财务会计案例研究00.doc

财务会计案例课程简介一、课程号：二、课程名称：财务会计案例（Accounting Cases）三、周学时：四、预修课程：中级财务会计、财务管理五、教学内容简介财务会计案例是一门会计专业的综合性课程。它是为满足适应会计学专业学生的学习需求，掌握我国企业会计的实际操作要领和了解国际会计的发展趋势而设立的，具有专业特色课程之一。本课程将系统地培养学生财务会计的实战能力, 了解我国上市公司会计制度，通过阅读企业的会计报表来分析与解释企业资产质量与运作效率。整个教学环节分为会计教学案例，案例分析系列技巧，案例作业与参考文献研究阅读等环节。六、推荐教材：由远程学院提供。 考参书目录： 解读财务报表，张新民, 对外经济贸易大学出版社,2003, 第一版。 Accounting: Text and Cases，Robert N. Anthony,第九版，北京大学出版社，2004。 Analyzing Financial Statements，Eric Press, Ph. D，CPA, New York times,2000 Financial Statements：Interpreting and Analyzing，Karen P. Schoenebeck, 2001. 会计案例，孟爱华，中国物价出版社，2004。 CPA, New York times，2000解读财务报表，张新民, 对外经济贸易大学出版社,2003, 第一版。财务会计案例要点复习提纲 第一部分：财务会计案例课程结构与说明 财务会计案例由会计教学案例、 案例分析系列技巧, 案例作业与参考文献研究阅读等环节组成，共有八个独立单元。各部分的关系，见图一所示。 1. 会计教学案例选自我国上市公司的公开信息，分解成案例分析目标、教学案例资料、案例分析专业识要点、教学案例分析等四个部分，旨在培养学生分析上市公司会计信息的能力。由于单元数的限制，本身不构成一个完整的体系，目的是让学生从某些侧重点认识我国上市公司会计信息的社会性和综合性。财务会计案例课程结构说明财务会计案例教程体系结构参考文献研究阅读案例分析系列技巧会计教学案例研究案例作业研究训练会计理论会计方法作业案例分析研究会计报表分析诀窍二十三条目标、资料、知识点、案例分析等有效结合图一 财务会计案例课程结构 2. 案例分析系列技巧 选自美国学者Eric Press, Ph. D的一本小册子，是学生学习财务会计案例分析的辅助性内容，分二十三个小点，也是作为会计专业学生理解国外会计报告的最基本要求。 3. 案例与作业 案例作业分为案例选编与案例研究两个部分，也是期末考试的重点范围所在。案例选编主要来自美国的上市公司，以填空补缺的方式简明回答；案例研究要求学生详细解答。解答案例作业，学生应当阅读案例分析技巧和参考文献研究。 4. 参考文献研读 选自美国哈佛大学会计学：教程与案例教材，以会计报表为核心，分四个部分，论述了美国会计学体系的会计理论与方法。 第二部分: 各单元要点 第一单元 1. 教学案例资产的质量分析: 世界上没有免费的午餐白送企业, 我们不能要。在企业，特别是国有老企业的收购、兼并、重组案中, 对企业的资产质量应进行详细核查，以免取得实际净资产为负的企业。所谓资产的质量，是指资产的变现能力、被企业在未来进一步利用或与其他资产组合增值的质量。资产质量的好坏，主要表现为资产的账面价值量与其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量,可以用资产的可变现净值或公允价值来计量，或与其他资产组合增值后的价值之间的差异上。 2. 会计报表分析诀窍 (1)会计只不过是一套为经济活动成果提供记录和衡量的系统方法罢了。这套办法很实用，所以现在还被人们普遍使用。(2)财务报表基于事实而非可能性。“公认会计原则”是相当审慎的。如果某项资产的市价提高，则账面价值仍以历史成本为准，并不为了反映市场状况而做相应调整。然而，若情形相反时则并非如此。