尽职调查材料清单财务调查样本.doc

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客户　署名日期编制索引号 CF-F1 调查专题　销售步骤财务调查复核页次 1 调查目标和调查程序适用和否工作底稿索引调查目标：１、了解并核实各期主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润真实性２、了解并核实各期期末因销售活动产生债权债务余额调查程序： 1 主营业务收入、主营业务成本、主营业务利润调查 1.1 收入确定会计政策调查 1.1.1 向企业财务人员了解关键采取结算方法、各结算方法适用条件 1.1.2 了解多种结算方法下收入确定会计政策 1.2 取得前三年及最近一个会计期间《主营业务收入、成本和毛利明细表》，和前三年及最近一个会计期间损益表中“主营业务收入”“主营业务成本”“主营业务利润”查对是否相符 1.3 价格调查 1.3.1 取得产品价格目录，了解关键产品现在价格及其前三年价格变动趋势 1.3.2 搜集市场上相同或相同产品价格信息，并和本企业进行比较 1.4 单位成本调查 1.4.1 比较各期之间关键产品单位成本改变幅度，对较大幅度变动（>　１０％），应问询原因并证实 1.4.2 和“采购和生产循环财务调查”了解到关键产品单位成本查对是否相符 1.5 销售数量调查 1.5.1 比较各期之间关键产品销售数量变动比率，对较大幅度变动（>　１０％），应问询原因并证实 1.5.2 将各年关键产品销售数量和“采购和生产循环财务调查”调查了解到期初库存量、产量、期末库存量进行查对是否存在勾稽关系：本期销售数量＝期初产成品库存量＋本期产量－期末产成品库存量客户　署名日期编制索引号 CF-F1 调查专题　销售步骤财务调查复核页次 2 调查目标和调查程序适用和否工作底稿索引 1.6 毛利率调查 1.6.1 比较各期之间关键产品毛利率变动比率，若变动幅度较大（>　１０％），应问询原因并核实 1.6.2 和行业平均毛利率进行比较，若发觉异常，应问询原因并核实 1.7 关键用户调查 1.7.1 取得前三年关键产品《关键用户统计表》，了解关键用户； 1.7.2 依据关联方调查得悉关联方名单，检验关键用户中是否相关联方 1.7.3 对表中各用户销售协议、销售发票、出库单、运输单据进行抽查，统计于《销售业务抽查统计》； 1.7.4 异常见户深入具体调查 2 应收票据、应收账款、坏帐准备、预收账款调查 2.1 取得前三年及取近一个会计期末“应收票据”、“应收账款”、“坏帐准备”、“预收账款”余额明细表，和审计后会计报表及附注查对 2.2 向会计师了解应收账款函证回函情况 2.3 检验大额应收票据、预收款项、应收账款用户是否为关键用户明细表中关键用户；若不是企业关键用户，应问询原因，并抽查该用户销售协议、销售发票、出库单、运输单，判定是否正常，并将抽查过程统计于《销售业务抽查统计》； 2.4 结合销售结算方法，判定各用户账龄是否正常，对异常情况，查明原因；对长久挂账款项，判定可回收性； 2.5 坏帐准备调查 2.5.1 问询坏帐准备计提方法，了解前三年坏帐准备计提方法是否发生改变，并了解改变原因 2.5.2 了解同行业上市企业坏帐准备计提方法，并和之比较，判定本企业采取会计政策是否稳健 2.5.3 经过向会计师问询，并结合账龄分析，判定坏帐准备计提是否充足； 2.6 计算应收帐款周转率，和同行业进行比较，异常情况深入调查原因 3 营业费用调查客户　署名日期编制索引号 CF-F1 调查专题　销售步骤财务调查复核页次 3 调查目标和调查程序适用和否工作底稿索引 3.1 取得前三年及最近一个会计期间“营业费用”明细表，和审计后会计报表及其附注查对是否相符 3.2 计算各期之间营业费用改变比率，结合销售收入变动幅度，分析营业费用变动幅度是否正常，对异常情况，应问询原因并证实　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　索引号：CF-F1-1 主营业务收入、成本和毛利明细表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：（签章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元　序号关键产品名称计量单位年销售量主营业务收入主营业务成本主营业务利润毛利率平均单价年度总收入占主营业务收入比重平均单位成本年度总成本占主营业务成本比重销售毛利占主营业务利润比重 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 累计　－　　－　100%　－　　 100% 　　 100% 　