纳税申报流程.doc

在会计面试之前也应该做些准备，首先了解应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什么样的人才，例如会成本核算，你应该在这时多了解成本的内容,有些公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点准备，例如面试者可能会问你，如何合理避税,目前税收的最新优惠政策是什么，等等,你觉得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。 1。一般纳税人可抵扣票证有哪些？纳税申报的流程如何？ 2。客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据？ 3.年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？ 4.财政年报和汇算清交报表口径有什么差异? 5。公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理? 6.公司开办费如何进行会计核算？所得税清交时如何进行调整？ 7.你为什么离开以前的公司？ 8。你目前的工作是什么？说说你工作的流程. 9.你觉得费用支出如何处理？(一般为服务行业） 10.公司成本如何核算？（一般为制造企业) 会计面试常见问题大全:纳税申报流程如下： 1、增值税、消费税申报 纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料： （1）纳税申报表； （2)财务会议报表及说明资料; 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证,发票领、用、存月报表,增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报 金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料： （1）营业税申报表； (2)财务会议报表及说明资料； (3）其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴,年度终了四十五日内进行年度申报(汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表）, 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴 (1）所得税申报表; （2)财务会计报表及说明资料。 B、年度汇缴 (1）所得税申报表； (2）所得税申报表附表； （3)财务会计报表及说明资料； (4）其他资料. 4、专用缴款书开具出口货物 纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料： （1）出口货物专用纳税申请表； （2）销售货物开具的增值税专用发票; (3）出口销货合同或提供劳务的合同协议； （4）购货单位出口的货物资格证明; (5）购货单位税务登记证副本(复印件) （6）购销双方营业执照复印件; （7）企业提供的产品名称目录表. 5、逾期申报应纳税款的处罚 纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告 表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。一般纳税人可抵扣票证有哪些?只要是用于应税活动取得的增值税专用发票,公路铁路运输发票，进口增值税缴款书都可以抵扣。另外购入的农产品也可以抵扣客户扣款(已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据看公司规模咯,一般客户扣款，走财务费用即借：财务费用 贷:应收账款 *客户或，走销售费用,然后转坏账处理借：现金折扣 贷：应收账款年终奖是如何计算缴纳个人所得税的一般来说，年终奖是/12 (如果高于起征点2000）来确定其税率商数，根据个调税税率表公式：全年一次性年终奖*税率速算扣除数如果低于起征点2000，由年终奖/12 确定税率公式:（全年一次性年终奖2000）税率-速算扣除数财政年报和汇算清缴报表口径有什么差异财政年报和汇算清缴报表是不同类的报表啊，财政年报一般就是财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）,而汇算清缴报表是指年度企业所得税表。公司购买装修材料用来装修租用的办公用房,如何进行会计处理公司购买装饰材料装饰租用办公室，这样处理。购入材料时，借：在建工程,贷：现金(银行存款）;完工时,借：长期待摊费用，贷:在建工程；在摊销时，可一次摊销，借：管理费用-其他资产摊销，贷：长期待摊费用。摊销期应当等于租赁期。公司开办费如何进行会计核算?所得税清交时如何进行调整?开办费计入“管理费用开办费开办费也是你公司为生产经营发生的，取得发票了就能正常税前抵扣，无需调整！没有发票的话就不能税前扣除了，就得相应在调增会计利润.你为什么离开以前的公司,该如是何回答因为原公司做的工作跟我所学的专业知识和曾经的工作经验不太相符合,对我的能力发挥有很大限制.我觉得我有必要离开。现在的公司我认为能更大的发挥出我的潜能，并且我会一直做下去，因为我首先喜欢这种工作，我将尽我所能为更公司做出更大的努力，希望在公司的发展过程中有我的贡献.希望贵公司能给我这个机会。你目前的工作是什么？说说你工作的流程。如何有效控制企业成本 服装厂成本这块,算出产品的实际成本没有办法算出实际成本是指没有部门提供生产领料数据吗？那就要发料部门严格执行计划领料程序，提供准确的生产领料数据，这样原材料的数据不就有了吗！人工工资最好和生产要求计件工资，按照办本月实际入库产品计提生产工资，费用吗,就按照比例来分摊,可以按人工工资，可以按生产工时，你觉得最合适你个企业的方法，不能随意改动。这样你的生产成本料工费不都有了吗!公司成本如何核算设计公司除了员工工资福利之外就是房租，电脑打印耗材，没有什么了人工成本是主要成本,很合理.至于为什么比较,主要原因可能是:1。员工工资福利太好了2.为了拉业务，把价格下调大比例,导致毛利率很低3.员工配置,养了一些吃干饭的.4。业务介绍费(佣金)比例是不是过高（行规10%）5.薪酬系统，佣金系统是不是有问题？你觉得财务人员、财务主管、财务经理和财务总监的工作内容有什么区别？很多小公司其实不分这么多职能啊，但是在一些中大型公司，这些岗位的工作职责是相差很远的.很简单的说：财务人员主要做事,财务主管既做事又管人，财务经理主要管人，财务总监管公司战略和运营。在以前的工作中学到了什么?这个问题其实非常重要啊，反应了你的学习能力和工作能力。建议大家可以举详细的实例来回答，遇到了哪些困难，怎么解决了，学到了哪些经验等等。常用会计分录大全第一章 货币资金及应收款1现金 备用金 开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 报销时补回预定现金 借:管理费用等 贷：现金 撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金 现金长短款 库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的） 库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理: 借:其他应收款应收现金短缺(XX个人） 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3其他货币资金（外埠存款) 开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失 直接转销法 实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷:应收账款 备抵法 提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借:坏账准备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据(见后) 第二章 存 货 1材料 (1)取得 发票与材料同时到 借：原材料 应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到 借：在途物资(含运费) 应交税金增（进） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初,用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量,月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷:原材料 委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金) 加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2)随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出(单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷:其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增（销） 其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废)， 借:其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷:银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时,按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 摊销（略）一次、五五、分次 4。低值易耗品（处理同包装物） 5。