事业单位内部控制存在的问题.doc

事业单位内部控制存在的问题 提要 内部控制能够从制度上保证事业单位财务工作的正常运转,避免财务工作的混乱，保障财务工作有序、顺畅的进行。但是，在实际的工作中事业单位内部控制还存在着很多的问题，需要采取有效的措施来解决,从而使事业单位内部控制不断的完善,促进事业单位的长远发展.本文通过分析当前事业单位内部控制存在的问题，并提出事业单位完善内部控制的对策. 关键词:事业单位;内部控制;问题;对策 中图分类号：C93 文献标识码:A 原标题:事业单位内部控制存在的问题与对策 收录日期：2014年12月18日 事业单位是由国家设置的带有一定公益性的机构。我国事业单位的直接目的则是提供各种各样的社会服务，并以此来增进社会福利。因此，事业单位内部控制制度建设关系到国家资金的使用效率和国有资产的安全。良好的内部控制可以保障事业单位业务活动的合法合规，保护资产的安全和完整,发现并纠正错误与舞弊。随着我国计划经济体制向市场经济体制转变的过程日益加深，我国事业单位内部控制问题频发，直接影响到事业单位的正常运行，同时在一定程度上对我国国民经济的发展也造成了威胁，已经受到了社会各界和政府相关部门的高度关注. 一、加强事业单位内部控制的意义 （一)保证财务资金的合理使用.目前，我国事业单位的主要财政资金还是来源于国家财政拨款，单位的财务活动及资金使用必须严格按照相关规定来进行。而完善的内部控制管理对于防止事业单位的财政资金的流失以及其他非法使用，具有非常重要的意义.对事业单位实行严格的内部控制，能够有效规范相关人员的经济行为,使其按照规范、有序的流程来进行财务活动，保证内部资金得到合理的使用，最大限度地控制事业单位财政资金的非法流失，为政府治理提供一个良好的财务管理环境. (二）有利于保障事业单位财务信息的真实性.目前，一部分事业单位或相关会计人员为了牟取私利而擅自做假账，虚报财务信息，致使事业单位的财务信息失真,这已经成为一个备受社会各界关注的问题.而导致事业单位内部财务信息失真的主要原因就是单位内部在财务监管上的缺失,内部控制没有发挥其应有作用。因此，加强事业单位的内部控制，对保证其财务信息的真实性具有至关重要的作用。 （三）保证单位各项财务活动的合理、合法性。事业单位的内部控制是一项经过法律、政策双重肯定的管理制度，它能够有效规范事业单位的各项财务活动，保证单位理财活动能够依法进行.同时，内部控制制度还从宏观政策上对单位内部的财务会计活动进行监督和控制,保证行政事业单位的各项财务活动既能依法执行，又能符合国家政策的相关规定. 二、事业单位内部控制存在的问题 （一）事业单位内部控制意识较为薄弱。内部控制意识是内部控制中的一个重要内容，较强的内部控制意识是内部控制制度得以建立、健全和实施的重要保证.有些事业单位负责人对内部控制知识缺乏基本的了解，没能意识到建立、健全内部控制的重要性，认为内部控制对于事业单位而言可有可无。有的事业单位为了应付检查,虽在形式上设立了内部控制制度，但在实际工作中并未真正执行;有的事业单位把建立、健全内部控制制度浅显地理解为各种规章制度的制定，错误地认为做到建章立制就等于建立了单位的内部控制机制,认识不到内部控制是事业单位业务活动过程中一种动态的监督机制，它涉及到单位所有的业务活动和各个环节；有的事业单位工作人员认为内部控制是会计一个人的事情,认识不到单位负责人和相关业务人员在内部控制中也应承担其相应的责任。 （二）内部控制制度不完善。在绝大多数事业单位中，都没有一个关于内部控制的健全的、规范的、合理的运行体系.现阶段,在绝大多数事业单位内运行的内部控制制度，大多都参照财政部对于事业单位所编制的有关规范,这些规范的设计思路主要是针对企业单位，其基本原则、理念、方法等对于事业单位的实用性都较弱.或是在有些事业单位的内部,就没有什么成文的、书面的内部控制制度.他们只是用一些财政制度，或者是仅凭自己的经验去加以控制，出现问题后没有一个统一的处理标准和规范。 （三）会计内部控制管理不规范。作为内部控制的一个重要组成部分，会计内部控制的不规范必然造成行政事业单位内部控制秩序的混乱。近年来,随着行政事业单位财政资金的规模逐渐扩大，给行政事业单位的资金管理造成压力。目前，许多行政事业单位由于会计管理存在问题,缺乏有效的内控机制和监督手段,导致财政资金的使用和管理产生严重浪费。还有一些单位在财政资金的使用过程中财务违法、违规的现象，利用虚假发票掩盖不合理的支出行为,部分单位利用多种不正当手段贪污和挪用财政资金。行政事业单位财务管理的不合理、不规范、不科学的问题造成许多违法违纪的现象发生.行政事业单位在财务管理上由于缺乏健全的内控制度，内部控制制度的不科学，内控缺乏执行力，造成行政事业单位会计核算和财务管理的不规范，缺乏有效的监督和制约机制.行政事业单位资金管理制度的不健全,造成国有资产的流失和财政资金的严重浪费。 （四）缺乏风险评估机制.在内部控制系统中，对风险的把握和评估始终贯穿于整个系统中.但是,就目前的发展情况而言,在我国实施的事业单位内部控制系统中,并没有建立相应的风险评估机制。单位负责人往往把工作的重点放在事情发生的过程中或者是事情结束的时候,而往往忽视对事情发生前的风险预测和评估。而且，他们对于风险的认识程度也不够，在事业单位中没有专业的人员去进行风险评估，因此就无法开展日常的评估工作，而且还不能对外界的变化做出快速、准确的反应。 （五)内部监督力度有待提高。从机构设置来看，一些事业单位缺乏监督和检查内部控制制度执行情况的专门机构或专门人员。监督执行情况的任务一般由本单位自己承担，这种不力的监督情况致使内部控制制度实施的效果不佳.从实际情况来看,大多数事业单位在财务工作外并没有设置独立的可以监督会计行为的审计机构,监督会计行为的工作不是由审计部门而是由会计单位自行监督。这种薄弱的监控力度，造成会计工作的执行情况疏于管理,影响到内控制度的运行。 三、加强事业单位内部控制相关对策 （一）增强内部控制意识,营造良好的内部控制环境。各事业单位内部控制的成败首先取决于单位工作人员的控制意识和行为，单位负责人的内控意识和行为更是关键。按照内部控制要求，单位负责人对单位财务会计报告的真实、完整以及内部控制制度的合理、有效负有主要责任，因此提高事业单位负责人的自觉内控意识显得尤为重要.事业单位可以通过各级财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制知识培训，使他们能充分意识到内部控制制度建设的重要性，强化内部控制意识，优化内部控制环境。另外,仅有单位领导重视也是不行的,还必须将这一意识贯彻落实到全员的工作中去，定期对他们进行培训，从而使单位上下对内部控制知识有一个统一的认识。 （二）健全内部控制制度体系.事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠和国家财产的安全，而不能将内部控制制度等同于一般的财务制度。每个事业单位发展的历程、目标、环境不尽相同，要在遵循最新的内部控制相关规范的基础上，制订符合单位实际的内部控制制度，通过强有力的合理控制,达到最佳的控制效果.针对薄弱环节和关键控制点，要细化责任,形成一个相对完整、规范合理、有章可循的内部控制制度体系。遵循内部控制原则应建立适当的组织机构，明确各自的职责权限,按不相容职务分离的原则设置内部各部门和岗位,避免职责交叉和缺失,以便相互监督和明确责任。 (三)完善会计基础工作，强化会计控制作用。行政事业单位内部会计基础工作的薄弱对行政事业单位内部控制制度的建设和完善具有严重的制约作用.为了提升行政事业单位的内部控制水平，必须增强会计基础工作。加强行政事业单位会计基础工作必须加强对行政事业单位财会人员的培养，加强对财会相关人员的培训，使会计人员进行知识的更新和业务技能的提高，提高行政事业单位的财务管理水平，从而有效的改善行政事业单位财政的会计信息质量,实现有效的会计信息质量的控制。行政事业单位内部控制的完善，必须加强会计信息质量的控制。因此，需要加强行政事业单位的会计核算,健全单位内部会计控制的规范,有效的改进内部控制报告的可信度。会计信息质量的控制是加强行政事业单位财政资金的使用和管理效率提升的重要保证。 （四）建立科学的风险评估机制。我国的事业单位内部,应该根据具体的内部控制，建立科学的风险评估机制。在风险评估的时间上，应该做到至少每年评估一次；在评估的环节上，应该做到客观、系统、全面地评估事业单位中的各项经营管理活动，建立起风险定期评估机制和内部风险管理控制体系。在风险评估机制建立健全之后，在事业单位内部进行的各项活动都应该结合该机制的有关规定，按照一定的规章、程序去执行某些任务。对于事业单位内的各项经营管理活动，都必须通过风险评估,获得相应的授权批准，并且由风险评估体制确定其授权批准的层次。 （五）强化以内部审计为主的监督体系。事业单位内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是事业单位内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。同时内部审计也是事业单位开展内部控制自我评价的重要机构。审计评价不到位也是内部控制执行效果不好的一个重要原因.应有效地发挥内部审计职能,使管理层、各部门与内部审计建立良好的协调与沟通机制。通过内部审计，可以采用控制自我评估为主确认内部控制缺陷的工具，对内部控制的有效性进行自我评估，对平时容易出现控制缺陷的环节进行改进.除了内部审计以外，纪检、监察部门也要发挥其积极作用,负责相应的监督管理工作，通过事前、事中、事后三位一体的监管,对内部控制的设计理念和执行部门进行全方位的、有效的监督和检查，从而保证内部控制的有效性。 四、结束语 总之，随着市场经济的发展，有必要建立一套适合事业单位的财务管理制度,强化会计的信息质量，并与我国国情密切相结合，用法律手段来规范和保证事业单位会计信息的真实性、可靠性。只有这样，才能充分发挥事业单位财务管理制度的优势,使之符合国家的发展要求，并在改革的浪潮中立于不败之地。 主要参考文献: 1纪照荣.浅谈事业单位内部控制存在的问题与应对策略J.财经界学术版，2013。1。 2汪芳。事业单位内部控制存在的问题及对策分析J。中国商贸，2014。1. 3黄梅.事业单位内部控制存在的问题及产生原因对策J。财经界(学术版),2012。2。 4闫丽莉.探析事业单位内部控制存在的问题与对策J。商业经济,2010.3。 5夏云.浅谈强化事业单位内部控制的有效途径J。财经界（学术版），2010。11。 6俞艳。事业单位内部控制的问题与思考D.首都经济贸易大学专业硕士论文,2011。