对人员的贪腐行为进行约束，保证资金真正用于实处，真正为社会和人民大众所服务。具体来看，主要可从以下两个角度切入。第一，在政府采购内部控制的过程中，需能够明确责任主体和程序规则，针对采购权力进行有效约束，以此来达到更加理想的自我约束与纠错效果。第二，通过开展政府采购内部控制工作，同样可针对人员主体，不断提高人员主体的职业素养和道德水平，减少暗箱操作等行为的发生概率，也能够对贪腐行为进行有效控制。3.3有利于推进依法治国的基本方针相关政策指出，为使政府部门能够对行政权进行有效制约，关键在于政府内部能够对行政权进行制约。在开展政府采购工作的全过程中，需重点做好内部控制，并加速政府采购内部权力分立和不兼容岗位的分离，以此来保证政府采购中不同主体机构和岗位CM1962024.2中国市场2 0 2 4年第5期（总第1 1 7 6 期）的作用得以有效发挥，也能够帮助我国政府部门在新时期背景下，更好地使用法治政府的建设目标。由此可见，优化与完善政府采购内部控制，既是提高政府采购成效的关键，也是贯彻依法治国方针和杜绝贪腐行为的关键所在，具有重要意义。4政府采购内部控制中存在的问题随着我国社会主义市场经济体制的持续性发展，在政府采购中基本上形成了相对完善的模式，也伴随着更多新制度和新要求的出现。不过，从具体执行效果来看，制度本身仍然不够完善，普遍缺少指导性强的法律法规支持，这就在一定程度上限制了我国政府采购工作的进一步开展。其中，具体分析政府采购内部管理中的问题，主要体现在以下四个方面。4.1风险防范能力较差政府采购是我国现代经济社会发展的一项基础性工作，具有重要意义。但同时，在开展政府采购工作时，也伴随着诸多变量，极容易连带出风险隐患问题，还需做好风险防范。另外，相关领导人员和管理人员的风险防范意识仍然有待提高，未能够充分认识到政府采购内部管控的意义，未能够制定出科学、完善的风险防范机制，普遍缺乏对风险因素的正确识别，这导致在开展政府采购工作时，无法及时对风险问题做好反应。4.2预算编制水平较低预算编制是政府采购中十分重要的一项工作。目前来看，我国在开展政府采购工作时，针对政府采购预算进行编制，尚未能够达到发达国家的要求。从造成这一制约的影响因素来看，关键在于政府采购主体部门未能够建立起合理的预算编制内容、未能够在开展政府采购工作时做好详细的项目划分等。如此一来，即便落实了政府采购工作，但是在工作实践中，不能够获取预算表参考，进而引发了采购经费失控、资源浪费等诸多问题。4.3采购机制设立不合理第一，主体部门在开展政府采购期间，往往处于审批和监督质量未分离的状态。如此一来，涉及政府采购决策的相关事项，便会由两个职能同时进行，这就在后续资金监督和内部预算监督上限制了力度。第二，部分部门当前尚未建立起健全、完善的采管分离管理机制。在延续传统模式的基础上，往往会使政府采购的监管部门与采购部门过于密切。第三，针对不相容岗位未能够对其进行及时分离，分离规则普遍难以得到落实。曹欢欢：政府采购内部控制存在的问题及对策探讨4.4采购实施环节缺少有效监督政府采购作为一项系统性工作，往往涉及多个环节和步骤。但目前来看，政府采购期间未能够针对其中的关键环节和步骤做好监管。例如，在开展招投标工作的过程中，难以保障招标文件编制的规范性与合理性。甚至部分政府在执行采购项目中，还会出现暗箱操作等行为。另外，在开展项目评审工作的过程时，人员队伍中也很容易混人部分不合格的专家。之后，在对政府采购合同进行履行时，政府采购业务部门未能够做好台账设置，这就很容易造成供应商采取不正当手段制定采购合同的行为。最终，在政府采购检验环节中，如果不能够针对检验不符合标准的项目进行及时且妥善地处理，也会加剧政府采购货物的质量隐患。