中级财务会计(二)期末复习资料.doc

中级财务会计期末复习资料（二）题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分)、计算及综合题（25分）。单选题、多选题和简答题部分可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子。单项业务题部分1(1）以银行存款支付广告费A元，借:销售费用 A贷：银行存款 A(2)以银行存款支付罚款B元借:营业外支出 B 贷:银行存款 B（3）以银行存款支付合同违约金C.借：营业外支出 c贷:银行存款 c2（1）对外进行长期股权投资转出产品,产品售价A元,成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17）；借:长期股权投资 A+17A(或者是A+C)贷：主营业务收入 A 应交税费-应交增值税（销项税额) 17A （或者是C）借：主营业务成本 B 贷：库存商品 B（2）在建工程领用外购原材料成本A元,增值税率17%。 （注：不需要考虑增值税)借：在建工程 A贷：原材料XX材料 A3（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B(或者是增值税率为17%)，成本为C ，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;借:应收账款-xx公司 17%A （或B) 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17A （或B)借：发出商品 C 贷：库存商品 C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D,增值税为E（或增值税率为17%），成本为F；借：应收票据 D+17%D 贷：主营业务收入 D 应交税费-应交增值税（销项税额) 17*D借：主营业务成本 F 贷:库存商品 F（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回;产品售价A元，增值税率17%，成本为B元借：主营业务收入 A 贷:应交税费应交增值税（销项税额） 17A 应付账款XX公司 A+17*A借：库存商品 B 贷：主营业务成本 B（4）在建工程领用自产产品，成本为G，税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17；借:在建工程 G+H17 贷：库存商品 G 应交税费应交增值税(销项税额） H17（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元,增值税率17,用银行存款补付余款，商品成本O元。借:预收账款 K+17K 贷:主营业务收入 K 应交税费应交增值税（销项税额) 17%K借：预收账款 K+17KJ 贷:银行存款 K+17%*KJ借：主营业务成本 O 贷:库存商品 O（6)采用分期收款方式销售产品,合同约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清，现销方式下售价N元,增值税已收妥并存入银行，商品成本P元。借：长期应收款 L 银行存款 17%*L 贷:主营业务收入 N 应交税费应交增值税（销项税额) 17L未确认融资收益 LN借：主营业务成本 P 贷：库存商品 P4(1)出售厂房应交营业税,售价A，营业税率为B（或者告诉你营业税额为C）；借：固定资产清理 AB（或者C） 贷：应交税费应交营业税率 AB（或者C）(2）交纳上月应交的所得税D元;借：应交税费应交所得税 D 贷：银行存款 D（3）将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税(转出未交增值税） E 贷:应交税费-未交增值税 E（4）将本月应交所得税F计提入账；借：所得税费用 F 贷：应交税费应交所得税 F（5）应交城建税G。借：营业税金及附加 G贷：应交税费-应交城建税 G（6）交纳上月应交增值税H元借：应交税费-未交增值税 H贷：银行存款 H5（1)分配职工薪酬，XX产品工人工资A元,车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资C元，销售部门D元，基建工程E元，后勤人员工资F元；借:生产成本-XX产品 A 制造费用 B 管理费用 C 销售费用 D 在建工程 E 应付职工薪酬职工福利 F 贷:应付职工薪酬-工资 A+B+C+D+E+F(2）辞退员工予以补偿G借:管理费用 G贷：应付职工薪酬-辞退福利 G6(1)预提经营业务发生的长期借款利息A；看题目如果是分期付息，分录如下:借：财务费用 贷:应付利息如果是到期连本金一起付息借：财务费用 贷：长期借款-应付利息(2)发行债券款存银行，面值为B，发行价为C；借：银行存款 C 贷：应付债券-成本 B根据借贷必相等原理差额用:“应付债券-利息调整去补，如发行价为100,面值为90，则借：银行存款 100 贷：应付债券成本 90根据借贷必相等原理，差额在贷方为10，所以借：银行存款 100 贷：应付债券-成本 90 应付债券-利息调整 10（3）计提应付债券利息，债券面值为D，票面利率为E，发行价为F,市场利率为G借：财务费用 FG 贷：应付利息 DE差额根据借贷必相等原理用:“应付债券-利息调整去补7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元.借:以前年度损益调整 A贷：累计折旧 A8已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为A，但付款企业银行存款被冻结。