个人所得税流失的现状分析与对策探讨.doc

个人所得税流失的现状分析与对策探讨摘要：个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中,个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种。个税流失严重不仅使财政收入损失巨大,而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理和征收办法,加强税法宣传,提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。关键词:个人所得税 个税现状 流失原因 治理对策Abstract:The personal income tax is one of our country financial revenue important sources. However， in our country current taxation， the personal income tax actually by the public was revealed that is the tax revenue drains the most serious categories of taxes. Not only the tax outflow is serious causes the financial revenue loss to be huge, moreover also intensified the personal income assignment unfair condition。 Therefore, further strengthens a tax the management and the collection means that strengthens the tax law propaganda, raises consciousness which the citizen on own initiative pays taxes is improves our country tax outflow condition the efficient path.Key Words：Personal Income Tax Tax situation Loss reasons Countermeasures随着经济的迅猛发展，税收收入是国民经济是我重要组成部分,在国民经济中占取了重要位置。但是个人所得税在我国财政收入中的比重很低,不足7，看似完善的分类累进个人所得税制度，其实也很容易出现漏洞，个税征收上出现了“贫富倒挂”现象。“分配不公，收入差距拉大已成为我国当前建立和完善市场经济体制中的主要矛盾之一。因此，必须加强对个人所得税流失的管理，减少税收的不必要流失以及对个税流失的研究具有深刻的意义.一、目前我国个人所得税的现状改革开放以来,我国国民经济收入分配格局发生很大的变化，中国经济市场化改革发展趋势是私营经济、个体经济、经济部门站全国经济总量的比重迅速上升,但是他们所提供的税收或财政收入比重明显低于经济比重.主要原因在于税收的起征点定得过低，以改革开放后首征个税时，当时的一般员工收入只有70元，而起征点定在800元,也就是说基本上靠工薪收入的人是不纳一分税的.后来，随着物价的飞涨.尽管居民的收入也在相应的增加,但是，绝大多数的员工都被拉入了纳税的队伍。随着我国经济的迅猛发展，巨门生活水平得到了极大地改善和提高,但与此同时，我国居民收入分配的差距也在逐步拉大，并呈现出不断加速的趋势。我国居民收入贫富差距已经超过国际警戒线,此时政府应该积极介入，采取措施,以缓解和缩小个人分配收入差距.个人所得税是政府调节居民收入分配的有力手段，现在,我国个人所得税制度已经严重滞后于经济和社会的发展,造成我国个人所得税应用的调节分配的功能远未得到充分发挥.现行个人所得税无论是征收还是在征收模式、税率扣除项目还是征收管理方面，都与公平税负目标是有差距的,存在不尽如人意的地方,违背了真正的初衷，因此，个税的改革可不容缓。二、个人所得税流失的原因目前，我国个人所得税流失的主要原因有：1、制度不够完善,存在许多漏洞由于我国税收法律制度不够完善，税法界定模糊和有欠合理，存在诸多漏洞,纳税人或者代扣代缴人采用化零为整、虚报冒领等手段来逃避缴纳个人所得税.我国个人所得税在征收管理力量不强，征收管理水平较低,对一些个人所得税的起征点、扣除费用等方面的规定不够完善，造成各项所得之间的税收负担不一致，是纳税人之间产生严重的税负不公现象，也给纳税人偷税、逃税造成可乘之机，使税款流失严重，降低了税收效率。我国税法制度的不完善是导致个人所得税流失的重要原因之一.2、居民收入隐性化严重在我国居民收入中,灰色收入甚至是黑色收入占较大部分.由于个人在取得这些收入时根本不进行纳税申报会申报不实,税务部门无法如是掌握居民个人的收入来源和收入状况，也就谈不上征税。3、 扣费标准过于简单实行统一的扣费标准，没有考虑到纳税人为取得收入所支付的必要费用,未充分区分纳税人的家庭背景、负担等状况,职工同样的月收入,由于负担的不同，而税负却是一样的，最后所剩的收入就产生了差异，这样使纳税人明显的感觉到不公，也使得部分税收款流失掉。