5政府采购内部控制的优化措施政府采购是一种造福于国家和人民的公益性活动，其本质是为人民服务。但是，在政府采购中也会受到外部因素、内部因素和人员因素的影响，从而造成政府采购风险和隐患，一定程度上损害了国家和人民的利益。因此，当务之急是要在政府采购全过程中做好内部控制，方能够实现高质量政府采购的发展目标，具有重要意义。5.1提升风险防范意识与判断能力5.1.1提高风险防范意识政府采购是一项系统化工作，往往包含多个环节和多个主体。因此，风险防范意识的提升也需要体现在每一个主体上，包括但不限于政府采购内部决策层、一线采购人员、监管层人员等，详细掌握内部控制与管理的理论知识和实践方法。另外，需重点关注政府采购容易发生风险的关键点，对重点采购环节进行重点防控，最大程度上降低风险问题的发生概率。5.1.2提高风险判断能力采购人员作为政府采购的主要执行者，为提高自身风险判断能力，需先行具备风险分析能力和风险感知能力。首先，在工作中做好调研，对当前市场环境进行分析和考量，把握好市场发展趋势，在政府采购需求和计划的明确指导下，针对存在于政府采购全部环节的内部风险要素和外部风险要素进行判断。其次，考虑到政府采购中风险因素往往存在一定可变性，因此，这就需要管理人员在风险管控期间树物流与供应链立动态化思维，时刻关注风险的变化，并及时进行处理。最后，管理人员在对风险问题进行判断和处理时，需能够利用好各项工具。尤其在当前信息化背景下，需对大数据技术、智能化技术等进行应用，更精准、及时地获取关键数据信息，提高风险管理的有效性。5.2强化政府采购预算和计划管控第一，在预算编制期间，一是做好各个部门之间的交流互动，整理彼此采购需求，提高预算编制的精准性；二是针对不同政府采购项目做好复杂性分析，结合分析结构可选择咨询相关机构，为预算编制提供参考和借鉴；三是编制人员在进行预算编制时，应确保其全部内容的可靠性、科学性与全面性，不断提升预算编制的能力与效果。第二，制订政府采购计划。完善的政府采购计划是保证政府采购质量的关键所在，并且更有利于对政府采购全部工作流程进行规划和指导，确保政府采购的预算能够在计划约束下控制在合理范围内。在此其间，工作人员需在规定时间内做好计划编制和计划表填写，然后统一汇总给相关部门。一是在进行政府采购计划编制时，需确保计划编制全部内容的准确性和真实性，尤其是要保证计划的内容能够对政府采购的实际预算情况和实际采购需求进行反馈；二是在完善计划编制的基础上，同样可从效益和规模角度出发，促进政府采购的提升，如果是处于同一时期，则需要主体部门能够适当减少相同的采购计划；三是在对政府采购计划进行编制时，可选择公开招标的处理方式。5.3合合理设置政府采购管理部门5.3.1诊设置采购业务管理部门实践中，主要结合政府采购的不同环节，有针对性做好采购业务部门的设置，包括但不限于业务决策部门、业务执行部门、业务监管部门等。然后，在每一个部门中安排对应的领导人员和负责人员，成立政府采购的领导小组与采购小组。5.3.2成立采购业务岗位分工制衡的基础上，不断提高工作效率。由此可见，还需政府采购部门能够在分离管理形式的指导下，重点做好不同人员的岗位划分和工作范围划分。随后，针对政府采购全过程中存在的各项风险点和控制要点进行梳理与明确，以及同步做好不相容岗位的区分。此外，在开展每一项采购业务时，均需要安排至少两名人员，以此来达到相互牵制的效果。CM1972024.2物流与供应链5.4做好政府采购过程中的监管5.4.1做好招标工作过程监管首先，政府采购部门需能够针对项目招标文件，建立起健全完善的确定机制与审核机制。其间，如果在政府采购中出现了重大的采购需求与事项时，则需要能够同步做好决策制度的健全与完善。