借:应收账款-xx公司 A贷：预计负债 A9(1）年终决算结转本年发生的亏损A元;借：利润分配-未分配利润 A 贷：本年利润 A（2）用盈余公积弥补亏损B元；借:盈余公积 B 贷:利润分配-盈余公积补亏 B（3）将本年实现的净利润C元结转至“未分配利润明细账户；借：本年利润 C 贷：利润分配-未分配利润 C(4）提取法定盈余公积D元（或者是告诉你税后利润F元，按10%提取)，同时向投资人分配现金股利E。借:利润分配提取法定盈余公积 D （或者10%F）贷：盈余公积法定盈余公积 D （或者10*F）借：利润分配应付现金股利 E贷：应付股利 E10回购本公司发行在外的普通股股票,回收A股,公司原发行股票面值为每股B元，发行价给为每股C元，现以每股D元回收借：库存股 D*A 贷:银行存款 DA借:股本普通股 A*B 贷：库存股 DA根据借贷必相等原理，余额用“资本公积股本溢价”去补.11年终决算时发现本年一季度折旧费少计A，经查系记账凭证金额错误。借:制造费用或管理费用 A(选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用） 贷：累计折旧 A 12（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务为A，清偿的金额为B;借：应付账款-xx公司 A贷：银行存款 B营业外收入 A-B（2)用非专利技术抵付前欠货款,货款为C,非专利技术账面价值D，已摊销E借：应付账款-xx公司 C 累计摊销 E贷：无形资产 D营业外收入 C(D-E） 13以现金折扣方式购入原材料，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%)，在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10，D/20，n/30。销售时：借：原材料XX材料 A 应交税费-应交增值税(销项税额） 17%A（或是B） 贷：应付账款xx公司 A+ 17*A (或A+ B）折扣期内付款:判断几天之内付款,若10天之内付款：折扣=C*A借:应付账款-xx公司 A+17A （或A+ B) 贷：银行存款 A+B C%A(或A+17A C*A） 财务费用 CA 若20天之内付款：折扣=D%A借：应付账款-xx公司 A+17A （或A+ B） 贷:银行存款 A+17A DA（或A+B DA） 财务费用 D%A(注:上述判断只选一个)计算题主要涉及以下几个方面： 1折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款.要求计算:发行债券的折价；各期的应付利息;第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。答:发行债券的折价=债券的面值债券发行价各期的应付利息=债券的面值票面利率/2第一期应分摊的折价=债券的面值票面利率/2债券发行价债券实际利率/2半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2债券的面值票面利率/2到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值票面利率/22已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。答：存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资存货跌价准备应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额持有至到期投资减值准备3已知所得税税率A和预收货款金额B、交易性金融资产期末账面C万元，其中公允价值变动净收益D万元、固定资产原价E以及会计核算的累计折旧额F和按税法规定计提的累计折旧额G，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）.类型计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债预收货款0B可抵扣暂时性差异BA交易性金融资产CD-C若DC 0,则为应纳税暂时性差异若DC0,则为可抵扣暂时性差异若D-C 0，则填（D-C）*A，否则不填若D-C 0,则填（CD）A,否则不填固定资产E-GGF若G-F 0,则为应纳税暂时性差异若GF0，则为可抵扣暂时性差异若GF 0，则填（GF）*A，否则不填若G-F 0,则填（F G)*A，否则不填4已知公司年度有关资料如下:全年实现税前利润A元；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入B元,和税款滞纳金支出C元；存货减值准备D元.公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25,递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按E、F%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的G%向投资者分配现金利润、明年2月初支付.要求计算:年度纳税所得额;全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债;年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。答:年度纳税所得额=AB+C+D 全年应交所得税额=( A-B+C+D）*25年末的递延所得税负债=D所得税费用=（ AB+C+D)25+D*25净利润=A-所得税费用年末提取的盈余公积=净利润(E+F）年末应向投资者分配的现金利润=净利润* G综合题主要涉及以下几个方面： 1销售商品有现金折扣，价款A元，增值税率17,，该商品实际成本为B，合同规定现金折扣为C/10，D/20，n/30，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算（1)实际收到的销货款和应退还的销货款;(2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录.