初级会计实务专题讲解班讲义2.doc

专题三:所有者权益专题考点12.股本、资本溢价、库存股的结合 【例题2008计算题】甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：（1）2007年1月1日，拥F公司20的股份，并对该公司有重大影响，因而对F公司长期股权投资采用权益法核算。2007年12月31日，F公司净利润1000万元，净损益之外的所有者权益增加了l 00万元。假定除此以外，F公司的所有者权益没有变化，甲上市公司的持股比例没有变化，F公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。（2）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股400万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按发行收入的3%收取手续费，股款已全部收到并存入银行。（3）2007年1月10日，接受B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料按投资合同约定的价值为10万元，增值税进项税额为1.7万元，B公司开具了增值税专用发票，合同约定价值与公允价值相符。（4）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本，以盈余公积5000万元转增资本。（5）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为6元。（6）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销（转增后的资本公积-资本溢价余额为100万元，盈余公积1000万元）。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】 （1）借：长期股权投资-损益调整 200 贷：投资收益 200借：长期股权投资-其他权益变动 20 贷：资本公积其他资本公积 20（2）借：银行存款1940（400597%）贷：股本400资本公积1540（3）借：原材料 l0 应交税费应交增值税(进项税额) 1.7 贷：股本B公司 ll.7（含税）（4）借：资本公积4000贷：股本4000借：盈余公积5000贷：股本5000（5）借：库存股600贷：银行存款600（6）借：股本100资本公积100 盈余公积 400贷：库存股600专题四: 收入与利润表专题考点13.各种销售收入的确认（结合应收账款、预收账款、应收票据、现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回、材料销售、委托代销、利润表）【例题2009计算题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月4日赊销一批A商品给B公司，售价为120万元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税，该批商品成本为100万元。8日收到货款。（3）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（4）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（5）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。（6）公司于6月26日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为l00 000元，增值税税额为l7 000元，该批商品成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）【答案】1.（1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480（2）借：应收账款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费应交增值税(销项税额) 20.4借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100借：银行存款 138 财务费用 2.4 贷：应收账款 140.4（3）借：主营业务收入340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240（4）借：生产成本234（5000.41.17）管理费用18.72（400.41.17）销售费用28.08（600.41.17）贷；应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240（500+40+60）0.4应交税费应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本180（500+40+60）0.3贷：库存商品180（5）借：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款70.2（6）发出商品时： 借：发出商品 60000 贷：库存商品 60 000 借：应收账款 17000 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 17 000【例题2008综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93.6 贷：其他业务收入80 应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：其他业务成本59贷：原材料59借：递延收益300贷：营业外收入300借：预收账款10贷：其他业务收入10（1006050）借：其他业务成本7（706035）贷：劳务成本7借：管理费用20财务费用10营业外支出5贷：银行存款35（2）营业收入：18010208010300（万元）营业成本：1508597224（万元）营业利润：30022411.7201034.3（万元）利润总额：34.33005329.3（万元） 项 目 本期金额 上期金额一、营业收入300 减：营业成本224 营业税金及附加 销售费用 管理费用31.7 财务费用10 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)34.3 加：营业外收入300 减：营业外支出5 其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)329.3 减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)【例题】A公司于2009年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为l00 000元，增值税税额为l7 000元，该批商品成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。发出商品时： 借：发出商品 60000 贷：库存商品 60 000 同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额： 借：应收账款 17000 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 17 000假定2009年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入，会计分录如下： 借：应收账款 100000 贷：主营业务收入 100000 同时结转成本： 借：主营业务成本 60000 贷：发出商品 60000【例题】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件l00元对外销售，甲公司按售价的10向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为l 700元，款项已收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。