颐源阳光工贸集团股份公司成本管理体系样本.docx

山西颐源阳光工贸集团股份有限责任企业成本管理体系编制：集团生产管理部审核：王鹏 审批：荆越日期：/8/20 目录第一部分：纲领性文件（一级文件）1成本管理手册第二部分：程序性件（二级文件）1成本文件控制程序2成本统计控制程序3成本监视和测量装置控制程序4成本定额控制程序5成本风险评价控制程序6成本内部审核控制程序7成本纠正和不符合控制程序8成本核实控制程序9成本计划控制程序10成本预算控制程序11成本纠正方法控制程序12成本预防方法控制程序第三部分：控制成本发生文件（三级文件）1生产部成本文文件汇编2设备部成本文件汇编3财务部成本文件汇编4供给部成本文件汇编5质量部成本文件汇编6 人事行政部成本文件汇编 第一部分：一级文件成本管理手册受控状态： 受 控文件编号： 修 订 号： 0 审 核： 批 准： 目 录公布令本成本管理手册是依据CCA2102：成本管理体系 要求标准制订， 经总经理办公室审定。本成本管理手册符合CCA2102：成本管理体系 要求标准和国家、行业、地方相关法律法规要求，并适合本企业实际情况。本成本管理手册要求我企业成本方针、目标、成本管理体系结构和各部门职责和权限和成本管理体系活动基础要求。本成本管理手册是我企业成本管理体系纲领性文件和法规性文件，对外可作为本企业向用户提供成本确保能力证实和实施内部审核、第三方（用户） 审核和CCA中国成本协会审核依据。为此，我企业决定公布实施，望全体职员认真领会，并果断落实实施。本成本管理手册从同意之日起公布实施。有限责任企业 总经理： 、成本概述1.1成本：是为过程增值或结果有效已付出或应付出资源代价。成本定义关键词是“付出”“代价”，这个代价就是“资源”价值牺牲。成本法则告诉我们“成本一定消耗资源；不消耗资源成本不存在。”资源对一个组织来说通常包含：人力资源、物力资源（设施、设备和材料等）、财力资源和信息资源等。这些资源全部是组成成本资源，这种资源代价应是一个总和概念，是全部，不是部分。作为成本一定消耗资源，不消耗资源成本不存在。那么，为何要消耗资源？为何要付出代价？就是为了“过程增值或结果有效”这一成本目标。天下没有无偿午餐，大家不管做什么，全部要付出一定代价。 大家在生产和生活过程中不停地追求过程增值或结果有效，并为此付出代价，这种代价是组织或个人为一定目标所付出，这就是成本目标性。因为，大家发生成本本意通常全部是有目标。成本法则告诉我们“成本一定在过程中发生”。如生产成本是在生产过程中发生；销售成本是在销售过程中发生。有些组织过程不直接增加经济价值（如政府行政管理过程）。那么，它们所发生成本是为了结果有效。任何组织或个人活动其过程全部是为了增值，全部在追求结果有效性。过程是将输入转化为输出系统。过程是一个广义概念，任何一个过程全部有输入和输出，输入是实施过程基础、前提和条件；输出是完成过程结果，输入和输出之间是一个增值转换，过程目标就是为了增值，不增值过程没有意义。为了实现输入和输出之间增值转换要投入必需资源和活动。所以，我们说成本是在过程中（输入和输出转化中）一组资源消耗总和，是换取过程增值或结果有效代价。已经付出资源代价当然是成本；应该付出，但还没有付出，而且迟早要付出资源代价也应该了解为成本。 对我工厂内部发生每项成本进行有效控制，就是建立成本管理体系目标。 经过识别组织内部全部成本控制点，并对其进行有效控制，发觉提升成本原因，降低浪费，消亡浪费源，对造成或可能造成成本增加重大情况建立预防为主管理思想和成本预警系统，采取有效预防方法，制订切实可行应急和处理预案，以预防这类情况发生及对成本造成损失。 经过PDCA：策划（Plan）、行动（Do）、检验（Check）和改善（Act）四个相互关联步骤使成本管理处于不停下降趋势。