工程成本核算实训(题目2012.5.13).doc

实训一:建造合同成本核算的操作技能
振兴建筑公司承担了某高校教学楼和图书馆施工任务，工期15个月，2009年4月开始施工,截止2010年5月31日，教学楼和图书馆工程开工累计实际成本资料，见图表10-4
图表10-4 单位:元
工程施工明细账目
人工费
材料费
机械使用费
其它直接费
间接费
合计
教学楼工程开工累计实际成本
499 079。20
4 210 000.00
305 482。46
131 396.19
435 363。80
5 581 321.65
图书馆工程开工累计实际成本
644 92。610
4 307 000.00
352 343.10
232 337.49
614 257。26
6 150 030。46
合计
1 143 171.81
8 517 000。00
657 825。56
363 733。68
1 049 621.06
11 731 352.11
2010年6月发生下列经济业务：
1、 分配发生的施工项目管理人员工资61 000元，生产人员得计件工资356 000元，其中教学楼人员计件工资220 000元，图书馆人员计件工资136 000元。
2、 分配发生的施工生产人员得计时工资360 000元,当月实际耗费工日数6 000工日，其中教学楼工程3 200工日图书馆工程2 800工日.
3、 根据公司所在地规定,按职工工资总额25℅计提各种社会保险费、10.5℅计提住房公积金;按国家规定，按职工工资总额2℅计提工会经费、1。5℅计提职工教育费；
根据税法规定,按职工工资总额14℅计提职工福利费。
4、 领用主要材料等3 646 000元,其中教学楼耗用1 466 000元，图书馆耗用2 180 000元。
5、 摊销模板、脚手架等周转材料116 490元，其中教学楼摊销48 960元，图书馆摊销67 530元.
6、 领用低值易耗品14 528元，其中教学楼6 213元,图书馆8 315元（采用一次摊销法.）
7、 分配机械独立核算单位的机械使用费122 060元，其中:教学楼分配58 487。74元，图书馆63 572。26元。
8、 摊销施工现场搭建的临时房屋设施费（搭建时发生的实际成本267 000元，不考虑净残值，本月应摊销得临时设施费按施工生产人员的工资酬薪比例分摊）
9、 施工耗用水电费3 860元(施工耗用水电费由业主提供，结算工程款价款抵扣），其中教学楼耗用2 230元，图书馆耗用1 530元。，项目管理耗用100元
10、 计提项目管理的办公设备折旧费32 100元
11、 以现金报销施工管理人员的差旅费12 000元.
12、 施工项目办公室报销办公用品3 000元。劳保用品8 000元,办公设备修理费600元。上述费用通过银行转账支付。
13、 以银行存款支付排污费10 000元
14、 分配间接费（采用直接费比例法分配）
15、 结转已完工教学楼工程的实际成本（累计已结算的工程价款930万元)
16、 结转已完工图书馆工程的实际成本（累计已结算的工程价款1 100万元）
根据上述资料：
1、编制“人工费分配表”、“职工薪酬计提表"、“临时设施摊销计算表”(格式自行设计）,作出有关建造合同成本的会计处理。
2、按会计处理登记“间接费用明细账”,编制“间接费用分配表"(格式自行设计）,作出有关间接费用的会计处理.
3、根据会计处理登记“工程施工-———-—合同成本（教学楼）”明细账、“工程施工------合同成本（图书馆)”明细账.结转已完工教学楼、图书馆实际成本的会计处理。
根据上述资料:
答：（1）分配施工项目人员工资计件工资：
借:工程施工-—合同成本（教学楼,人工费）220 000
-—合同成本（图书馆,人工费）136 000
-—间接费用(职工薪酬）61 000
贷：应付职工薪酬—-工资及补贴 417 000
(2）分配人员计时工资:360 000/6 000=60
人工费分配表
编制单位:振兴建筑公司 2010年6月30日单位：元
工程项目
实耗工日
日平均工资
分配工资金额
教学楼
3 200
60
192 000
图书馆
2 800
60
168 000
合计
6 000
60
360 000
财务主管：复核:记账:制表：
借：工程施工——合同成本（教学楼,人工费）192 000
--合同成本(图书馆，人工费）168 000
贷：应付职工薪酬--工资及补贴（各项明细）360 000
（3）计提职工薪酬：根据公司所在地规定,按职工工资总额、;按国家规定，计提;
根据税法规定，按职工工资总额计提。
人工费分配表
编制单位：振兴建筑公司 2010年6月30日单位：元
核算对象
工资金额
社会保险费25℅
住房公积金10。5℅
工会经费2℅
职工教育费1。5℅
职工福利费14℅
合计
教学楼工程