存货清查 盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增(转出) 报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借:管理费用 贷：待处理财产损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 (残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢 iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 (残料) 其他应收款(保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况： 如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 6存货的期末计价（略) 第三章 投资 1短期投资 购入 借：短期投资-股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X 转让、出售 借：银行存款 短期投资跌价准备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2、长期股权投资投资 （1)取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后） （2)成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 借:应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷:投资收益股利收入 III投资年度以后(按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资,再通过计算即可得出“投资收益” （3）权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理 i取得时确认 借：长股权投资企业投资贷成本 贷：银行存款 借:长期股权投资企业股投差额 贷：长股权投资企业投资成本 ii摊销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 借:长期股权投资企业股权投资差额 贷:资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理 I净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷:投资收益股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借:应收股利企业(实际数) 贷:长股权投资企业损益调整 II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值,恢复时 借：长期股权投资企业损益调整 (确认的损益未减记的） 贷:投资收益股权投资收益 其他所有者权益变化的处理 i投资单位会计处理 借：长股权投资企业股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备 (捐赠物价值（1-33%)持股比例） 注:如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的股权投资准备“转入“其他资本公积” （4）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I转换时 借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资成本 长股权投资企业损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借:应收股利 贷：长期股权投资企业 ii属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益 III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。 借:长期股权投资企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法 i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 借：长期股权投资企业投资成本 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 贷：长期股权投资企业（帐面余额) 205 利润分配未分配利润（累计影响数）1 资本公积股权投资准备 2 ii追加投资时 借：长期股权投资企业投资成本 302 贷：银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本20052302 借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资成本 2 将“损益调整和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 借:长期股权投资企业投资成本 7 贷:长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本200523022 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算,后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 （5）短期投资划转为长期投资 借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资 （6）长期股权投资的处置 损益的确认 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资 投资收益股权出售收益/损失 应收股利(尚未领取的现金股利或利润） 资本公积准备项目的处理 借:资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积 注：转增资本时 借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本/股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 3投资的期末计价（略) 4委托贷款 发放贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款 按期计提利息 借：委托贷款利息 贷:投资收益委托贷款利息收入 注：若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中,按期限长短，分别在“短期投资、“长期债权投资”反映。 期末计价（略） 编辑第四章 固定资产 增加 （如是旧的,则以净值入帐) 购置 I购入不需安装的固定资产 借:固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借:在建工程 贷：银行存款 ii领用安装材料、支付工资 借:在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 应付工资 iii交付使用 借：固定资产 贷:在建工程 投资者投入 借：固定资产（投资双方确认价） 贷:实收资本 接受捐赠 借：固定资产(单据金额税费) 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额33%） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建造 I自营工程 i购入工程物资 借：工程物资（含税金) 贷:银行存款 ii领用工程物资 借：在建工程 贷:工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 自营工程 贷:库存商品 应交税金增（销) iv领用安装材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷:应付工资/应付福利费 vi辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷:生产成本辅助生产成本 vii工程借款利息支出(见借款费用） viii交付使用 借:固定资产 贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货 借:原材料 应交税金增(进) 贷：工程物资 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损， 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产(净值） 银行存款（相关费用） 2减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额) 银行存款/应交税金（相关税费） 捐赠转出 借:营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额） 报经批准无偿调出(如调出发生的净损失) 借：资本公积无偿调出固定资产 贷:固定资产清理 出售、报废、毁损 i固定资产转入清理 借:固定资产清理(净值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产(原值） ii支付清理费用 借:固定资产清理 贷：银行存款 iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理 借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出售后应缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税（售价5) v结转净损失（或净收益） 借：营业外支出处置固净损失（正常经营） 营业外支出非常损失（非正常原因) 长期待摊费用（筹建期间发生的) 贷：固定资产清理 3固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出（经营租赁) 贷:累计折旧 ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷:固定资产 注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。 