1.2成本管理定义：成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核实、成本分析、成本决议和成本控制等一系列科学管理行为总称。成本管理通常包含成本估计、成本决议、成本计划、成本核实、成本控制、成本分析、成本考评等职能。1.3成本管理范围：成本是表现企业生产经营管理水平高低一个综合指标。所以，成本管理不能仅局限于生产花费活动，应扩展到产品工艺及配方设计、设备利用、原材料采购、人力资源分配等产品生产、技术、贮备和经营等各个领域。1.4成本管理方针 事先预防、全方面控制、目标导向、分级管理、合理评价、连续改善1.5成本管理关键： 1.5.1成本管理关键就是把成本降到尽可能低水平并加以保持。 1.5.2 降低和保持成本关键就是控制提升成本原因。 1.5.3控制提升成本原因关键就是全方面、系统、充足和正确地识别和确定提升成本原因（包含：浪费和浪费源）。 1.5.4 识别和确定提升成本原因关键就是认识、了解、掌握和利用好提升成本原因性质 1.6成本管理体系关注焦点： 成本应不应该发生？应该发生多少？ 1.7成本管理体系模式产生思想（成本十二法则）： 成本法则一：成本一定消耗资源；不消耗资源成本不存在。成本法则二：成本一定在过程中发生。成本法则三：成本增加，意味着利润降低；反之，成本降低，意味着利润增加。 成本法则四：成本是为利润“服务”。成本法则五：应该发生成本是必需；已经发生成本不一定是必需。 成本法则六：降低成本，只能降低不是必需那部分。 成本法则七：已经发生成本，是不可挽回。 成本法则八：降低成本控制，必需在成本发生之前。 成本法则九：加强成本管理是降低成本唯一路径。成本法则十：建立和运行有效成本管理体系是加强成本管理唯一路径。成本法则十一：价格越低和成本越相关；反之，价格越高和成本越不相关。成本法则十二：降低成本是有限；提升成本是无限。 上述这十二大成本法则，是成本管理体系（CMS）模式产生思想.1.8成本管理目标 经过成本管理体系有效运行，不停识别和消除提升成本原因，最大程度降低经营成本，经过全方面管理利用最少资源产出最大经济效益，追求工厂利益最大化。2、企业介绍3、成本管理手册说明和管理3.1本手册要求了我企业成本体系管理方针、目标，并依据CCA2102：成本管理体系 要求及奶粉事业部成本管理标准，结合扎兰屯伊利企业生产、运行实际情况，对扎兰屯伊利企业生产经营过程次序、要素和相互作用进行了纲领性说明。意在为企业成本管理提供标准、成本管理行为连续改善指明方向和路径。 3.2本手册适适用于我企业全部相关成本管控活动、产品及服务。 3.3本手册所确定成本管理体系范围包含我企业乳粉生产、加工全部活动。3.4根据质量部文件控制程序要求做好本综合管理手册发放和管理。 3.5本手册经企业总经理同意后生效，各部门全部应确保遵守本手册要求。4、成本体系责任人为了确保企业成本管理体系有效运行和连续改善，由企业总经理董美怀兼任成本管理者代表。 特此说明2月1日5、企业成本目标度成本目标以下： 实现整年成本节省90万元； 月度成本绩效得分20分； 