中级财务会计(第三版)第五章业务题答案.doc

第五章 固定资产业务题（一）1.借：固定资产 173,000 应交税费应交增值税(进项税额） 28， 900 贷：银行存款 201，9002.支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借：在建工程 2，339，833 应交税费应交增值税（进项税额） 396，667 贷：银行存款 2,736，500安装过程中支付工资和领用原材料借：在建工程 8，340贷：应付职工薪酬-工资 6，000原材料 2，000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340交付使用借：固定资产 2,348，173 贷：在建工程 2，348,1733。借:工程物资 200,000 应交税费应交增值税(进项税额） 34,000 贷:银行存款 234,000借：在建工程 198，000 贷:工程物质 198,000借：在建工程 62，010 贷:原材料 53，000 应交税费应交增值税（进项税额转出) 9，010 借:在建工程 80,000 贷：应付职工薪酬 80，000借：在建工程 20，000 贷：生产成本辅助生产 20,000借：在建工程 50，000 贷：银行存款 50，000借：在建工程 10，000 贷：应付利息 10，000借:固定资产 420，010 贷:在建工程 420，0104。借：在建工程 750，000 贷:实收资本 700，00资本公积资本溢价 50,000借：在建工程 2，000 贷：银行存款 2,000借：固定资产 752，000 贷:在建工程 752，0005.借：固定资产 121,658 应交税费应交增值税（进项税额） 20，342 贷:营业外支出 140，000 银行存款 1，0006.借：固定资产 500，000 投资性房地产累计折旧 200，000 投资性房地产减值准备 10，000 贷:投资性房地产 500,000 累计折旧 200，000 固定资产减值准备 10,0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173，000+ 2，348，173+420,010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10,000=4，104，841（元）业务题(二）1。本年折旧率额=150,000（5,0003,000）10=14，800（元)该项固定资产本年末账面价值=150，00014,8006=61，200(元）2。 本年折旧率额=（40,0004，000)200,00040，000=7，200(元）该项固定资产本年末账面价值=40,000(40，0004，000）200，000120，0007,200=11，200(元）3。第一年折旧额=200，00040%=80，000（元）第二年折旧额=(200,000-80，000)40%=48,000（元）第三年折旧额=（200，000-80,00048，000)40%=28，800（元）第四年折旧额=（200,00080，00048,000-28，800-2,000）2=20，600（元）该项固定资产本年末账面价值=200，00080，00048，00028，800-20，600=22，600（元）4。 本年折旧率额=200,000(200，000-2,000）15(5+4+3+2）=15,200(元）该项固定资产本年末账面价值=（200，0002，000)1525.2005年末固定资产账面价值总额=61,200+11，200+22,600+15，200=110,200(元）业务题(三)1.借:管理费用 2,000 贷:银行存款 2，0002预付工程款借：预付账款 150,000 贷：银行存款 150，000结算并补付工程款借：在建工程 215,000 贷：银行存款 65,000 预付账款 150，000交付使用时借：固定资产 215，000 贷：在建工程 215，000业务题(四）1。借:固定资产清理 2，700 累计折旧 51,300 贷：固定资产 54，000借：固定资产清理 300 贷:银行存款 300借：原材料 800 贷：固定资产清理 800借:营业外支出 2，200 贷：固定资产清理 2，2002借：固定资产清理 228，000 累计折旧 275，000 贷：固定资产 503，000借:银行存款 305，000 贷：固定资产清理 305，000借：固定资产清理 15,250 贷：应交税费应交营业税 15，250借：固定资产清理 61，750 贷：营业外收入 61，7503。 已计提的累计折旧金额=300，000【(100,0001，000）500，000】=59,400（元)借：固定资产清理 40,600 累计折旧 59，400 贷:固定资产 100，000借:固定资产清理 2,000 贷：银行存款 2，000借：银行存款 1，000 其他应收款 2，000 贷:固定资产清理 3,000借:营业外支出 39，600 贷:固定资产清理 39，6004。借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 7，000 累计折旧 3，000 贷：固定资产 10，000业务题（五)1。 支付设备价款、增值税借:在建工程 507，000 应交税费应交增值税(进项税额) 86,190 贷:银行存款 593,190安装过程中支付安装费借：在建工程 1，000贷：银行存款 1，000交付使用借：固定资产 517，000 贷:在建工程 517，0002。2007年折旧计提额=(517，0002，000)10=51，500（元）借：制造费用 51,500 贷:累计折旧 51，5003. 2007年12月固定资产账面价值=517,000-51，500=465，500(元）经测试发生减值金额=465,500452，000=13，500（元）借:资产减值损失 13，500 贷:固定资产减值准备 13，5004.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，0002，000)9612=25,000(元)借:制造费用 25,000 贷:累计折旧 25，0005。2008年6月出售处置借：固定资产清理 427，000 累计折旧 76，500 固定资产减值准备 13，500 贷:固定资产 517，000取得价款收入借：银行存款 430，000 贷:固定资产清理 430,000缴纳营业税借：固定资产清理 21，500 贷：应交税费-应交消费税 21，500借：营业外支出-处置非流动资产损失 18，500 贷：固定资产清理 18，500