如果已购资产的市价明显下降，则其账面价值也应随之向下调整。 (3)“资产负债表”列出在某一特定时间内企业的财务状况。其基本会计恒等式为：资产=负债+所有者权益。 资产负债表依据流动性进行分类。对资产而言，流动性指的是转换成现金的速度；对负债而言，流动性指的是现金或其他价值替代物的偿付期限。 3. 会计案例选编: 一般使用千美元为报告单位。 4. 参考文献: 会计的涵义与目的 (上) 组织大致可区分为盈利性组织与非营利性组织两类。前者以获利为主要目标，后者则有其他一些目标如政府管理、提高社会服务、提供教育等。在美国的从业人员中大约有三分之二在盈利性组织中任职，另外三分之一则在非盈利组织中任职，两类组织中会计的功能基本类似。会计为确认、计量和传递经济信息的方法，并使信息使用者有可能据之进行判别和决策的过程。 财务会计的框架构成了所有会计的基础。财务会计框架即由一些基本原则和概念、包括在会计信息系统中的会计要素之间的相互联系、专门术语、以及在特定环境下应用这些原则、概念的规则和标准等组成。 第二单元 1. 教学案例 货币资金运用状况的分析: 主要是指企业对货币资金的运用质量以及企业货币资金的构成质量。(1) 分析企业日常货币资金规模是否适当; (2) 分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量; (3) 分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量; (4) 分析企业货币资金构成质量。 2. 会计报表分析诀窍 (1) 损益表列出企业在某一特定时期内的营运成果 (资产负债表列出特定时间点的财务状况)，资产负债表披露的是资产、负债和所有者权益；损益表中则列出了这些金额的变化或流动状况。损益表分段列出了每个步骤的收入、费用，从而使利润净额更加明了。 (2) 权责发生制要求费用必须和同一阶段内确认的收入一致。费用包括：购入作为转售的资产、生产产品、提供服务等方面所付出的价值。配比是权责发生制的一个重要特点，也是现金原则和权责会计方法的主要差异所在。 (3) 财务会计准则委员会对财务报表所要达到的标准却很明确。财务会计报表概念第2号就对此明确地列出标准，其中包括相关性与及时性、诚实陈述、可靠性、可验证性和可比性。 3. 会计案例选编: 流动比率(current ratio)是流动资产和流动负债的比值。这个比率反映的是偿还流动负债的能力，衡量的是短期流动性。负债比率是总负债和总资产的比值。这一比率衡量的是以债务取得资产的比率，它反映的是长期偿债能力。 负债比率=总负债/总资产 4. 参考文献: 会计的涵义与目的(下） 财务会计活动受基本会计规则支配，即我们通常所说的GAAP。这些基本规则与读者基于以前发布的会计信息所产生的先入之见可能会有所差异。基本规则的制订机构是财务会计准则委员会。发展新会计原则时，人们一直力图在对会计原则的相关性要求与客观性和可行性要求做出被认为公平的处理。 第三单元 1. 教学案例 短期债权的质量分析: 包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。公司对应收账款和其他应收款计提坏账准备，并在报表附注中披露企业债权的账龄结构。受各种因素的制约，企业对坏账准备计提的百分比的确定不一定能够反映债权的贬值程度, 统一的一个或若干个坏账计提百分比恰恰忽略了决定债权质量的首要方面：特定债务人的偿债能力。短期债权 (应收账款和其他应收款等) 的质量，是指债权转化为货币的质量。债权质量的报表披露内容，一般包括不良债权(坏账准备)的规模、计提依据以及计提比例、账龄分析等内容。 2. 会计报表分析诀窍 (1) 现金的来龙去脉: 现金流量表列出企业在什么情况下产生现金收入及何时产生现金流出。企业必须选择直接或间接方式编制并汇报现金流量表。管理者所作的关于经营、投资及融资的决策都会影响到现金流动。经营决策涉及企业的产品种类、生产过程及销售过程。生产、服务、销售及行政事务的组织都属于经营的范畴。 (2) 要搞清货币资金, 应追踪现金流动过程。虽然财务会计报表标准第95号建议企业使用直接方法编制现金流量表，但超过90%的公司仍采用间接方式。 3. 会计案例选编: 学习分析资产负债表的方法并对此方法加以运用。 4. 参考文献: 基本会计概念：资产负债表(上） 这里采用的概念与其他作者或组织所列举的那些概念并不一致，但却反映了北美的会计人员广泛接受并应用于实践的会计概念。 在某些情况下，资源和要求权观点更易于理解一些。但在分析持续经营主体的资产负债表时，通常资金来源和资金运用观点的解释更有意义。 第四单元 1. 教学案例 存货的质量分析: 存货分为原材料、在产品及产成品等三大类。本公司案例的存货盘存制度采用永续盘存法。(1) 对存货的物理质量分析，可以初步确定企业存货的状态，为分析存货的被利用价值和变现价值奠定基础。(2) 对存货的时效状况分析, 按照时效性对企业存货进行分类，可以分为：与保质期相联系的存货, 例如食品; 与技术相联系的存货, (包括技术、诀窍和配方等), 电子技术、 医药对时效的变化。(3)对存货的品种构成分析，在企业生产和销售多种产品的条件下，不同品种的产品的盈利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等可能有较大的差异。因此，对企业存货的品种构成结合市场前景进行分析，有助于对企业存货质量进行整体把握。(4)对存货的毛利率的走势进行分析。 2. 会计报表分析诀窍 (1) 整理所有者权益的内容: 所有者权益变动表列出了资产负债表上的与所有者权益相关的项目。各个项目列出了股票持有人所拥有的权益，用账面价值表示。 3. 会计案例选编: 理解并解释资产负债表披露的数据; 红杉咖啡屋以前组织起来共同经营的合伙关系在不寻常的情况下解散;存货采用计划成本核算。 4. 参考文献: 基本会计概念：资产负债表(下)，资产负债表反映了在某一具体时点会计实体的财务状况，它包括两栏：资产栏表示由实体所控制的经济资源，这些经济资源可望为实体提供未来收益，并且取得时所支付的成本是可以客观计量的。权益栏反映了作为会计实体债务的负债和所有者权益。所有者权益是所有者拥有的投资于实体的款项。在公司中，所有者权益还要被细分为实收资本和留存收益。 第五单元 1. 教学案例 股权与股利: 股权交易的各方必须清楚：企业股权的转让，既不是对注册资本相应百分比的转让，也不是对企业净资产即所有者权益账面金额相应百分比的转让，而是对企业所有者权益市场价值相应百分比的转让。而股权交易价格的确定，则与企业股权的可流通性、投资者对企业未来发展前景的预测，以及股权交易双方在谈判中的力量对比等因素有密切关系。在存在股权交易市场的条件下，企业的股权价值主要由市场来决定，股权交易双方按照市场价格进行交易。 从公司的可持续发展和投资者的信心着眼，分红方案有良性与非良性之别。一个良性的分红方案既考虑公司的可持续发展，又兼顾投资者的回报。反之，不考虑再投资、将利润分光吃光、甚至要靠融资来派现的分红方案，尽管能给股东一定的眼前收入，但有损于企业的可持续发展，进而影响投资者的长远利益和证券市场的发展大计。这样的分红显然是非良性的。 2. 会计报表分析诀窍 (1) 注意财务报表的附注 附注用于详细阐述财务报表的汇总信息，是所列信息的综合部分。审计师在查账过程中，必须核对附注信息是否属实，以及是否符合公认会计原则的规定。不解读报表附注，就无法充分了解企业的财务状况。 (2) 企业财务报告策略: 巧妙的财务报告策略，就是在披露公司信息所得利益和衡量其成本之间达到平衡。企业自动提供财务报表的原因有二：一方面是法律的强制性规定；另一方面则是企业自主提供信息，以求带来有利的因素。公司必须遵守提供最小范围报告的规定，但有权提供附加信息。 (3) 财务报表的用途: 在掌握公司经营业绩前，我们必须获取信息并将之加以衡量；而对于企业如何经营这一问题，我们则需要指标来衡量其绩效。财务报表是管理者、投资者及其利害关系人进行评估的主要方式。 (4) 财务报表预测的局限: 因为无形资产所致, 对于制药、生物科技及电脑软件商来说，如果将研发成本资本化，则其盈余将有大幅度上升。这些行业的所有者权益都被低估，以致资产报酬率和所有者权益报酬率相应地被高估。 (5) 如何利用财务数据进行企业间比较: 杜邦方程式是常用的分析工具，其优点在于把损益表里的获利能力与资产负债表里的投资联系起来。本节我们学习了横向分析、获利能力衡量及财务杠杆。 3. 会计案例选编: 学会进行多步式损益表、趋势分析以及同型报表的编制; 资本与股利核算。 4. 参考文献: 基本会计概念：损益表(上） 收入超过费用的部分就是利润，更确切地说应该是收益。由于收益一词在使用中要加上一些限制性的形容词，所以我们就用术语净收益来指收入总额超过费用总额的净值。有些公司使用净盈利而不是净收益。如果总费用超过了总收入，那么它们之间的差额就是净损失。 第六单元 1. 教学案例 会计差错调整的影响分析: 表面上看，重大会计差错类的案例主要涉及到会计上的处理问题。但实际上，此类问题可能广泛涉及企业股权结构变化、企业内部机制状况、企业前期会计工作与审计质量、独立董事的作用发挥等方面。企业股权结构发生重大变化，成为披露重大会计差错的重要诱因。 准则规定，会计差错指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误。而重大会计差错，则是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。 在发生重大会计差错期间的年报公布以前企业股权结构的变化情况。注册会计师的审计意见类型以及在审计意见中对有关重大会计差错内容的见解。企业董事会对有关重大会计差错处理原因解释的合理性。在上市公司的治理结构中，独立董事所发挥的作用。 2. 会计报表分析诀窍 (1) 生存之道：分析财务数据，衡量企业的现况和存活率。时间序列分析是对企业进行评估的另一个重要方法，其原理是对企业过去若干时间的数据进行分析。为运用此法获取具体结论，我们必须配合各年度同期资料进行比较，因为许多行业在不同季节的绩效有很大差异。 (2) 财务困境的代价有多大：当企业不能对贷款人及债权人履行义务时，企业就陷入厂财务困境。贷款人及债权人因不能获得本息而蒙受损失；而此时，股票持有人也同样蒙受损失。向法院提出破产申请，对企业股票价格有着极大的负面影响。 3. 会计案例选编: 理解并解释损益表披露的数据；会计报表期后事项调整核算。 4. 参考文献: 基本会计概念：损益表(下) 费用的确认 在讨论费用应该在哪个期间确认(即记录)时，我们会用到四个术语成本、支出、费用和支付，我们必须明确它们的含义。虽然在日常对话中我们习惯将这四个词互换使用，但在会计上它们绝不是同义词。一致性概念并不是要求对不同类型的交易采用相同的方法，它只是要求对某一类业务自始至终采用同一种方法。 第七单元 1. 教学案例 关联方交易及其财务影响: 对关联交易本质特征的认识一般是没有争议的，即无论如何限定关联方的范围，关联交易一定是交易的时间、价格、规模、交货条件、付款条件等均可以不依赖于市场、由关联方之间操纵确定的交易。正因为如此，关联交易才越来越引起信息证券监管机构以及使用者的关注。 通过各种各样的关联交易，上市公司可以产生下列财务后果：第一，通过与关联方发生购买、销售、劳务提供、研发转移等业务，操纵上市公司在特定会计期间的财务业绩，使得上市公司在一定时期保持预期的业绩。 第二，通过向关联方提供资金和其他资源，上市公司将自己的优质资产贡献给关联方，使得上市公司的资源能够在更大的空间范围内发挥作用，实现控股股东的战略目标。 第三，在纯粹为操纵型的关联交易的情况下，上市公司可能会因为关联交易的出现，过早地为虚假繁荣进行现金支付(如缴纳税金、支付现金股利等)，或者承担较大的财务风险(在上市公司融资后被关联方掏空的条件下，上市公司将承担债权回收风险和偿债风险等)。 本案例中, 在同一个会计年度，会计人员发生的重大会计差错的结果均朝着同一个方向发展，而且是导致利润的增加。 