为什么要制定个人所得税自行纳税申报办法试行.doc

关于年所得12万元以上纳税人自行纳税申报的政策问答各位纳税人： 为加强个人所得税的征收管理，完善个人所得税的自行纳税申报制度,维护纳税人的合法权益,国家税务总局根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和税收有关规定,制定了个人所得税自行纳税申报办法（试行）（以下简称申报办法)。为帮助各位纳税人正确履行自己的权利和义务，现将申报办法的有关内容和本市的操作意见,以问答的形式予以宣传.一、什么是自行纳税申报？答：自行纳税申报是指以下两种情形:(一）纳税人取得应税所得后,根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内,如实填写相应的个人所得税纳税申报表,报送税务机关，申报缴纳个人所得税.（二）纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。二、哪些人需要办理自行纳税申报？答：凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（三)从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得,没有扣缴义务人的;（五）国务院规定的其他情形。三、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？答：按照个人所得税法实施条例和申报办法的规定,如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，均应在年度终了后3个月内，按申报办法的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。四、平常取得收入时已经足额缴纳了税款，为什么年所得超过12万元的个人，年终后还需要再纳税申报？答：个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务.个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有自行纳税申报的义务。年所得超过12万元的个人,是个人所得税的重点纳税人，他们取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款,或者没有足额扣缴税款,个人又没有申报义务的话,就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任,从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此,在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任,提高税法遵从度；二是有利于税务机关加强税源管理,加大对高收入者的调节力度；三是有利于加强分析比对,进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验。五、“年所得12万元以上的”应怎样把握？都包括哪些内容？答：申报办法规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元:“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得,以及“其他所得. 六、哪些所得可以不计算在年所得中？答:在计算12万元年所得时,对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得,可以不计算在年所得中.主要包括以下三项：（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得.（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”)。七、各个所得项目的年所得怎样计算呢？答：申报办法根据2005年个人所得税法修订的精神，将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额；同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目年所得的具体计算方法:1、工资、薪金所得,是指未减除费用(每月1600元)及附加减除费用（每月3200元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。2、个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的,按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算,或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算.个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算.即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润,加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。4、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得,是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20）的收入额。5、财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元)的收入额。 6、财产转让所得,是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。7、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。例如：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是：工资收入144000元个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除.八、年所得12万元以上的个人,申报时都要报送哪些资料?答:年所得12万元以上的纳税人，年度纳税申报时，只需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴(扣）税额、抵免（扣)税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报)（以下简称纳税申报表)、个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等.九、从哪儿能领到纳税申报表呢？答：自行申报的纳税人可通过上海财税网站(网址:http:/www.csj.sh。gov。cn）免费下载纳税申报表；也可到各主管税务机关办税服务厅和指定的邮政支局或邮政所免费领取纳税申报表。十、年所得12万元以上的个人，纳税申报时需要填报哪些信息？答：年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后的纳税申报时，一般只需填写个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣)税额、抵免税额、应补(退)税额。个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话，如果是外籍人员，除上述内容外，还需填报国籍、抵华日期等信息。十一、年所得12万元以上的个人,应在什么时候申报呢？答:按照实施条例和申报办法的规定，从2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内,应当向主管税务机关办理纳税申报.也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。