其次，做好招标文件的管理，重点提高招标文件的科学与规范效果，并由专业人员针对政府采购招标文件做好详细审核，并在审核文件时始终以法律法规和采购规则为主要参考，避免出现任意偏祖供应商的行为，也要重点杜绝一切贪腐行为。最后，政府采购部门需针对政府采购的信息及时进行发布，然后做好外部监督。5.4.2做好采购项目评审监督首先，政府部门需建立专业的评审专家队伍，不断提高评审队伍的整体水平。其次，在开展评审工作的全过程中，做好管控，并保证评审专家的一切行为均符合制度要求和规则要求。最后，在开展评审工作时，应当做好录音和录像，对评审全过程进行记录，以此来方便后续审计和检查。5.4.3针对政府采购的合同执行情况做好监管首先，保证政府采购合同的内容和实际执行的情况能够更加真实且全面地反馈，将其纳人政府采购内部管理工作的负责范围中。然后，一并从情况说明书与合同执行台账方面做好健全和完善。之后，则需要及时向上级部门反馈合同的履行情况。其次，考虑到政府采购项目往往会出现后期追加合同内容的情况，因此，也需对追加内容做好监管。如果出现部分供应商不严格履行手续，则需要及时向上级主管部门进行反馈。最后，健全与完善政府采购项目合同的责任机制和考核机制，尤其是要重点关注重大合同的履行情况，针对各项风险事件和问题进行妥善处理。5.5政府采购合同执行不严格，验收不规范首先，制定出严格的验收工作程序。在开展政府采购验收工作时，应当由专门的验收小组来执行，并保证一切行为均符合采购合同的要求，针对采购项目中国市场2 0 2 4年第5期（总第1 1 7 6 期）的货物、服务质量、技术标准等进行确定。其次，开具验收报告，保证验收责任的落实。在对采购项目进行验收后，如果出现不符合合同要求的情况，应当向供应商追责，并要求供应商承担该部分损失，支付对应费用。6结语综上所述，现代经济社会背景下，政府采购的重要性日益突出，科学、合理的政府采购更有利于促进我国经济的持续稳定发展，具有重要意义。但是，考虑到政府采购中存在的风险和隐患，还需重点做好内部控制工作，把握政府采购特点，对各项风险点进行防范，确保政府采购全过程的公开透明。文章从提升风险防范意识与判断能力、强化政府采购预算和计划管控、合理设置政府采购管理部门等角度切入，在实践中取得良好效果。参考文献：1陈鑫政府采购内部控制存在的问题及对策探讨J.投资与创业，2 0 2 2，3 3（1）：6 1-6 3.2朱海燕，政府采购内部控制存在的问题及对策研究【J.行政事业资产与财务，2 0 2 1（2 0）：3-4.3邢丽娜，政府采购内部控制存在的问题及对策探讨J.中国产经，2 0 2 1（1 5)：1 8 2-1 8 3.4徐涛涛政府采购中存在的内部控制问题及对策研究J大众投资指南，2 0 2 1（9：7 1 7 2.5孟斯慧高校政府采购内部控制若干问题与对策研究J中小企业管理与科技（中旬刊），2 0 2 1（3）：1 6 6-1 6 7.6王丽政府采购内部控制存在的问题及对策研究J.中小企业管理与科技（下旬刊），2 0 2 0（7）：1 1 9-1 2 0.7王皓如，倪志良我国政府采购内部控制建设的问题及对策分析J财政监督，2 0 1 9（1 5）：1 0 1 4.8张峰教育装备政府采购内部控制工作中存在的问题与对策J纳税，2 0 1 8，1 2（3 6)：2 52，2 54.9王志勇，浅析政府采购内部控制存在的问题及对策J.财会学习，2 0 1 8（1 3）：2 44，2 46.10赵莉平，高校政府采购内部控制面对的问题及对策J经贸实践，2 0 1 8（5）：2 3 0，2 3 2.【作者简介】曹欢欢（1 9 8 5一），女，汉族，陕西靖边人，研究方向：采购管理。CM1982024.2