4固定资产的后继续支出p113114 (1）费用化的后续支出 如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理）,应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： 延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高 使生产成本实质性降低 如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出）,应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借:在建工程 累计折旧 贷：固定资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程 iv工程完工，交付使用,增加固定资产价值 借:固定资产 贷:在建工程 5固定资产的盘盈、盘亏 盘盈 i经清查确认为盘盈时 借：固定资产（市价折旧损耗） 贷：待处理财产损溢 ii报批后转销 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入固定资产盘盈 盘亏 i经清查确认为盘亏时 借:待处理财产损溢 累计折旧（账面值） 固定资产减值准备 贷:固定资产（账面原值） ii报批后转销 借： 营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢 7固定资产的期末计价（略) 编辑第五章 无形资产及其他资产 1无形资产 购入的无形资产 借:无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款 投资者投入 借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本 注：为首次发行股票而接受投资者投入 借:无形资产(投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 接受捐赠 借：无形资产（凭据金额支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积 银行存款/应交税金（相关税费) 自行开发并按法律程序申请取得 i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产（确定的实际成本） 贷：银行存款 ii研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等） 借:管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资 购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程 贷:无形资产土地使用权 用无形资产对外投资,比照非货币性交易 出售无形资产（即转让所有权） 借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产 应交税金应交营业税 营业外收入出售无形资产收益 出租无形资产（即转让使用权） 借:银行存款 贷：其他业务收入 结转发生的相关支出 借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款 摊销（期限一经确定,不能改）P197 借：管理费用（自用的无形资产) 其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限） 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销 预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益,则将其摊余价值全部转入当期管理费用 无形资产的后续支出，比如取得专利权之后,每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费 2其他资产 长期待摊费用 应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用. i发生时 借:长期待摊费用 贷：银行存款 ii摊销时 借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长期待摊费用 编辑第六章 流动负债 1。应付账款（略） 2。应付票据(见后） 3。短期借款 借款时 借:银行存款 贷:短期借款 按月预提利息 借:财务费用 利息支出 贷：预提费用 到期还本付息时 借：短期借款 预提费用 财务费用（尚未提取的利息) 贷:银行存款 4。短期债券 收到债券款 借：银行存款 贷：应付短期债券（实收发行债券款） 计提利息 借：财务费用（票面利息折溢价) 贷：应付短期债券 注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 利息支出 贷：银行存款 到期偿还本息 借:应付短期债券 贷:银行存款 5.预收账款 预收时 借：银行存款 贷：预收账款 发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金增（销） 银行存款 (运杂费） 补付货款时 借:银行存款 贷:预收账款 6.应付工资 支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 注：支付退休人员工资(即退休费） 借：管理费用 贷：现金 月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用(车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费(医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7。应付福利费 提取福利费时（按工资总额的14提） 借:生产成本等(科目同工资的提取） 贷:应付福利费 注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 支付时 借:应付福利费 贷:现金 用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费)，医务经费,因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8。应付股利 董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷:应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借:应付股利 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款 提取工会经费 借:管理费用（工资总额2） 贷：其他应付款工会经费 提取职工教育经费 借：管理费用（工资总额1。5） 贷:其他应付款职工教育经费 应付经营性租赁的租金 借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款 收取存入保证金（如包装物押金） 借:银行存款 贷：其他应付款 10.其他应交款 应交教育费附加（按流转税比例) 借：主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 贷：其他应交款应交教育费附加 矿产资源补偿费 i按月计提时（按月矿产品销售收入) 借：管理费用矿产资源补偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 借：物资采购 贷：其他应交款应交矿资偿费 住房公积金 i企业按规定交纳的住房公积金 借:管理费用住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资 贷：其他应交款应交住房公积金 iii实际上交时 借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款 注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。 11.应交税金 （1）增值税 一般纳税人购销业务（略） 一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借:物资采购（买价90) 应交税金增进（买价10%） 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购成本。 小规模纳税人购销业务 i购进货物 借：物资采购(价税合计） 贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交税金增销 视同销售的账务处理（以投资为例) i销售方 借:长期股权投资 贷：原材料/库存商品（成本价) 应交税金增销（计税价税率) 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进 借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增进（计税价*税率) 贷：实收资本 不予抵扣项目的账务处理 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原材料 应交税金增进 贷：银行存款 注:如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目,可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金增进转出 原材料 转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税 借:应交税金未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税 ii转出未交增值税 借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税 进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时 借：待处理财产损益待处流资损益 贷：应交税金增（进转出） 已交税金上交增值税 借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款 注:若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税科目 (2)消费税 产品销售 i将产品直接对外销售 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金应交消费税 ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i