答：(1）若10天之内付款实际收到的销货款= A+17A- A*C%应退还的销货款= A+17*A- AC若20天之内付款实际收到的销货款= A+17*A AD应退还的销货款= A+17%*A- AD%（注:上述判断根据实际情况选择其中一个）（2）销售商品：借:应收账款-XX公司 A+17%A贷:主营业务收入 A应交税费-应交增值税（销项税额) 17A借：主营业务成本 B贷：库存商品 B若10天之内付款，则折扣=A*C收到货款：借:银行存款 A+17A AC财务费用 A*C%贷:应收账款XX公司 A+17%A退货:借：主营业务收入 A 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 17%A 财务费用 AC 应付账款XX公司 A+17A- A*C借：库存商品 B贷:主营业务成本 B若20天之内付款，则折扣=AD收到货款:借：银行存款 A+17*A- AD财务费用 A*D贷：应收账款XX公司 A+17%A退货：借：主营业务收入 A 贷：应交税费应交增值税(销项税额） 17%A 财务费用 AD% 应付账款XX公司 A+17%A A*D借：库存商品 B贷:主营业务成本 B（注：上述判断根据实际情况选择其中一个） 21月2日从银行借入三年期借款A元，银行利率为B,用于工程建设，利息于各年末支付.其他有关资料如下： 工程于1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款.第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入C. 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入D. 7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行E. 10月1日支付工程进度款。 至年末,该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。（参考例题：形成性作业2中的习题一）答：（1)第一季度应付利息=AB/4第一季度应予以资本化金额= A*B/4C第二季度应付利息= AB/4第二季度应予以资本化金额= AB/4-D第三季度应付利息= A*B/4第三季度应予以资本化金额= A*B/4-E第四季度应付利息= AB/4第四季度应予以资本化金额= A*B/4(2）年初借款：借:银行存款 A 贷:长期借款 A第1季末计提利息：借：在建工程 AB/4C 银行存款 C 贷:应付利息 A*B/4年末支付利息的会计分录借:应付利息 A*B 贷：银行存款 AB参考例题：（1）形成性作业2中的习题一 3A公司以自用设备向B公司抵债，债务账面价值H元，已知设备原价I元、累计折旧J元、公允价值K元,B公司已计提坏账准备L元，要求:（1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(参考例题期末复习指导P30第2题；形成性作业1中的习题二)答:（1)A公司抵债设备的处置损益=K-（I-J）债务重组收益=H-K（2) B公司的债权重组损失= HKL(3) A公司用设备抵债借：固定资产清理 I-J累计折旧 J贷：固定资产 I借:应付账款B公司 H贷：固定资产清理 K营业外收入 HK如果K-(IJ）0，则借:固定资产清理 K(I-J）贷：营业外收入 K（IJ）如果K-（IJ）0，则借:营业外支出 IJK贷：固定资产清理 IJK（注：上述判断根据实际情况选择其一） 4已知公司112月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入A已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧B。 销售商品一批,货款C及增值税D已全部收妥并存入银行，该批货物成本为H 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息为E,12月份利息为G。 本月应交所得税F。要求：（1)对12月发生的上述业务编制会计分录;（2)根据上述资料编制年度利润表。(一)(1)借：银行存款 A 贷：其他业务收入 A 借：其他业务成本 B 贷：累计折旧 B(2）借：银行存款 C+17C 贷：主营业务收入 C 应交税费-应交增值税 17*C借:主营业务成本 H 贷：库存商品 H(3）借：应付利息 E 财务费用 G 贷：银行存款 E+G(4)借:所得税费用 F 贷：应交税费-应交所得税 F利润表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入112月20日的主营业务收入+112月20日的其他业务收入+A+C减:营业成本112月20日的主营业务成本+112月20日的其他业务成本+B+H营业税金及附加112月20日的营业税金及附加销售费用112月20日的销售费用管理费用1-12月20日的管理费用财务费用112月20日的的财务费用+G加：投资收益112月20日的投资收益二、营业利润上面的“营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用管理费用-财务费用+投资收益”加：营业外收入1-12月20日的营业外收入减：营业外支出1-12月20日的营业外支出三、利润总额上面的“营业利润+营业外收入-营业外支出”减:所得税费用1-12月20日的所得税费用+F四、净利润上面的利润总额所得税费用 制表人：