－编制说明：１、若商品规格较多，可按大类列示２、平均单价＝年度总收入/年销量３、平均单位成本＝年度总成本/年销量４、关键产品名称按销售收入占主营业务收入比重从大到小排列索引号：CF-F1-2 关键用户统计表编制单位：（签章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　产品名称：　　　　　　　　　计量单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元序号用户名称年年年年销售总金额小计平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额平均单价销售总量销售总金额１２３４５６７８９ 10 累计填表说明：１、填制范围：收入排名前列关键产品（累计收入应占主营业务收入７０％以上），均应填列此表２、用户名称按前三年及最近一个会计期间“销售总金额”从大到小排序３、表中“单价”及“总金额”含增值税销项税４、关联方用户应在序号边作标识“*” 索引号：CF-F1-3 销售业务抽查统计产品名称：协议抽查统计：　　　　　　　　　　　　　　　　　　序号协议编号协议使用期销售数量销售单价结算方法运输方法１２３４５发票、出库单、运输单据抽查统计：序号发票时间发票数量发票单价发票金额增值税额出库单（单价、金额、数量是否和发票相符）Ｙ/Ｎ运输单据（单价、金额、数量是否和发票相符）Ｙ/Ｎ 1 2 3 4 5 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　抽查人员：　　　　　　抽查要求：１、“关键用户明细表”中用户均应抽查２、签定常年稳定销售协议用户，应检验各年销售协议；其它情况，酌情抽查３、随机选择时点，抽查销售发票及对应出库单、运输单据４、表中单价、金额均不含增值税索引号：　　　　　　　　　余额明细表编制单位：（签章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年12月31日序号单位名称金额款项发生原因账龄备注１年以内１－２年２－３年３年以上 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 小计占总额百分比　　　％　编制说明：１、前三年及最近一个会计期末应收账款、应收票据、其它应收款、预收账款、应付账款、其它应付款、预付账款等往来款科目应分别编制本表２、需列出明细余额前十名单位名称、金额、款项发生原因，关联单位应在序号旁作尤其标识“×” ３、依据款项账龄，在账龄栏对应部分作标识“√” 索引号：　　　　　　　　　　　账龄分析表编制单位：（签章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年账龄金额占全部应收款项百分比坏帐准备备注计提标准金额１年以内１－２年２－３年３年以上小计编制说明：１、应收账款、其它应收款均应编制本表２、前三年及最近一个会计期末应分别编制本表索引号：　　　　费用明细表编制单位：（签章）费用明细项目年年年年备注金额％金额％金额％金额累计编制说明：１、营业费用、管理费用均应编制此表２、 “％”栏填写费用金额和上年同期比较变动比率客户　　　　署名日期　编制索引号 CF-F2 调查专题　采购和生产步骤财务调查复核页次 1 调查目标和调查程序适用和否工作底稿索引调查目标： 1 了解企业生产能力利用率、产销比率 2 了解并核实各期期末存货价值 3 了解并核实各期期末采购活动产生债权债务余额 4 了解并核实各期期末应付工资及福利费调查程序： 1 了解前三年及最近一个会计期间关键产品生产能力利用率、产销比率，初步判定生产经营情况是否正常 1.1 取得前三年及最近一个会计期间《关键产品生产能力、产量、销量统计表》； 1.2 生产能力利用率调查 1.2.1 取得关键生产设备建设时政府批文、可行性研究汇报，各次改扩建批文、可研汇报，核实前三年各关键产品（或服务）生产能力、生产能力改变情况 1.2.2 结合产量，判定生产设备利用情况 1.3 产销比率调查 1.3.1 将销量和“销售步骤财务调查”了解核实到产品销量查对是否一致 1.3.2 结合产量、产成品库存，计算产销比率 2 了解并核实各期期末存货价值 2.1 取得前三年及最近一个会计期末《存货余额明细表》，并和会计报表查对是否相符 2.2 存货数量调查 2.2.1 问询存货堆放地点及仓储能力，抽取余额比重较高类别，进行实地观察 2.2.2 向会计师了解是否进行盘点、盘点抽样百分比、是否账实相符，判定存货数量真实性客户　署名日期编制索引号 CF-F2 调查专题　采购和生产步骤财务调查复核页次 2 调查目标和调查程序适用和否工作底稿索引 2.2.3 依据采购业务、生产业务、销售业务调查中了解到关键原材料采购量、消耗量，关键产品产量、销售量，利用勾稽关系查对原材料及产成品库存：期末结存数量＝期初结存数量＋本期购进（或生产完工）－本期消耗（或销售） 