成本管理评审得分93分；实现成本体系化管理；争创成本管理优异企业总经理6、行政组织机构图7、成本管理体系机构图8、高层领导和各部门职责分配表序号标准条款号成本管理体系要求总经理质量部生产部供应部设备部人事行政部财务部13.1总要求23.2管理承诺33.3成本方针43.4文件要求53.4.1总则63.4.2文件控制73.4.3统计控制83.5策划93.5.1总则103.5.2成本目标113.5.3职责权限123.5.4成本体系责任人133.5.5识别提升成本原因143.5.6风险评价153.5.7法律法规和其它要求163.5.8成本控制方案策划173.6实施和运行183.6.1总则193.6.2人员能力、意识和培训203.6.3成本信息和沟通213.6.4定额控制223.6.5成本预算和预算控制233.6.6成本计划控制243.6.7运行控制253.6.8供方成本控制263.6.9成本风险控制273.6.10监视测量装置控制283.6.11成本放行控制293.7核实和审核303.7.1总则313.7.2成本核实323.7.3审核333.7.4事件和不符合343.8分析和改善353.8.1总则363.8.2成本分析373.8.3预防和纠正方法383.8.4连续改善393.8.5管理评审403.8.6成本否决和激励注：=主管领导 =相关领导 =主管部门 =相关部门 1.0总则和适用范围 1.1总则 1.1.1 本管理手册要求了本企业成本管理体系要求，是本企业成本管理体系法规性文件和纲领性文件；同时也是企业成本管理行为规范和活动依据，企业制订成本方面管控方法需要按此实施。 1.1.2、本成本管理手册是证实本企业成本管理能力和满足管理者、用户（内部用户和外部用户）和适用法律法规要求证据，也是本企业进行内部审核、用户（内部用户和外部用户）审核和CCA中国成本协会审核评价本企业成本管理体系依据。 1.1.3 本成本管理手册目标是经过成本管理体系有效运行，使本企业愈加好实施成本管理，把成本降到尽可能低程度，达成我们成本控制理想水平。并将这一理想水平尽可能长时间维持，实现企业利润最大化，生产经营成本可控化、保持化、改善化、最优化。 1.1.4 实施本成本管理手册过程应确保用户（内部用户和外部用户）、奶粉事业部、伊利集团和最高管理者满意，经过连续改善、强化事前控制，保持理想运行达成成本管控目标，在实施本手册过程中应该遵守相关法律法规和地方性相关要求。 1.1.5 本成本管理手册适适用于本企业所提供产品、服务和整个经营成本管理和控制。 1.2 适用范围 1.2.1本手册适适用于本企业内部成本管理体系所覆盖企业内部和外部成本控制全过程，指导企业各项成本控制。通常情况下不作为向组织外部提供成本管理能力依据。 1.2.2 本企业成本管理体系覆盖奶粉事业部成本管理标准扎兰屯伊利乳业企业成本控制标准和扎兰屯伊利企业和成本相关生产经营活动。 1.2.4本手册既可用于企业内部成本控制使用，也可作为内部审核依据。 2.0 术语和定义2.1 本手册引用了CCA2101成本管理体系 术语标准中术语和定义。 2.2 本成本管理手册中所出现术语“产品”，也能够指“服务”。 2.3 名词缩写 （a）本企业-扎兰屯伊利乳业有限责任企业 （b）体系 -成本管理体系 （c）标准 -CCA2101:成本管理体系 要求 （d）手册 -成本管理手册 （e）经理办-总经理办公室（f）用户 -企业内部，企业外部包含评审部门、奶粉事业部、伊利集团 3.0 成本管理体系 3.1 总要求 3.1.1 本企业依据CAA2102:成本管理体系 要求标准要求建立、实施和保持文件化成本管理体系，并连续改善其有效性。 3.1.2 本企业成本管理体系实施应： （a）充足地识别和确定用户、最好管理者、相关方和适用法律法规要求； （b）成本发生过程中充足地识别和确定提升成本原因和成本优势； （c）确定控制成本和降低成本所需要准则和方法； （d）识别和提供必需资源和信息；（e）测量和分析成本控制、降低和保持结果； （f）采取必需方法，以实现成本管理和成本水平连续改善 。