甲公司(委托方)： (1)发出商品时：借：委托代销商品 l2000 贷：库存商品 12 000 （成本转账） (2)收到代销清单时：借：应收账款 ll 700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 700借：主营业务成本 6000 贷：委托代销商品 6000借：销售费用 1 000 （费用账户） 贷：应收账款 1 000代销手续费金额=1000010=1 000(元)(3)收到丙公司支付的货款时借：银行存款 10 700 贷:应收账款 10700丙公司（受托方）支付货款并计算代销手续费时借:应付账款 l1700 贷:银行存款 10 700 其他业务收入 l 000 （收入处理）【例题】甲公司于2008年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2009年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2009年3月1日支付，第三次在培结束时支付。2009年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2009年2月28日，甲公司发生培训成本30000元(假定均为培训人员薪酬)。2009年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。假定不考虑相关税费. (1)2009年1月1日收到乙公司预付的培训费 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000(2)实际发生培训成本30 000元 借：劳务成本 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000(3)2009年2月28日确认提供劳务收入并结转劳务成本借：预收账款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 借：主营业务成本 30 000 贷：劳务成本 30 000考点14.政府补助收入的确认（教材136134页）【例题】甲企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70。2007年1月，甲企业实际缴纳增值税税额l20万元。2007年2月，甲企业实际收到返还的增值税税额84万元。甲企业实际收到返还的增值税税额的会计分录如下： 借：银行存款 84 贷：营业外收入 84【例题】200l年1月1日，政府拨付A企业500万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备l台；并规定若有结余，留归企业自行支配。200l年2月1日，A企业购入l台大型科研设备(假定不需安装)，实际成本为480万元，使用寿命为l0年。2009年2月1日，A企业出售了这台设备。假定该设备预计净残值为零，A企业采用直线法计提折旧.要求：编制相应会计分录。【答案】 (1)200l年1月1日实际收到财政拨款，确认政府补助： 借：银行存款 5 00 贷：递延收益 500 注：递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。(2)200l年2月1日购入设备： 借：固定资产4 80 贷：银行存款4 80 (3)在该项固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益： 借：研发支出4 （48010年12月） 贷：累计折旧4 借：递延收益 41 667 (5001012) 贷：营业外收入 41 667 （不用考虑花了480万） (4)2009年2月1日出售该设备：（8年后） 借：固定资产清理 96 累计折旧 3 84 （480108年） 贷：固定资产 4 80 借：递延收益 l 00 （500-50010年8年） 贷：营业外收入 l 00 注：递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)”。相关资产在使用寿命结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分配的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。专题五: 利润所得税计算利润分配专题考点15.利润结转与所得税费用的计算【例题】2009年甲公司有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25) 主营业务收入 贷 6 000 000 其他业务收入 贷 700 000 公允价值变动损益 贷 150 000 投资收益 贷 600 000 营业外收入 贷 50 000 主营业务成本 借 4 000 000 其他业务成本 借 400 000 营业税金及附加 借 80 000 销售费用 借 500 000 管理费用 借 770 000 财务费用 借 200 000 资产减值损失 借 100 000 营业外支出 借 250 000甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费l00 000元，经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。所得税税率为25。要求：1.编制会计分录；2.计算利润总额：3. 计算当期应交所得税额并编制相应分录。【答案】 (1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目. 结转各项收入、利得类科目 借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 公允价值变动损益 l50 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 500 000 结转各项费用、损失类科目借：本年利润 6 300 000 贷：主营业务成本 4 000 000 其他业务成本 400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 l00 000 营业外支出 250 000 (2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。 (3) 甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费l00 000元，经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。所得税税率为25。纳税调整数=福利(300 000280 000)+工会(50 00040 000)+教育(100 00050 000)+罚款120 000=200 000(元)应纳税所得额=1 200 000+200 000=1 400 000(元)当期应交所得税额=1 400 00025=35(万元)净利润=1 200 00035=85万元确认所得税费用 借：所得税费用 35 贷：应交税费应交所得税 35将所得税费用结转入“本年利润”科目 借：本年利润 85 贷：所得税费用 85 (4)将“本年利润”科目年末余额85万元转入“利润分配未分配利润”科目 借：本年利润 85 贷 利润分配-未分配利润 85考点16.利润分配的核算【例题】D股份有限公司2009年12月31日税前会计利润1 200 000元。公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费l00 000元，职工教育经费40 000元，经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。所得税税率为25。D股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年按净利润10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积30万元，宣告发放现金股利20万元，假定不考虑其他因素。要求：1.编制相应会计分录；2.计算年末未分配利润。（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）【答案】1.纳税调整数=福利(300 000280 000)+工会(100 00040 000) +罚款120 000=200 000(元)应纳税所得额=1 200 000+200 000=1 400 000(元)当期应交所得税额=1 400 00025=35(万元)净利润=1 200 00035=85万元（1）确认所得税费用 借：所得税费用 35 贷：应交税费应交所得税 35 （2）将所得税费用结转入“本年利润”科目 借：本年利润 85 贷：所得税费用 85 (3)将“本年利润”科目年未余额85万元转入“利润分配未分配利润”科目 借：本年利润 85 贷 利润分配-未分配利润 85(4)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时（比例）借：利润分配提取法定盈余公积 8.5提取任意盈余公积 30 应付现金股利 20贷：盈余公积 38.5 应付股利 20 借：利润分配未分配利润 58.5 贷：利润分配提取法定盈余公积 8.5提取任意盈余公积 30 应付现金股利 202.