2. 会计报表分析诀窍 (1) 会计把固定资产视为有一定使用年限的资产 (土地没有使用年限，因而不用折旧) 。固定资产使用年限的估计及其方法在财务报表的附注中会进行说明。折旧的计算包括两部分：估计资产的使用年限和选择进行折旧的方法。一般的折旧方法有直线法、加速法及单位产量法。企业财务报表上的折旧费用与报税时所报金额可能不同，千万别混为一谈。 (2) 销货成本和存货估价: 企业利用永续盘存制度或定期盘存制度来计算销货成本。 (3) 每年财务报表中所出现的收入及费用的数目都可能与报税时的收入与费用不同。产生差异的原因有二：永久性差异和时间性差异。根据公认会计原则，企业应该把本年度应付所得税和递延税金变动额区分开。 (4) 不要忽视长期债务：借款和租赁是两种主要的长期负债。这就需要查阅附注。为了履行借款及租赁所产生的义务，可能要支付大量的金额。因此在评估未来现金流量时，必须把借款和租赁产生的现金纳入考虑范围。 3. 会计案例选编: 学会确认和分析经营活动、投资活动和筹资活动。理解现金流量表中的经营活动。 4. 参考文献: 现金流量表(上) 编制现金流量表的目的在于提供企业在一定时期内经营活动、投资活动及筹资活动中有关现金流入和流出的信息。 现金流量表中的项目可以分为两类：(1) 产生现金的项目，称为现金来源；(2) 耗费现金的项目，称为现金运用。 某些重大的投资与筹资活动根本不涉及现金流量，如将可转换债券转换为股票。还有一些投资与筹资活动，尽管涉及现金，却不是全部投资或筹资活动的总额。 第八单元 1. 教学案例 企业财务状况质量的综合分析：重点关注关联交易与企业的业绩的关系。报表附注中关于对控股公司负债的信息披露： (1) 与控股公司之往来款：与控股公司之往来款账龄在3个月以内，为无抵押、不计利息且须于要求时偿还。 (2) 长期应付控股公司款：包括三期资产收购款和部分托管资产收购款。 三子思路：以“面子”(利润及利润分配表)、“日子”(现金流量表)和“底子”(资产负债表)的顺序进行分析的思路。 在向关联方销售的商品交易规模占总规模比重较大的情况下，上市公司的毛利率的确定就可能存在不一定能够反映市场价格情况的可能性。换句话说，在这种情况下，上市公司毛利率指标的可操作性就较强。 2. 会计报表分析诀窍 (1) 其他长期债务：养老金及其他福利。若企业承诺在员工退休后，提供特定的福利，则称为确定的收益方案。如果企业只是针对员工的退休福利，拨了若干金额到特定的投资账户，则称为确定的退休金分摊计划。 (2) 解开企业内部投资之结：采用合并法时，就把母公司和子公司合起来视为一体。权益法也可以称为“一行合并法”。在资产负债表上，母公司对子公司的投资只用一行列出；母公司净收益的拥有(基于持股的百分比)，在损益表中也只用一行列出。资产负债表及损益表的其他部分只列出母公司的信息。 (3) 利用因特网查找资料，可以大幅度缩减信息成本，为普通投资者提供演示场地，给访客获取财务信息、进行投资风险探测带来便利。你还可以阅读分析师盈余预测，学习企业文档以及获取新闻。 3. 会计案例选编: 理解现金流量表中的投资活动；理解现金流量表中的筹资活动；学习现金流量表的完整案例。 4. 参考文献: 现金流量表的编制不像资产负债表和损益表的编制那样可以从各个账户中直接取得数据来编制，而需要通过对各账户的数字进行分析编制。现金流量工作底稿法和T形账户法在这里没有任何新的概念。这两种可选择的方法是为得出现金流量表上的数字的纯粹工具化的方法。 “自由”现金流量。某些分析人员计算“自由”现金流量，它等于经营活动现金流量减去以下三项后的余额：1)必须的投资活动使用的现金，例如：必须更新固定资产以维持现有生产能力；2)计划中的债务偿还；3)正常股利支付。如果“自由”现金流量为正，表明可用现金收回额外债务，增加股利或投资于新生产线。如果“自由”现金流量为负，则表明需要筹措资金来维持目前的经营活动所需。备注: 课件的案例与作业为复习重点。