税务稽查模板doc资料.doc

XX县地方税务局稽查局税务稽查报告根据稽查工作计划，我稽查人员于2007年4月29日至2007年5月10日对该单位2005年01月01日至2006年12月31日的纳税情况进行了检查，现将稽查结果报告如下： 一、基本情况 该单位是股份合作制企业，成立于2001年3月，注册资金300万元，主要经营室内、外装饰装修工程设计、施工。2005年度企业所得税按核定征收方式（预征率1%）执行；承包承租经营所得个人所得税按核定征收方式（带征率1%）执行；建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入1960077.61元（其中2005年1月份市场服务中心、林业局、药监局三笔工程结算收入107727元已按税款所属时间为2004年12月依率申报缴纳各项地方税费; 2006年1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已缴营业税55660.53元、城建税2783.05元、教育费附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花税561.60元、个人所得税18553.52元、企业所得税18553.52元（以上税费均含2006年1月份工程结算收入3000元应缴税费）。2006年度企业所得税按应税所得率4%核定征收;承包承租经营所得个人所得税按征收率0.7%核定征收;建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入2595899.26元（1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为2592899.26元(2595899.26-3000)。已缴营业税77848.63元、城建税3892.43元、教育费附加2335.47元、地方教育附加778.51元、个人所得税19238.53元、企业所得税33107.93元、印花税783.51元。2005 -2006年度能按规定设置账簿，能准确核算收入，但成本费用难以核实。在稽查过程中，我们审核了该单位提供的会计报表、帐簿、凭证及有关资料，稽查方法主要采用抽查法。二、发现问题(一)增值税及附加2004年度该单位实际缴纳增值税元，申报不足。 (二)营业税及附加2004年6月该单位取得房产租金收入10000元直接用于冲减费用，未申报营业税及附加，属故意行为。(三)房产税2004年度从价计征房产原值104715元，未申报缴纳。(四)土地使用税至2004年6月份使用新办公楼，该大楼实际占用土地面积2000平方米，该土地7-12月未申报缴纳土地使用税，原因是会计人员对税收政策不了解。 (五)车船使用税2004年有2辆1.5吨双排座工具车，2辆10座以下乘人小汽车，应申报缴纳车船使用税660元，多申报（附固定资产-汽车帐页和已缴税单复印件）。 (六)印花税1、2004年1月签订购房合同100万元，未贴印花税，属工作疏忽。2、该单位2004年核定征收印花税，8月份应申报缴纳印花税300元，已申报缴纳240元，申报不足。(七)资源税2004年5月份收购河沙500立方米，未代扣代缴资源税。(八)企业所得税2004年度企业所得税纳税申报计税所得额为850000元，经检查应调整项目如下： (1)实际提取工资2000000元，允许列支计税工资1900000元，多提取工资100000元；相应多提取职工福利费14000元，职工工会经费2000元，职工教育经费1500元。（2）实际列支业务接待费120000元，允许列支业务接待费50000元，企业在纳税申报时自行调增50000元，税前仍超支业务接待费20000元。 （3）营业外支出中列支罚款、滞纳金7500元。（4）2003年8月50号凭证白条入账5000元。 (九)个人所得税 2004年2月工会发放春节补贴每人1000元，未并入工薪所得代扣代缴个人所得税。(十) 发票违章2004年8月50号原始凭证未按规定取得正式发票，违反了中华人民共和国发票管理办法第二十一条、二十二条规定（附原始凭证复印件）。三、处理意见 (一)营业税及附加1、根据中华人民共和国营业税暂行条例第一、二、四、五条的规定，应补缴营业税500元（100005%）。2、根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例第二、三、四条的规定，应补缴城市维护建设税1525元（100005%5%+800005%-2500）。3、根据征收教育费附加的暂行规定第二条和福建省人民政府关于教育费附加征收问题的通知（闽政199413号）的规定，应补缴教育费附加915元(100005%3%+800003%-1500)。4、根据福建省地方教育附加征收管理暂行办法第二、三条的规定，应补缴地方教育费附加305元(100005%1%+800001%-500)。(二)房产税根据中华人民共和国房产税暂行条例第一、二、三、四条和永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复(樟政2000文144号) 的规定，应补缴房产税5700元1000012%[phone]（1-25%）1.2%。 (三)土地使用税根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第二、三、四条和福建省地方税务局关于调整我省城镇土地使用税额标准的通知（闽地税政三(1996)011号）2006年起应为福建省财政厅、福建省地方税务局关于统一调整全省城镇土地使用税额标准的通知（闽财税200613号）通知及永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复(樟政2000文144号) 的规定，应补缴城镇土地使用税1000元（200021.00）。 (四)车船使用税根据中华人民共和国车船使用税暂行条例第一、二条规定，应退还车船使用税140元2002+（200+1.540）22。 (五)印花税1、根据中华人民共和国印花税暂行条例第一、二、三条和福建省印花税征收管理办法（闽地税政三199838号）的规定，（注：2005年1月1日之后的适用“福建省印花税核定征收管理办法（试行）（闽地税发2004319号）第二条”），责令补贴印花税300元（10000000.03%）。印花税多贴不退:根据中华人民共和国印花税暂行条例第一、二、三条及其实施细则第二十四条的规定，(六)资源税建筑用砂石扣缴资源税:根据中华人民共和国资源税暂行条例第一、二、五、十一条和永泰县地方税务局关于加强资源税征管工作的通知（樟地税政200192号文）的规定，应补缴资源税其他项目扣缴资源税:根据中华人民共和国资源税暂行条例第一、二、五、十一条和关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知第二款第三项（国税发200347号）的规定，责成补扣缴资源税（注：视情况可增引如福建省人民政府关于资源税征税问题的通知（闽政1995综70号）、福建省财政厅、福建省地方税务局关于增列资源税征税项目的通知（闽财税政200044号）等）,应补缴资源税500元。(七)企业所得税查帐征收企业所得税: 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例第二、三、四、五、六、七、十一条和企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）的规定，发现调整项目中1-4点应调增应纳税所得额150000元，调整后企业2003年度计税所得额为1000000元，应补缴企业所得税49500元（100000033%-280500）。核定征收企业所得税: 根据中华人民共和国企业所得税暂行条例第二、五、十七条和核定征收企业所得税暂行办法（国税发200038号）的规定，应补缴企业所得税49500元（100000033%-280500）。(八)个人所得税查帐征收经营所得个人所得税: 根据中华人民共和国个人所得税法第一、二、三、六条的规定，核定征收经营所得个人所得税:根据中华人民共和国个人所得税法第一、二、三条和中华人民共和国税收征收管理法第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。核定征收股利所得个人所得税:根据中华人民共和国个人所得税法第一、二、三条和中华人民共和国税收征收管理法第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。扣缴个人所得税（责成扣缴）:根据中华人民共和国个人所得税法第一、二、三、六、八条和个人所得税代扣代缴暂行办法（国税发199565号）及关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知（国税发200347号）的规定，应补缴个人所得税10000元。 (九)滞纳金除追缴以上少缴税款外，根据中华人民共和国税收征收管理法第三十二条和福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复（榕政综2001175号）的规定，按日加收万分之五的滞纳金（注：福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复（榕政综2001175号）仅在从费加收滞纳金时增引），按日加收万分之五的滞纳金1740.38元（100050.05%150天+495000.05%40天）。四、以上合计：查补税费59505元，加收滞纳金1740.38元，责令补扣缴个人所得税10000元，责令补贴印花税300元。退还车船使用税140元。五、其它情况说明： 附列资料 （一）稽查工作底稿 共50份65页，其中：1、帐证票证证据 共14份16页2、当事人陈述、申辩 共1份1页3、其他证据材料（含原始工作底稿）共35份48页，其中：（1）营业执照（复印件） 1份1页 （2）税务登记证（复印件） 1份1页（3）稽查底稿 5份5页（4）所得税征收方式核准通知书 2份2页（5）印花税征收方式审请表 2份2页（二）稽查文书 共3份6页，其中：1、税务稽查告知书及送达回证 1份3页2、稽查通知书及送达回证 1份2页3、监督卡送达回证 1份1页 稽查人员签名： 稽查报告日期： 稽查科长签名：