中级财务会计(第三版)第五章业务题答案.doc

第五章 固定资产
业务题（一）
1.借：固定资产 173,000
应交税费——应交增值税(进项税额） 28， 900
贷：银行存款 201，900
2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等
借：在建工程 2，339，833
应交税费——应交增值税（进项税额） 396，667
贷：银行存款 2,736，500
②安装过程中支付工资和领用原材料
借：在建工程 8，340
贷：应付职工薪酬-—工资 6，000
原材料 2，000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340
③交付使用
借：固定资产 2,348，173
贷：在建工程 2，348,173
3。①借:工程物资 200,000
应交税费——应交增值税(进项税额） 34,000
贷:银行存款 234,000
②借：在建工程 198，000
贷:工程物质 198,000
③借：在建工程 62，010
贷:原材料 53，000
应交税费——应交增值税（进项税额转出) 9，010
④借:在建工程 80,000
贷：应付职工薪酬 80，000
⑤借：在建工程 20，000
贷：生产成本——辅助生产 20,000
⑥借：在建工程 50，000
贷：银行存款 50，000
⑦借：在建工程 10，000
贷：应付利息 10，000
⑧借:固定资产 420，010
贷:在建工程 420，010
4。①借：在建工程 750，000
贷:实收资本 700，00
资本公积——资本溢价 50,000
②借：在建工程 2，000
贷：银行存款 2,000
③借：固定资产 752，000
贷:在建工程 752，000
5.借：固定资产 121,658
应交税费——应交增值税（进项税额） 20，342
贷:营业外支出 140，000
银行存款 1，000
6.借：固定资产 500，000
投资性房地产累计折旧 200，000
投资性房地产减值准备 10，000
贷:投资性房地产 500,000
累计折旧 200，000
固定资产减值准备 10,000
7.本年度新增固定资产账面价值总额
=173，000+ 2，348，173+420,010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10,000
=4，104，841（元）
业务题(二）
1。本年折旧率额=［150,000—（5,000—3,000）]÷10=14，800（元)
该项固定资产本年末账面价值=150，000—14,800×6=61，200(元）
2。 本年折旧率额=（40,000—4，000)÷200,000×40，000=7，200(元）
该项固定资产本年末账面价值=40,000—［(40，000—4，000）÷200，000×120，000］—7,200
=11，200(元）
3。①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元）
②第二年折旧额=(200,000-80，000)×40%=48,000（元）
③第三年折旧额=（200，000-80,000—48，000)×40%=28，800（元）
④第四年折旧额=（200,000—80，000—48,000-28，800-2,000）÷2=20，600（元）
该项固定资产本年末账面价值=200，000—80，000—48，000—28，800-20，600=22，600（元）
4。 本年折旧率额=200,000—(200，000-2,000）÷15×(5+4+3+2）=15,200(元）
该项固定资产本年末账面价值=（200，000—2，000)÷15×2
5.2005年末固定资产账面价值总额=61,200+11，200+22,600+15，200=110,200(元）
业务题(三)
1.借:管理费用 2,000
贷:银行存款 2，000
2①预付工程款
借：预付账款 150,000
贷：银行存款 150，000
②结算并补付工程款
借：在建工程 215,000
贷：银行存款 65,000
预付账款 150，000
③交付使用时
借：固定资产 215，000
贷：在建工程 215，000
业务题(四）
1。①借:固定资产清理 2，700
累计折旧 51,300
贷：固定资产 54，000
②借：固定资产清理 300
贷:银行存款 300
③借：原材料 800
贷：固定资产清理 800
④借:营业外支出 2，200
贷：固定资产清理 2，200
2①借：固定资产清理 228，000
累计折旧 275，000
贷：固定资产 503，000
②借:银行存款 305，000
贷：固定资产清理 305，000
③借：固定资产清理 15,250
贷：应交税费——应交营业税 15，250
④借：固定资产清理 61，750
贷：营业外收入 61，750
3。 ①已计提的累计折旧金额=300，000×【(100,000—1，000）÷500，000】=59,400（元)
借：固定资产清理 40,600
累计折旧 59，400
贷:固定资产 100，000
②借:固定资产清理 2,000
贷：银行存款 2，000
③借：银行存款 1，000
其他应收款 2，000
贷:固定资产清理 3,000
④借:营业外支出 39，600
贷:固定资产清理 39，600
4。借：待处理财产损溢—-待处理固定资产损溢 7，000
累计折旧 3，000
贷：固定资产 10，000
业务题（五)
1。 ①支付设备价款、增值税
借:在建工程 507，000
应交税费——应交增值税(进项税额) 86,190
贷:银行存款 593,190
②安装过程中支付安装费
借：在建工程 1，000
贷：银行存款 1，000
③交付使用
借：固定资产 517，000
贷:在建工程 517，000
2。2007年折旧计提额=(517，000—2，000)÷10=51，500（元）
借：制造费用 51,500
贷:累计折旧 51，500
3. 2007年12月固定资产账面价值=517,000-51，500=465，500(元）
经测试发生减值金额=465,500—452，000=13，500（元）
借:资产减值损失 13，500
贷:固定资产减值准备 13，500
4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000—2，000)÷9×6÷12=25,000(元)
借:制造费用 25,000
贷:累计折旧 25，000
5。2008年6月出售处置
①借：固定资产清理 427，000
累计折旧 76，500
固定资产减值准备 13，500
贷:固定资产 517，000
②取得价款收入
借：银行存款 430，000
贷:固定资产清理 430,000
③缴纳营业税
借：固定资产清理 21，500
贷：应交税费-—应交消费税 21，500
④借：营业外支出-—处置非流动资产损失 18，500
贷：固定资产清理 18，500