年末未分配利润=10+85-58.5=36.5专题六: 资产负债表专题考点17.资产负债表的编制和财务指标分析的结合【例题2007综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。207年1月1日资产负债表(简表)资料如下: 资产负债表(简表)编制单位：甲上市公司 207年1月1日 金额单位：万元资产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金320.4短期借款200交易性金融资产0应付账款84应收票据24应付票据40应收账款159.2预收账款60预付账款0.16应付职工薪酬4存货368应交税费9.6长期股权投资480应付利息40固定资产1442长期借款1008在建工程100实收资本1600无形资产204盈余公积96长期待摊费用50未分配利润6.16资产总计3147.76负债和所有者权益总计3147.76207年甲上市公司发生如下部分交易或事项：（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3）计算并确认短期贷款利息5万元。（4）计算并确认坏账准备8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。（9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11）转销无法支付的应付账款30万元。（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。要求：（1）编制甲上市公司207年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。（2）填列甲上市公司207年12月31日的资产负债表（表格见答题纸第14页，不需列出计算过程）。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。（3）假定2007年企业的营业收入4361.7万元，营业成本2804万元，计算年末流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率、营业净利率、净资产收益率。【答案】借：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额） 5.1 贷：应付票据 35.1借：交易性金融资产 100 贷：其他货币资金 100借：财务费用 5 贷：应付利息 5借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 8借：管理费用 30 贷：累计折旧 20 累计摊销 10借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65借：管理费用 15 在建工程 5 贷：应付职工薪酬 20借：在建工程 20 贷：应付利息 20借：长期股权投资 50 贷：投资收益 50借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交城市维护建设税 3借：应付账款 30 贷：营业外收入 30借：所得税费用 18贷：应交税费应交所得税 18借：利润分配提取法定盈余公积 3.6 贷：盈余公积 3.6（注：结转损益后的会计利润是54，净利润是36）（2）资产负债表(简表)编制单位：甲上市公司 207年12月31日 金额单位：万元资产年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金220.4（320.4100）短期借款200交易性金融资产100（0+100）应付账款54（8430）应收票据24应付票据75.1（40+35.1）应收账款208.2（159.28+57）预收账款0（60117）预付账款0.16应付职工薪酬24（4+20）存货333（368+3065）应交税费42.5（9.6-5.1+17+3+18）长期股权投资530（480+50）应付利息65（40+20+5）固定资产1422（144220）长期借款1008在建工程125（100+5+20）实收资本1600无形资产194（20410）盈余公积99.6（96+3.6）长期待摊费用50未分配利润38.56（6.16+363.6）资产总计3206.76负债和所有者权益总计3206.76流动比率：流动资产=220.4+100+24+208.2+0.16+333=885.76 流动负债=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6流动比率=885.76460.6=1.92速动比率：速动资产=220.4+100+24+208.2=552.6 流动负债=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6速动比率=552.6460.6=1.2资产负债率：资产总额=3206.76负债总额=460.61008=1468.6资产负债率=1468.6 3206.76 100%= 45.80%产权比率=1468.6 （3206.76-1468.6）100%=84.49%应收账款周转率：应收账款平均余额=（24+159.224208.2）2=207.7应收账款周转率=4361.7207.7=21次存货周转率：存货平均余额=（368+333）2=350.5存货周转率=2804350.5=8次总资产周转率：总资产平均余额=（3147.76+3206.76）2=3177.26总资产周转率=4361.73177.261.37次营业净利率=36 4361.7100%0.83%净资产收益率：净资产平均余额=（1600+96+6.16）+（3206.76-1468.6）2=1720.16净资产收益率=36 1720.16100%2.09%【例题2008综合题】甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额 银行存款450 应收票据32 应收账款300 原材料350 库存商品300 低值易耗品100 生产成本A产品110 长期股权投资丁公司550 坏账准备30 存货跌价准备76 长期股权投资减值准备0 2007年甲公司发生的交易或事项如下： （1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 （2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 （3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（5）因火灾毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 （6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。 （7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 （8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。 （9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 （10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求： （1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。 （2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 （3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 （4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 （5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； 货币奖金；存货；应收账款；长期股权投资。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】 （1）借：银行存款50贷：坏账准备或者：借：银行存款50贷：应收账款50借：应收账款50贷：坏账准备50借：原材料840应交税费应交增值税（进项税