4、 纳税人利用各种减免优惠规定的空子，骗取优惠减免由于我国目前有关于税收优惠和减免的规定太多，不仅减少了国家财政收入,导致税负不公，还给纳税人以可趁之机，钻税收减免优惠规定的空子，来骗取优惠减免款，从而造成税收流失，这也为不法分子逃避税谁提供了有利条件。5、公民纳税意识薄弱由于受几十年计划经济的影响，职工工资普遍较低,宣传力度也不够,在这样一个没有良好纳税环境的情况下,国民缺乏纳税意识,总认为纳税是别人的事，与自己关系不大,不以不纳税为耻，而是以成功偷漏税为荣,纳税积极性不高，没有意识到纳税是公民的责任和义务。我国税法的宣传力度不够，以及公民的个人素质缺陷,导致纳税人通过各种手段偷、漏税。6、单位报销应由个人负担的费用,未按规定计入工资收入纳税有的单位给个人买商业保险，用公款支付个人费用.有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出.这样做,不但违反了有关的财经法规，而且也人为地减少了个人应税收入，少计了个人所得税.三、个人所得税流失的影响个人所得税流失严重，不仅使我国税收收入损失巨大，而且我国的宏观调控造成不良影响。由于税收流失量大而普遍存在,对个人收入分配差距地调节也很难到位。从我国个人所得税的征税项目来看，虽然项目繁多,但实际上只有工资、薪金所得由于实行比较完善的代扣代缴课征制度管理相对完善之外，其他各项所得有的是国家规定暂不征收，有的则缺乏有效的征管办法而基本上就流失掉了。我国个人所得税的实际负担并没有主要落到高收入阶层身上,而主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担。根据我国征收个人所得税的初衷,应该是对过高收入进行调节,收入再分配调节的重点应该是对高收入阶层征收个人所得税，然而，实际上高收入阶层由于收入来源的多样化、隐蔽性强，加之个人所得税征管不力,高收入阶层税收流失严重，使得我国个人所得税对高收入的调节作用很不明显。由此,加剧了个人收入分配不公的状况.四、我国个人所得税的治理对策依法纳税是公民的基本任务，尽管逃税有着很深的社会基础,但是不代表我们对此就无能为力.近几年来，我国个税改革已渐渐步入成熟阶段，因此可以从以下几个方面对个人所得税征收存在的问题进行治理。1、实行个人所得税制度和征收办法的改革,为公民纳税提供良好、便捷的税务服务加强税收征管工作的软硬件设施的建设.包括建立一套严密完善的税收征管法律制度，减少各种优惠减免措施，增强执法的刚性和执法的严肃性，加大对逃税偷税等各种税收流失行为的法律制裁和经济制裁，加强税收征管队伍建设,提高税务征管人员的政治素质和业务素质;建立计算机控管网络，实现税收征管工作电脑化，并尽快与银行等计算机系统实现联网. 2、全面实行金融资产实名制包括对储蓄存款、有价证券等实名制,在各种支付结算中广泛使用支票、信用卡.虽然目前建立金融资产实名制会面临诸多阻力，但应充分认识到金融资产实名制不仅对个人所得税的征管意义重大,而且对抑制地下经济、防治腐败，特别是建立社会主义市场经济所必需的信用关系都具有十分重要的意义。3、加大逃税的各种成本和风险，激励公民依法纳税不能有效地打击逃税人,鼓励或奖励纳税人，就等于打击正直人,鼓励不正直人。打击逃税最重要的是提高逃税的成本，增加逃税的风险。这就要求首先提高被稽查的概率。其次增加对逃税行为的惩罚成本，一是增加逃税的罚款比例，这一比例应当是被稽查概率的倒数.二是增加逃税的心理成本和精神代价，将他们的逃税行为应鼓励舆论界予以曝光，让他们从心理上认识到不依法纳税是一件可耻的事,从而予以改正。三是建立公民个人信用记录体系，凡逃税者应列入黑名单,使纳税人自觉意识到这是一件很严重的问题.同时，也要给与依法纳税的公民必要的鼓励或者奖励,以使其成为榜样，带动大家依法纳税。4、以税法宣传为指导,强化公民的纳税意识税法的宣传重点，不仅要宣传纳税人的义务，更是要宣传纳税人的权利,既要宣传正面典型,又要曝光反面案例；除了利用新闻媒体宣传外，更要利用日常征管工作和日常生活进行宣传,让公民明白为什么要纳税，如何纳税，不纳税要负什么法律责任，以增强公民的纳税意识，使全社会呈现依法治税,人人守法、依法纳税的光荣风尚.5、进一步规范公民与政府之间的契约关系与服务关系政府必须通过合法手段汲取应得的资源,而不是以国家的名义使用非法的手段戏曲社会资源。采取非法的手段向公民强征暴敛，只是政府堕落的表现。为此应重新建立现代市场经济条件下公民与政府之间的三大关系：一是纳税人与收税人关系；二是公共产品消费者与供给者关系；三是公共财政支出与分配监督的与被监督者的关系.对于这些关系，应进一步加以规范,处理好公民与政府之间的关系.综上所述，我国个人所得税的流失状况还很严重，应清楚的认识到个税流失所带来的一系列不利影响，加强对税制的改革力度，认识到我国目前的实际情况和条件对改革和完善个人所得税的制约，对个人所得税流失进行治理以求达到可观的成效。参考文献:1陈大有.我国个人所得税征收现状令人堪忧J.中国税务报，2003（28)：222 梁朋.税收流失经济分析M。北京:中国人民大学出版社,2000（1618)3王凤荣。关于我国个人所得税的思考J。金融教学与研究，2009（05）:：26