3.1.3 本企业成本管理体系应该作用整个经营生产全过程中经营生产业务步骤 反馈控制 成本管理体系步骤3.1.4 本企业应按成本管理手册要求管理这些步骤3.2 管理承诺为确保本企业建立、实施和保持成本管理体系，并连续改善其有效性，最高管理者应该做出并推行以下承诺： （a） 不合理成本不向用户转嫁； （b） 控制和降低成本不违反降低成本标准； （c） 关注用户成本，尤其是关注用户被动成本和用户接收产品后成本； （d） 制订成本方针和目标；（e） 进行管理评审和连续改善。 3.3 成本方针 3.3.1 本企业成本方针 事先预防、全方面控制、目标导向、分级管理、合理评价、连续改善3.3.2 企业总经理应对本企业成本方针进行定时评审，必需时进行修订，确保成本方针连续性和适宜性。 3.4 文件要求 3.4.1 本企业以合适媒介（纸版或电子版）建立并保持成本管理体系文件。 3.4.1.1 本企业成本管理体系文件应包含: （a）形成文件成本方针和成本目标； （b）成本管理手册-向本企业内部和外部提供相关本企业成本管理体系整体信息文件； （c）CCA2102:成本管理体系 要求标准所要求形成文件程序-提供怎样完成活动一致信息文件； （d）本企业为确保成本得到有效控制所需文件-成本方面规章制度、多种定额（或标准成本）、全方面预算、成本计划、成本控制方案和指导性文件； （e）CCA2102：成本管理体系 要求标准所要求统计-对所完成活动或达成结果提供客观证据文件； 3.4.1.2 对上述这些文件建立应切实考虑成本控制必需性，使文件数量要尽可能少。 3.4.1.3 本企业要求对上述这些文件总体结构分三个层次 （a）第一层为成本管理手册（包含成本方针和成本目标）； （b）第二层为成本管理体系程序 ；（c）第三层为控制成本发生文件（包含定额、标准成本、预算、成本计划、成本控制方案、作业文件、管理制度、表格等）。 3.4.1.4 CCA2102:成本管理体系 要求标准所要求形成文件程序有：（a）文件控制程序； （b）统计控制程序； （c）风险评价控制程序； （d）定额控制程序； （e）预算控制程序；（f）成本计划控制程序； （g）成本风险控制程序； （h）成本核实控制程序； （i）内部审核控制程序； （j）事件不符合控制程序； （k）预防和纠正方法控制程序。3.4.1.5 文件层次以下： 管理手册一级文件管理体系程序文件二级文件作业指导书、成本管理相关制度、统计报表三级文件 支持关系指导关系3.4.2 文件控制 3.4.2.1 本企业成本管理体系文件必需给予控制，统计是一个特殊类型文件，应该依据3.4.3 要求进行控制。 3.4.2.2 企业应编制形成文件控制程序，以要求并实施以下方面所需要控制。 （a）文件公布前要得到同意，以确定其充足性和适宜性。 （b）文件实施中相关领导和部门必需组织评审，必需时由相关部门进行修改或更新， 并再次得到同意。 （c）对文件要有控制清单和文件修订表，以预防使用失效和作废文件。 （d）文件发放范围应该得到同意，确保在使用处能看到文件现行版本。（e）确保文件合适保留方法，保持文件清楚。 & 相关文件 文件控制程序 3.4.3 统计控制 3.4.3.1为了提供符合成本管理体系要求和体系有效运行证据，企业应建立统计控制程序，以要求并实施统计标识、贮存、保护、检索、留存和处理控制。 （a) 统计格式应进行审批，确保统计适宜性； （b) 对统计进行编号、赋名给予标识；（c) 字迹清楚、标识明确并含有可追溯性； （d) 统计按统计清单要求保留期限保留，应满足产品寿命、法规和相关方要求，贮存环境条件应满足要求要求，预防纪录损坏、变质和丢失； （e) 保留统计给予编目便于检索，查阅、借阅应登记； （f) 超出保留期统计经授权人同意给予销毁，并进行登记； （g）对已经作废统计，应立即收回，销毁，并注意预防保密内容泄露。 & 相关文件 统计控制程序 3.5 策划 3.5.1 总则 3.5.1.1 管理承诺 （a）对成本体系进行策划，以满足3.1 和3.5.2 要求； （b）在对成本管理体系更改善行策划实施时，应该确保成本管理体系完整性。 3.5.1.2 为实现企业成本管理体系有效运行，需要对成本管理体系过程加以识别并做出明确要求和控制。 3.5.1.3 成本管理体系策划应包含： （a）怎样满足成本总“要求” ；（b）怎样要求各部门和各类人员职责和权限； （c）怎样编写和实施体系文件； （d）怎样设计体系统计表格； （e）怎样实施职员能力和意识培训并确保培训有效性； （f）怎样识别、确定和消除提升成本原因和发挥成本优势； （g）怎样制订和实施成本控制方案； （h）怎样实施内部审核和成本核实； （i）怎样对不符合采取纠正和预防方法； （j）怎样实施管理评审。 3.5.1.4 为确保成本管理体系有效运行和全方面控制成本，企业应该对特定项目标成本支出编制项目成本预算。并确保：（a）项目预算是成本管理体系策划输出一部分；（b）项目预算内容应和预算要求保持一致；（c）项目预算是本企业成本管理体系文件组成部分，必需按受控文件进行管理；（d）项目预算不得和企业其它成本管理体系文件要求相互矛盾和抵触；（e）项目预算应按预算程序要求进行编制和实施。3.5.1.5 对成本管理体系策划结果应形成文件 。3.5.2 成本目标 3.5.2.1本企业成本目标实现整年成本节省90万元； 月度成本绩效得分20分； 成本管理评审得分93分；实现成本体系化管理；争创成本管理优异企业3.5.2.2上述成本目标必需在本企业各相关职能部门和各层次上加以展开，并转化为企业各部门工作目标，使企业成本目标能够分解落实。企业总经理应组织评审和同意这些目标，并依据管理评审要求对本企业成本目标实现情况进行定时总结和评价。 3.5.2.3 除上述成本目标外，企业经理室还应该组织各相关部门和单位对已确定提升成本原因（包含浪费和浪费源）逐项确定消除或降低目标。 3.5.2.4 企业成本战略目标： 经过降低成本或增加价值，建立可连续竞争优势。3.5.2.5 本企业成本目标实施应： （a）分解成本目标； （b）采取方法确保实现成本目标； （c）实施已制订方法； （d）核实、评价和考评方法实施效果和成本目标实现情况； （e）分析和改善成本目标管理有效性。 3.5.2.6成本管理部门应该从以下方面组织制订成本目标测量方法要求： （a）测量时机；（b）测量职责和权限； （c）数据搜集和整理； （d）成本目标计算公式； （e）成本目标计算口径； （f）成本目标测量要求； （g）成本目标完成情况分析（包含：对比分析和动态分析）。 3.5.3 职责和权限 总经理应该确保对本企业各职能和层次和对成本有影响从事管理、实施、核实和验证工作人员，要求其职责权限，并形成文件。 3.5.3.1 总经理 （a）组织制订企业成本目标，并确保其实现，负责同意和公布成本管理手册； （b）领导本企业成本工作，并对和成本相关重大问题和方案作出决议 ；（c）主持管理评审，确保本企业成本管理体系适宜性、充足性、有效性和连续改善，并对企业成本水平负领导责任；（d）组织编写成本管理手册和程序文件，同意和公布程序文件和成本管理体系相关文件；（e）负责建立、完善企业成本管理体系； （f）对本企业各职能部门管理者进行成本考评； （g）负责组织参与高层领导和各部门职责分配表中主管活动和相关活动有效实施。3.5.3.2 财务部经理（a）负责建立、实施并保持企业成本管理体系；（b）参与编制、审查和实施相关预算和成本计划；（c）参与编制、审核和实施成本方面相关要求；（d）负责参与多种费用定额、制度、方法和原始统计等成本管理基础工作；（e）负责成本核实工作、并对核实正确性负责任；（f）负责对事业部下达成本指标进行逐层分解；（g）负责组织本部门成本控制，并对本部门成本预算负责；（h）负责组织参与高层领导和各部门职责分配表中主管活动和相关活动有效实施。