2.3 了解前三年及最近一个会计期间关键产品单位成本，结合库存数量，核实库存产成品、半成品、在产品成本，并为核实年销售总成本提供依据 2.3.1 了解并描述企业成本核实对象、核实方法、核实步骤；若“在产品”数量较大，还应了解生产成本在“产成品”及“在产品”之间分配方法 2.3.2 取得前三年及最过一个会计期间《关键产品单位成本表》，了解关键产品单位成本及成本组成，并抽取各关键产品在不一样时点或不一样生产批次产品成本计算单，核实其成本组成（直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等），并计算单位消耗量是否和《关键产品单位成本表》中单位消耗相近 2.3.3 若三年中同一产品单位成本有较大波动，应调查变动原因 2.3.4 取得《关键能源（燃料及动力）消耗量汇总表》 2.3.4.1 抽查缴费凭证 2.3.4.2 分析各年能源成本是否有较大波动，并查明波动原因 2.3.4.3 和产量及单位能耗查对：年消耗量≈∑（年关键产品单位消耗量×年产量） 2.3.5 取得《制造费用明细表》 2.3.5.1 分析各年制造费用是否有较大波动，并查明波动原因 2.3.5.2 和单位产品制造费用和产量进行查对：年制造费用≈∑（年关键产品单位制造费用×年产量） 2.4 了解前三年及最近一个会计期间关键材料采购情况，核实库存原材料成本，并为核实年销售总成本提供依据 2.4.1 取得前三年及最近一个会计期间《关键原材料采购量汇总表》、《关键原材料供给商明细表》客户　署名日期编制索引号 CF-F2 调查专题　采购和生产步骤财务调查复核页次 3 调查目标和调查程序适用和否工作底稿索引 2.4.2 抽查采购协议、发票、入库单，验证关键供给商、采购单价，记入《采购业务抽查统计》 2.4.3 和《关键产品单位成本表》中各年原材料消耗总量、各期期末原材料库存量进行比较，验证是否存在在勾稽关系：本期原材料消耗额＝期初原材料库存额＋本期采购额－期末原材料库存额 2.5 依据原材料及产品特征、生产需要、存货库存时间长短，和向企业和会计师问询等路径，了解存货质量，并结合存货市价判定存货跌价准备是否充足 3 了解并核实各期期末采购活动产生债权债务余额 3.1 取得前三年及最近一个会计期末资产负债表中大额“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”明细表 3.2 抽查因采购原材料而发生大额债权债务对应方是否是本企业关键用户，若不是，应抽查采购协议，了解业务发生原因，判定是否正常 3.3 采购设备等其它物资发生大额应付或预付款项，应抽查应付（或预付）大额款项采购协议、发票、付款凭证等资料，并结合在建工程、固定资产投资可行性汇报，判定是否正常 3.4 取得帐款分析表，对大额长久挂帐款项，查明原因 4 了解并核实各期期末应付工资及福利费 4.1 取得《工资及相关费用明细表》 4.2 分析各年人工费用是否有较大波动，并查明波动原因 4.3 将生产工人人工成本和产量及单位人工成本查对：年生产工人人工成本≈∑（年关键产品单位人工成本×年产量） 4.4 依据《工资费用及相关费用汇总表》，分析前三年及最近一个会计期末“应付工资”及“应付福利费”余额是否正常 5 分析前三年及最近一个会计期末资产负债表中“预提费用”“待摊费用”“待处理财产损溢”金额是否异常，若为异常，深入核实索引号：CF-F2-1 关键产品生产能力、产量、销量统计表编制单位：（签章）序号产品（或生产线）名称计量单位年年年设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率设计生产能力产量销量生产能力利用率产销比率 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 编制说明：１、产品名称列示方法应和“主营业务收入、成本和毛利明细表”口径一致２、生产能力利用率＝产量/设计生产能力３、产销比率＝销量/产量索引号：CF-F2-2 存货余额明细表编制单位：（签章）年12月31日年12月31日年12月31日年月日明细项目数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额物资采购/在途物资－－－－－－－－原材料（小计）－－－－－－－－其中：1、　2、　3、　4、　5、包装物－－－－－－－－低值易耗品－－－－－－－－自制半成品－－－－－－－－生产成本（在产品）－－－－－－－－库存商品（产成品）－－－－－－－－其中：1、　2、　3、　4、　