计件工资
220 000
55 000
23 100
4 400
3 300
30 800
116 600
计时工资
192 000
48 000
20 160
3 840
2 880
26 880
101 760
小计
412 000
103 000
43 260
8 240
6 180
57 680
218 360
图书馆工程

计件工资
136 000
34 000
14 280
2 720
2 040
19 040
72 080
计时工资
168 000
42 000
17 640
3 360
2 520
23 520
89 040
小计
304 000
76 000
31 920
6 080
4 560
42 560
161 120
间接费用（施工管理职工薪酬)
61 000
15 250
6 405
1 220
915
8 540
32 330
合计
777 000
194 250
81 585
15 540
11 655
108 780
411 810
财务主管：复核:记账：制表:
借：工程施工-—合同成本(教学楼，人工费)218 360
——合同成本(图书馆，人工费) 161 120
——间接费用（职工薪酬）32 330
贷：应付职工薪酬—-社会保险费 194 250
—-住房公积金 81 585
—-工会经费 15 540
-—职工教育费 11 655
—-职工福利费 108 780
（4）领用材料
借：工程施工——合同成本（教学楼,材料费）1 466 000
-—合同成本（图书馆，材料费)2 180 00067 530 8 315
贷:原材料-—主要材料等3 646 000
（5）摊销周转材料
借:工程施工——合同成本（教学楼，材料费） 48 960
——合同成本(图书馆，材料费）67 530
贷:周转材料——周转材料摊销模板等116 490
(6）领用低值易耗品
借:工程施工-—合同成本(教学楼,材料费) 6 213
—-合同成本(图书馆，材料费）8 315
贷：周转材料——在库低值易耗品14 528
（7）分配机械使用费
借：工程施工——合同成本（教学楼，机械使用费） 58 487.74
—-合同成本（图书馆,机械使用费)63 572。26
贷:周转材料—-在库低值易耗品122 060
(8）临时摊销施工现场搭建的房屋设施费(搭建时发生的实际成本267 000元，不考虑净残值,本月应摊销得临时设施费按施工生产人员的工资酬薪比例分摊）
临时摊销计算表
编制单位:振兴建筑公司 2010年6月30日单位：元
核算对象
生产人员职工酬薪
摊销率
摊销额
备注
教学楼工程
412 000
0.025
10 300
临时设施摊销额=267 000/15=17 800元
图书馆工程
304 000
0。025
7 500
合计
716 000
0。025
17 800
财务主管:复核：记账:制表：
借：工程施工-—合同成本（教学楼，其他直接费)10 300
——合同成本（图书馆，其他直接费） 7 500
贷：周转材料—-临时房屋摊销费 17 800
(9）施工耗用水电费：
借：工程施工-—合同成本(教学楼，其他直接费） 2 230
——合同成本（图书馆，其他直接费）1 530
——合同成本（办公费） 100
贷：应收账款-—应收工程款（业主） 3 860
(10)计提办公设备折旧费：
借:工程施工——间接费用（折旧修理费） 32 100
贷：累计折旧—-其他固定资产(办公设备)32 100
(11）报销差旅费：
借:工程施工——间接费用(差旅费) 12 000
贷：库存现金12 000
（12）施工项目办公室报销办公用品3 000元。劳保用品8 000元，办公设备修理费600元。上述费用通过银行转账支付.
借：工程施工-—间接费用（办公费)3 000
——间接费用（劳保费)8 000
-—间接费用（折旧修理费）600
贷：银行贷款11 600
（13)支付排污费10 000元
借：工程施工——间接费用(排污费） 10 000
贷：银行存款10 000
1、 按会计处理登记“间接费用明细账”，编制“间接费用分配表”（格式自行设计）,作出有关间接费用的会计处理。
2010年
凭证号
摘要
借方发生额
结转间接费
月
日
职工薪酬
办公费
差旅费
折旧修理费
劳保费
其他
合计
6