3.5.3.3 设备经理 （a）负责组织本部门成本控制，并对本部门成本预算负责； （b）负责企业设备成本管理； （C）负责企业能源供给管理及环境保护管理工作；（c）负责组织参与高层领导和各部门职责分配表中主管活动和相关活动有效实施。3.5.3.4生产经理 （a）负责完成供给部下达生产计划及生产过程协调控制工作； （b）负责本部门生产过程中产品和服务过程中成本控制；（c）负责工艺器具，工装成本管理和控制； （d）负责整个生产工序成本管理； (e) 负责生产过程中质量成本控制；（f）负责组织本部门成本控制，并对本部门成本预算负责；（g）负责组织参与高层领导和各部门职责分配表中主管活动和相关活动有效实施。3.5.3.5供给经理 （a）负责供方成本能力和成本价格调查和评价；（b）负责将生产计划分解并下达给生产部门，按要求立即发运半成品；（c）负责供给链成本管理和控制；（d）负责采购过程中成本控制；（e）负责制订和管理贮备定额、消耗定额和供给定额；（f）负责原辅料和库房成本控制和管理；（g）负责组织本部门成本控制，并对本部门成本预算负责； （h）负责组织参与高层领导和各部门职责分配表中主管活动和相关活动有效实施。3.5.3.6人事行政经理 （a）负责职员成本意识和能力培训和考评； （b）负责组织本部门成本控制，并对本部门成本预算负责；（c）负责组织要求并落实各部门及各类人员职责权限；（d）负责企业定岗，定编工作；（e）负责组织参与高层领导和各部门职责分配表中主管活动和相关活动有效实施。3.5.3.7 质量经理 （a）负责组织本部门成本控制，并对本部门成本预算负责；（b）负责检验和试验设备管理和控制；（C）负责监视和测量装置管理和计量管理（c）负责企业质量成本管理和控制；（e）负责组织参与高层领导和各部门职责分配表中主管活动和相关活动有效实施。3.5.4 成本管理体系责任人 企业总经理董美怀为扎兰屯伊利企业成本管理体系责任人。 3.5.5识别和确定提升成本原因和成本优势3.5.5.1总经理和财务部应不定时组织各相关部门和单位进行连续、全方面、系统和充足地认识并确定提升成本原因（包含浪费和浪费源）和成本优势。3.5.6 风险评价 3.5.6.1 财务部和相关部门应对已识别和确定提升成本原因（包含浪费和浪费源）所产生浪费进行核实，并确保： （a）对提升成本原因（包含浪费和浪费源）逐一核实浪费或损失金额（3.7.2）； （b）确定常常性浪费和一次性浪费； （c）按浪费或损失程序进行风险分级和排序； （d）评价这些浪费或损失对成本目标影响； （e）识别和确定采取方法需求和必需性。 3.5.7 法律法规和其它要求 3.5.7.1 本企业其它成本要求可能来自： （a）上级主管部门要求；（b）行业要求；（c）用户要求；（d）其它相关方要求。 3.6 实施和运行 3.6.1 总则 经理室组织相关部门连续、有效实施和运行成本管理体系，以确保成本在以下受控条件下进行： （a） 凡发生成本人员全部应得到成本控制文件和相关作业文件，并能正确实施这些文件； （b） 用工作质量来确保成本和降低成本； （c） 按要求对成本进行必需核实和测量，并确保成本真实、正确和立即汇报； （d） 审核和评价成本管理活动有效性； （e） 按要求放行成本 。3.6.2 人员能力、意识和培训 3.6.2.1 企业人事行政部应该识别和确定从事成本管理体系活动和影响成本人员所必需能力，并确保这些人员是能够胜任。 