5、委托加工物资－－－－－－－－减：存货跌价准备－－－－－－－－分期收款发出商品－－－－－－－－小计－－－－－－－－编制说明：１、上述明细项可依据实际情况自行设置，但原材料及产成品应按关键原材料及产成品列示明细，若在产品或其它类别金额较大，也应列示明细资料２、原材料、库存商品应列示关键原材料及关键产品明细应和《关键原材料采购量汇总表》、《主营业务收入、成本和毛利明细表》中列示原材料及产成品名称及种类口径一致索引号：CF-F2-3 关键产品单位成本表编制单位：（签章）产品名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　年产量：　　　成本项目计量单位平均单位消耗量平均单价平均单位成本（元）占单位成本比重年消耗总量年消耗总金额（元）一、直接材料（小计）－ 1 2、 3、 4、 5、 6、二、直接人工工资及福利－－三、燃料及动力－ 1 四、制造费用（小计）－－－ 1 2 累计－－－编制说明：１、分别编制前三年及最近一个会计期间关键产品单位成本表２、若有定额成本（或标准成本），且基础符合实际成本，可列示定额成本（标准成本），但应注明索引号：CF-F2-4 工资及其相关费用明细表编制单位：（签章）　　　　　　　　年部门人数月人均工资（含奖金及补助）年工资总额（含奖金）福利费14% 工会经费２％教育费附加1.5% 统筹养老金统筹住房公积金小计一、生产部门小计１、２、３、４、二、销售部门小计三、管理部门小计１、２、３、４、５、　累计索引号：CF-F2-5 制造费用明细表编制单位：（签章）项目年年年年备注折旧费修理费工资福利费办公费水电费物料消耗累计索引号：CF-F2-6 关键能源（燃料及动力）消耗量汇总表编制单位：（签章）序号燃料及动力名称计量单位　　　　　　　　　年　　　　　　　　年　　　　　　　　　年　　　　年　　消耗总金额小计平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额平均单价消耗总量消耗总金额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 累计填表说明：１、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税索引号：CF-F2-7 关键原材料采购量汇总表编制单位：（签章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　序号材料名称计量单位　　　　　　　　　年　　　　　　　　年　　　　　　　　　年　　　　年　　采购总金额小计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 累计填表说明：１、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２、材料名称应按“采购总金额小计”从大到小排序　　　　　３、表中所列示材料应占全部材料采购金额７０％以上（即ＡＢＣ分类法中Ａ类）关键原材料供给商明细表企业名称：（签章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　索引号：CF-F2-8 材料名称：序号供给商名称抽查索引计量单位　　　　　　年　　　　　　年　　　　　　　　　年　　　　年　　采购总金额小计平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额平均单价采购总量采购总金额１２３４５６７８９ 10 11 12 13 14 15 累计填表说明：１、表中“单价”及“总金额”含增值税进项税　　　　　２、“关键原材料采购汇总表”原材料均应编制此表　　　　　３、供给商名称按供给量从大到小排序　　　　　４、若某种原材料供给商过于分散，应列出累计采购量占总采购量占７０％前几位供给商　　　　　５、项目人员对表中各供给商采购协议、采购发票、入库单进行抽查，统计于“采购业务抽查统计” 采购业务抽查统计材料名称：供给商名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　索引号：CF-F2-9 协议抽查统计：　　　　　　　　　　　　　　　　　　序号协议编号协议使用期采购数量采购单价结算方法运输方法１２３４５发票及入库单抽查统计：序号发票时间发票数量发票单价（不含税）发票金额（不含税）增值税额入库单（单价、金额、数量是否和发票相符）Ｙ/Ｎ 1 2 3 4 5 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　抽查人员：　　　　　　抽查要求：１、“关键原材料供给商明细表”中供给商均应抽查２、签署常年稳定供货协议供给商，应检验各年供货协议；其它情况，酌情抽查３、随机选择时点，抽查采购发票及对应入库单客户署名日期编制索引号 CF-

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