中小企业财务管理存在的问题及对策分析.doc

中小企业财务管理存在的问题及对策分析【摘 要】目前,我国中小企业已近1000万家,占全国企业总数的99%，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60和40%，并提供了大约75的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况,导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策,以促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题. 【关键词】中小企业 财务风险 财务管理 作为当前国民经济的重要组成部分，中小企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。但由于其规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。 一、中小企业财务管理存在的问题 1、企业筹资困难，限制了企业发展 中小企业资金来源一般是合伙投资，资金多是业主家庭自己积累或向亲朋好友借的，这使得企业的资金规模受到很大的限制。而这些企业的信息披露制度又不健全,基本上还是非公开，信息透明度差，可抵押资产又少，使得的借贷信誉都大打折扣。我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠，为中小企业服务的中介机构又不健全，使得中小企业以贷款形式获得融资成本高,筹资不太容易。这些使得中小企业资金短缺问题突出，导致企业规模较小，难以扩大发展。 2、财务风险意识淡薄,企业始终在高风险区运行。这表现在三个方面:一是过度负债。企业要发展,就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用.但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。有些企业甚至不明白“借债还钱”这一最浅显不过的道理，认为从银行获得贷款就是获得利润,只考虑如何将贷款弄到手，而并没有认真考虑如何能让有限的资金发挥效益，更没有考虑如何偿还。在借入资金不能有效发挥作用的情况下,一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环.其结果是债台高筑,财务风险极大。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难.一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资,导致企业流动负债大大高于流动资产,使企业面临极大的潜在支付危机；三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆东墙补西墙”,形成复杂的债务链.这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度,也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂.3、财务控制力差,监管力度差 中小企业的管理人员管理理念落后,对现代投资管理方法和资本增值方法了解不多，使得企业资金浪费严重.一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足.财务管理人员的资本增值意识薄弱，经营活动中偏重于用现金交易，提早支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费，损失利息收入和投资收入;二是应收账款周转缓慢，发生坏账呆账的风险加大。中小企业的竞争激烈，大多企业为了争取客户，采用赊账方式,但在催收措施上不力,造成发生呆坏账的几率加大；三是存货控制薄弱,造成资金周转缓慢。 4、财务管理人员思想观念落后，业务水平低下 企业管理人员大都还受制于传统的经营管理模式,经营权和所有权高度统一,企业的经营者同时又是所有者,企业管理权利集中，这种管理模式势必会影响财务管理的效绩。许多中小企业管理者认识不到财务管理在企业管理中的重要地位，对财务管理重视不起来，在机构设置上层次不清，权责不明确，财务管理混乱.同样的原因,受限于企业管理者本身管理能力不高，在对高素质高水平的财务人才聘用和培训上欠缺.财务管理人员还是老套的管理模式，现代理财方式、管理理念不了解,风险意识薄弱，业务技能不高，缺乏创新能力.这些都使得企业内部管理上职责不清，企业管理效率不高，缺乏创新. 5、缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证.一是片面追求“热门产业,不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么,肯定能赚钱。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失.近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”,不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭. 二、原因分析1、我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的,经历了“从无到有，从小到大的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中，由于受当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此,在以后的发展中，难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响.具体来说，这些因素对财务管理的影响主要表现在以下几个方面： 股权结构与经营模式的影响。中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一,企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学,不民主,随意性较大，个人说了算的情况盛行,难免造成投资决策失误。 2、企业管理者的素质和管理能力的影响。现有的中小企业,大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的,其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后,没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 3、组织结构和人力资源的影响.一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确.二是工作流程不规范,制度不健全。致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱；三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。 三、解决中小企业存在问题的对策 1、促进中小企业改善财务管理的对策 积极推进产权改革.明晰产权、建立规范的企业产权制度,是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后,必须进行产权制度改革.通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构.在建立新的产权结构的基础上,建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。 2、经营者必须树立理财观念.在现代市场经济条件下，从理财的角度来看，经营者必须树立三个观念：第一,树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱,企业的资源有限,领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强,这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二,树立财务风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用,是许多经营者的良好愿望。然而,财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和企业的偿还能力为前提的。每个企业都有一个合理的负债率，就是银行,也要求有一定的资本充足率。负债率太高，本来就是铤而走险，加上中国经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷,即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。对负债规模大、负债率高的企业更是如此.因此,负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益.不少企业一年忙到头，生意做得很大，钱也赚了不少，但却在别人手中,企业的一大块现金被客户占用了。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向,包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率,是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。 3、按照相关财会法律、法规的要求,逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度。要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下,明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节,制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行. 4、提高会计人员的素质。会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员,必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质,会计法对此都有明确规定.把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件. 5、财务资金管理活动的外包。由于企业自有资源和活动领域的局限,任何一个企业都不可能拥有企业管理活动所需要的一切专业技能和资源。中小企业可将部分财务管理业务交由专业机构进行管理.充分利用这些机构的人才优势、信息优势和其他资源优势，既可以降低企业财务管理成本,又可以不断了解外部相关动态，实时更新管理方法、管理手段,从而提高管理效率和管理水。四、要解决中小企业财务面临的问题，还要从宏观角度考虑。主要有以下几个方面.第一、优化企业自身投资结构。中小企业投资要面向市场,对投资项目进行可行性研究，努力降低投资风险。应以对内投资方式为主,分散资金投向，降低投资风险，规范项目的投资程序，实行投资监理。第二、政府要加强相关法律法规建设，尽快制定完善有利于中小企业发展的政策。成立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行,集中支持中小企业的发展。第三、加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的,担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价.在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。中小企业和国营大型企业一样，都是国民经济的重要组成部分，搞活中小企业，是保持国民经济强劲活力的重要举措。这不仅需要中小企业自己提高自身素质提高竞争能力,也需要全社会为中小企业的发展创造一个良好的环境。使我国的国民经济得到更均衡的发展，人民生活水平和综合国力得到进一步的提高. 参考文献1、荆新、王化成、刘俊彦主编：财务管理学,中国人民大学出版社，2002年版. 2、陈文浩主编：公司财务,上海财经大学出版社,2003年版。 3、郭泽光、余春宏领著：财务基础理论研究、财务应用理论研究、财务创新理论研究,中国财政经济出版社，2003年版。 4、财政部注册会计师考试委员会办公室编:财务成本管理，经济科学出版社,2004年版. 5、全国会计专业技术资格领导小组办公室编：财务管理，中国财政经济出版社,2004年版。