3.6.2.2 在教育、培训、技能和经验方面，人事行政部应对这些人员能力做出合适要求。 3.6.2.3 人事行政部应该编制形成年度培训计划，并组织相关部门和单位实施： （a）对直接发生成本每个人提供培训或采取其它方法使其含有对应知识和能力，以满足对这些人员能力需求；（b）确保这些人员全部能意识到降低成本和控制低成本运行关键性和所从事活动关联性，和怎样为实现成本目标做出贡献；（c）保持培训、考评和评价和岗位资格认可合适统计。 3.6.3 成本信息和沟通 3.6.3.1 确保各职能部门和不一样层次之间就成本管理体系过程及其有效性经过合适方法立即进行沟通。这种沟通应用于： （a）多种会议（企业例会、成本分析会和多种专业会议）；（b）各类文件（包含通知、请示、汇报、通报、信息反馈等）； （c）宣传板报和成本信息公告栏 ；（d）面谈等。 3.6.4 定额控制 3.6.4.1总经理组织相关部门在生产和服务提供过程中，采取合适方法， 并控制以下方面定额，并形成文件，预先控制多种花费，为制订成本计划和全方面预算提供依据，以确保合理投入产出，使成本降到尽可能低水平： （a）消费定额（包含原材料、零部件、能源、工艺装置、工具、量具、护具等）； （b）劳动定额（包含工时定额、计件定额等）； （c）费用定额（包含制造费用、管理费用、财务费用等）； （d）贮备定额（包含原材料、辅助材料、零部件、设备备件等）； （e）设备定额（维修费用定额等）。 3.6.4.2 各部门对上述各类定额应该建立并保持具体清单，具体要求所需要定额。 3.6.4.3 总经理和相关部门组织建立并保持定额控制程序，以要求和实施以下方面所需要控制： （a）确定制订定额依据； （b）制订所需要定额； （c）实施所需要定额； （d）统计和考评定额实施结果； （e）评审所实施定额，确定定额调整、修订或更新需求。 3.6.4.4 各主管部门在组织制订所需要定额时应： （a）识别和确定范围； （b）由低到高制订； （c）自下而上评审； （d）以业务核实为主。3.6.4.5 在实施定额过程中，各定额主管部门应对定额正确性进行考评，并保持考评统计。 3.6.5 成本估计和预算控制 3.6.5.1财务部应要求成本估计范围、时间、频次、依据、方法、职责和权限，并要求对成本水平进行测试，为全方面预算和成本计划提供依据。 3.6.5.2 各相关部门建立并保持预算控制程序，要求并实施以下方面所需要控制： （a）预算依据、内容、和范围； （b）预算编制方法和职责； （c）审查和审批； （d）公布和实施； （e）检验和修订； （f）汇报和评价。3.6.6 成本计划控制 3.6.6.1总经理安排相关部门依据目标成本或目标节省成本要求组织编制并实施形成文件成本计划。实施时，成本计划要求以下方面内容：（a）计划期内多种费用计划； （b）计划期内总成本计划； （c）计划期内降低成本和消减成本计划。3.6.7 运行控制 3.6.7.1 财务部应组织相关部门依据成本方针、目标、成本控制方案、定额（或标准成本）、预算和成本计划，识别和确定和降低成本和保持成本水平相关运行活动。 3.6.7.2 成本管理体系相关部门确保在受控条件下实施成本管理体系运行： （a）对于因缺乏文件化要求而造成偏离成本方针、目标和成本控制方案、定额、预算和成本计划运行情况，企业应组织建立、实施和保持对应文件，并在文件中要求运行要求； （b）在成本管理体系运行过程中实施必需监督和测量； （c）对于企业在生产服务过程中所产生对成本目标或利润有重大影响提升成本原因，相关部门应建立并保持形成文件程序，并按程序要求进行管理和控制。 3.6.7.3 各部门应建立和保持运行统计 3.6.8 供方成本控制 3.6.8.1 供给部、生产部应依据企业要求选择和评价供方，并识别和确定所选择和评价供方必需性，以控制这些供方提供产品成本不影响企业成本。 