（1）
分配职工工资
61 000

61 000

(3）
计提职工薪酬
32 330

32 330

（9）
管理耗用水电费

100

100

(10）
计提办公设备折旧费

32 100

32 100

(11）
报销差旅费

12 000

12 000

(12)
报销办公用品

3000

3000

报销劳保用品元,

8 000

8 000

办公设备修理费

600

600

(13)
支付排污费

10 000
10 000

（14）
分配间接费用

159 130.00

合计
93 330
3 100
12 000
32 700
8 000
10 000
159 130

间接费用分配表
编制单位:振兴建筑公司 2010年6月30日单位：元
工程项目
分配标准（实际发生的直接费）
分配率
分配金额
教学楼工程
2 222 550。74
0。0317
70 454.86
图书馆工程
2 793 567。26
0.0317
88 675。14
合计
5 016 118.00

159 130.00
财务主管：复核：记账：制表:
借：工程施工—-合同成本(教学楼，间接费)70 454。86
——合同成本（图书馆，间接费) 88 675.14
贷：工程施工-—间接费(各明细）159 130.00
1、 根据会计处理登记“工程施工————--合同成本(教学楼）"明细账、“工程施工--—--—合同成本（图书馆)"明细账。结转已完工教学楼、图书馆实际成本的会计处理.
（1）结转已完工教学楼实际成本:
借：工程结算-—教学楼 9 300 000.00
贷：工程施工—-合同成本（教学楼)7 874 327。25
-—合同毛利(教学楼） 1 425 672。75
建造合同成本明细账
明细科目:教学楼单位:元
2010年
凭证号
摘要
借方
贷方
借/贷
余
额
月
日
人工费
材料费
机械使用费
其它直接费
间接费
合计
6

月初余额(开累)
499079。20
421000。00
305482。46
131396。19
435363。80
5581321。65

借
5581321。65

1
分配人工费
136 000

220 00

2
分配人工费
168 000

192000

3
计提职工薪酬

218360

4
领用主要材料

1466 000

1466 000

5
摊销周转材料

48960

48 960

6
领用低值易耗品

6 213

6 213

7
分配机械使用费

58487。74

58487.74

8
临时设施摊销费

10 300

10 300

9
耗用水电费

2 230

2 230

14
分配间接费用

70454。86
70454。86

本月合计
630 360
1521 175
58487。74
12 530
70454。86
2293005。60

合计
1129 439。2
5731 173
363970。2
143926。19
505818.66
7874327。25

7874327。25
(2）结转已完工图书馆实际成本:
借：工程结算——图书馆 1 100 000。00
贷:工程施工-—合同成本（图书馆)9 032 272。86
——合同毛利（图书馆） 1 967 727。14
建造合同成本明细账
明细科目：图书馆单位:元
2010年
凭证号
摘要
借方
贷方
借/贷
余
额
月
日
人工费
材料费
机械使用费
其它直接费
间接费用
合计
6

月初余额（开累）
644 92。610
4 307 000。00
352 343。10
232 337。49
614 257.26
6 150 030.46

借
6150 030。46

1
分配人工费
220 000

220 00

2
分配人工费
192 000

192000

3
计提职工薪酬
161 120

218360

4
领用主要材料

2180 000

2180 000

5
摊销周转材料

67 530

67 530

6
领用低值易耗品

8 315

8 315

7
分配机械使用费

63 572。26

63 572.26

8
临时设施摊销费

7500

7500

9
耗用水电费

1530

1530

14
分配间接费用

88675.14
88675.14

本月合计
465 120。00
2 255 845
63 572.26
9030。00
88675.14
2882242。40

合计
1 109 212.61
6562845
415915.36
241367。49
699869.25
9032272.86

6