以今年为例，2006年年所得达到12万元的纳税人，应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。十二、年所得12万元以上的纳税人,应该到什么地方申报呢? 答:申报办法规定，年所得12万元以上的纳税人,年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为:(一）在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报.(三)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管地税机关申报.在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管地税机关申报。经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。十三、年所得12万元以上的个人,必须到办税服务厅申报吗？答：根据申报办法的规定，纳税人可以采取多种灵活的方式办理纳税申报.目前本市年所得12万元以上的纳税人自行纳税申报方式有3种：邮寄申报、网上申报和主管税务机关办税服务厅申报.需要注意的是：1、纳税人办理自行纳税申报时,不涉及退税、补税的,可选择采用邮寄申报和网上申报;如涉及退税、补税的，应到办税服务厅申报。2、采用邮寄申报方式的纳税人，需以挂号信邮寄申报并且在回邮信封封面上准确、完整、清晰地填写本人有效的联系地址、姓名和邮编，便于主管税务机关准确地邮寄回复信件。按规定邮寄申报挂号信函邮资费由纳税人支付；受理回复的挂号信函邮资费由税务机关支付.纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期.3、采用网上申报方式的纳税人，应在规定的申报期限内,到主管税务机关办税服务厅办理申请网上申报的相关事项。为避开企事业单位纳税申报的高峰，方便个人所得税纳税人及时办理网上申报的相关申请手续，对申请办理2006年度网上申报相关手续的纳税人，从2007年1月20日起办理.采用网上申报方式的纳税人应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料； 十四、年所得12万元以上的个人，可以委托他人办理申报吗？答:考虑到个人所得税涉及面广、政策性强、计算复杂，一些纳税人难以准确自行办理纳税申报事宜，根据税收征管法及其实施细则的规定,纳税人可委托有税务代理资质的中介机构或者为其代扣代缴个人所得税税款的扣缴单位代为办理自行纳税申报的相关事项。委托代理自行纳税申报的，纳税人与受托方之间应双方自愿签订委托协议，并留存备查。十五、年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负法律责任吗？答：年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据税收征管法第六十二条的规定,如果纳税人未在规定期限内(即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照税收征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 十六、年所得12万元以上的纳税人不如实申报，目的是为了不缴或者少缴税款的，应负什么法律责任？答:根据税收征管法第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款. 十七、纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，而扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，应负什么法律责任?答：根据税收征管法第六十九条的规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。十八、委托他人代为办理纳税申报，如果由于代理人的原因造成少缴税款的，税务代理人应负什么法律责任？答：根据税收征管法实施细则第九十八条的规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。十九、纳税人办理纳税申报后,税务机关能为纳税人保密吗?答:根据税收征管法第八条的规定，税务机关应当依法为纳税人的情况保密。如果一旦税务机关和税务人员没有依法为纳税人保密，外泄了纳税人的有关信息，按照税收征管法第八十七条的规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分.二十、从两处以上取得工资薪金所得的，该如何办理纳税申报？答：按照个人所得税法第八条、个人所得税法实施条例第三十六条的规定,纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应于取得所得的次月七日内，选择并固定在其中一处任职受雇单位所在地的主管地税机关办理纳税申报。申报时，应报送个人所得税月份申报表，以及税务机关要求报送的其他相关资料。二十一、从中国境外取得所得的纳税人，该怎么进行纳税申报呢?答：按照申报办法的规定,从中国境外取得所得的纳税人，应当在纳税年度终了后30日内，向中国境内户籍所在地的主管地税机关申报.在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管地税机关申报.在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管地税机关申报。申报时，纳税人应报送个人所得税年度申报表,以及税务机关要求报送的其他相关资料。二十二、申报办法出台后,个体工商户，个人独资企业或者合伙企业投资者，以及对企事业单位的承包承租经营人，其纳税申报办法跟以前相比,有变化吗?答：以上三类纳税人，其日常纳税申报与以前相比没有什么变化。但其中年所得12万元以上的，除了要像以前一样进行日常纳税申报外,年度终了后还需按照办法的有关规定，再办理一次纳税申报.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款,分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的,在每次取得所得后的次月7日内申报预缴,纳税年度终了后3个月内汇算清缴.二十三、个体工商户，个人独资企业或者合伙企业投资者，以及对企事业单位的承包承租经营人，其纳税年度中间的日常纳税申报地点是怎样规定的?答：个体工商户向实际经营所在地主管地税机关申报。个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的,区分不同情形确定纳税申报地点：1。兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管地税机关申报。2.兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管地税机关申报。3。 兴办的企业中含有合伙性质,个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管地税机关申报.二十四、纳税人取得其他各种情形的所得时，纳税申报地点是怎样规定的？答:纳税人取得其他各种情形的所得，按税法规定须申报纳税的，应当在取得所得的次月7日内，向取得所得所在地的主管地税机关办理纳税申报.二十五、纳税人能否改变纳税申报地点？答:纳税人的纳税申报地点确定后,一般不得随意变更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。二十六、纳税人能否延期纳税申报?答：根据税收征管法实施细则第三十七条的规定,纳税人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。注：上海市地方税务局杨浦区分局办税服务厅地址:黄兴路402号二楼咨询电话:657000681227办公时间：周一至周六，每天的8：3017:00上海市地方税务局杨浦区分局 二00六年十二月十六日8