3.6.9 成本风险控制 3.6.9.1 总经理和财务部在组织建立成本风险预警机制和过程，并能对未来成本风险立即作出正确预报和响应。 3.6.9.2财务部应组织相关部门对成本风险预警活动进行策划，并编制形成成本风险控制程序，以要求、实施、和确保： （a）建立成本预警组织机构； （b）落实成本风险管理职责（包含风险预防、估计、预报和预报后响应）； （c）设计成本预警指标体系（包含风险极限和警戒线设定）； （d）成本预警指标监视和测量； （e）立即估计、预防和预报成本风险； （f）应急准备和响应。 3.6.9.3 生产部应组织相关部门建立、实施和保持应急准备和响应预案，以识别和确定潜在浪费或损失，事件和紧急情况和一旦这些事件和紧急情况预报后能立即做出响应，以预防、消除或降低损失对成本目标或利润目标影响。3.6.9.4 应急准备 响应程序应包含以下方面内容： （a）应急准备和紧急情况处理职责和权限落实； （b）应急准备包含制订应急和响应预案； （c）立即做出响应和紧急情况处理； （d）汇报分析。 3.6.9.5 应急准备和响应程序应包含以下方面内容： （a）识别和确定潜在事件和紧急情况； （b）识别和确定应急期间责任人；（c）相关人员在应急期间所采取方法； （d）应急期间应急、处理、汇报、调查和分析所用费用预算； （e）要求在应急期间起特定作用人员职责和权限； （f）应急期间必需信息适用性，如组织平面图、装置部署图、危险物资料、程序、工作指示和联络电话号码等。 3.6.9.6 本企业已确定紧急情况通常包含： （a）重大人身和财产安全事故； （b）重大设备机损事故； （c）重大质量事故； （d）重大环境事件； （e）火灾； （f）不可抗力造成自然灾难（地震、水灾、疫情等）； （g）关键供方紧急涨价； （h）法律法规紧急限制。 3.6.9.7必需时，尤其是在事件或紧急情况发生后，生产部应组织相关部门对应急准备和响应应急预案进行评审、更改或更新，方便改善预案和程序，提升应急能力、降低损失。评审结果及评审所采取方法统计生产部应给予保持。 3.6.10 监视和测量装置控制 3.6.10.1 质量部应组织确定并提供控制成本所需监视和测量装置。 3.6.10.2 为确保监视和测量装置对产品成本或成本发生过程监视和测量结果正确性，设备部应组织相关部门对企业监视和测量装置控制建立过程，以确保监视和测量活动可行并以和监视和测量要求相一致方法实施。 3.6.10.3 本企业监视和测量装置控制范围，包含监控设备、理化检验和试验设备、计量器具、多种仪器、仪表、计算机控制软件、比较用标准物质、自制量具等。 3.6.10.3 设备部应对于识别提升成本原因和绩效测量测量设备进行校准、检定和维护，并标识其校准状态，保持校准和维护统计。 3.6.10.4 当用于要求要求监视测量时，计算机软件满足预期用途能力应给予确定。确定应在首次使用前进行，并在必需时给予重新确定。 3.6.10.5 对本企业自行校准监视和测量装置（如自制量具等），设计工艺部应制订校验方法和准则，并按要求周期进行校准。 3.6.11 成本放行控制 3.6.11.1 成本管理部门应组织建立、实施和保持必需成本放行过程，并对这些过程实施有效控制，以确保成本发生过程合理性。 3.6.11.2 本企业成本放行通常包含： （a）采购和采购产品接收； （b）原材料、备件、工具、零部件等,半成和成品出库； （c）借款、报销； （d）管理费用、财务费用等； (e) 捐赠、赞助。3.6.11.3 对上述放行，成本管理责任人应该确保： （a）职责和权限得到要求和推行； （b）确定和实施这些放行过程中