第三部分: 财务会计案例教学大纲总纲 本课程将系统地培养学生财务会计的实战能力, 了解我国上市公司会计制度, 通过阅读企业的会计报表来分析与解释企业资产质量与运作效率。整个教学环节分为会计教学案例, 案例分析系列技巧, 案例作业与参考文献研读。具体内容 第一章 资产的质量 第二章 货币资金运用 第三章 短期债权分析 第四章 存货的质量 第五章 股权问题 第六章 会计差错 第七章 关联交易 第八章 综合分析教学周历 周次 教学内容 1 第一章 资产的质量 2 第二章 货币资金运用 第三章 短期债权分析 3 第四章 存货的质量 4 第五章 股权问题 5 第六章 会计差错 6 第七章 关联交易 7 第八章 综合分析 8 复习课 9 考试第四部分: 财务会计案例模拟试卷(开卷考试) 一、论述题（每题15，2题共30分）1. 杭州天工艺苑位于杭州市繁华市区, 它是一栋4层商业大厦, 其招标价格为人民币1元。半个月无人投标，最后拍卖只有一位竞拍者，成交价格只有人民币1元。试分析可能的原因。2. 有了资产负债表和利润表, 为何还要编制现金流量表? 二、识别填空计算题：（每题15，2题共30分） (一)完成负债和股东权益构成中缺省的部分 分析确定取得资产的主要途径 1. 对于下列公司，完成负债或股东权益中缺省的项目。 苹果公司 IBM公司 微软公司 单位：千美元 1999-09-25 1998-12-31 1999-06-30 流动负债 $1,549,000 $36,827,000 $8,718,000 长期负债 508,000 $ 0 缴入股本 1,499,000 10,368,000 $ 留存收益 $ 10,141,000 13,611,000 其他股东权益 106,000 (1,076,000) 0 总负债股东 权益总额 $5,161,000 $86,100,000 $37,156,000 2. 一个公司为获得资产可以通过债务融资或权益融资。对于下列每一个公司，计算其总负债和总的股东权益。写下你的结果(单位：千美元)。 总负债： $ $ $ 总的股东权益： $ $ $ 3. 更多的依靠负债融资 (而非权益融资) 的公司是 (苹果IBM微软)。 4. IBM公司报出的资产总额是：( 十亿， 百万， 千美元无法确定)。 5. 分析长期负债并对其中一项的含义进行评价。 6. 分析留存收益并对其中一项的含义进行评价。 7. 分析用普通股融资比用负债融资的一个优势。 (二) 对DECKERS OUTDOOR公司的分析 目标 理解并解释现金流量表披露的数据- (单位：千美元) 1998年 1997年 1996年- 经营活动产生的现金流量 净收益(损失) $(2，907) $4，524 $3，656 折旧/摊销 2，638 2，506 2，303 资产/负债的净增加(减少) (10，655) 576 673 支付其他经营活动的现金 768 1，295 2，289 经营活动的现金流量净额 (10，156) 8，901 8，921 投资活动产生的现金流量 固定资产(增加)减少额 (1，774) (1，731) (1，407) 购置(出售)子公司 (2，000) (954) (495) 债券投资(增加)减少额 -0- -0- -0- 投资活动的现金流量净额 (3，774) (2，685) (1，902) 筹资活动产生的现金流量 发行(购买)股票 (2，390) (1，842) (4，063) 借款增加(减少)额 13，345 (1，799) (4，891) 股利和支付的其他活动的现金 -0- -0- -0- 其他现金流入(流出) -0- (624) -0- 筹资活动产生的现金流入净额 10，955 (4，265) (8，954) 现金等价物净增加额 (2，975) 1，951 (1，935) 年初现金等价物金额 3，238 1，287 3，222 年末现金等价物金额 $263 $3，238 $1，287- 1. 参照经营活动，对你的观察结果进行评价。 2. 参照投资活动，对你的观察结果进行评价。 3. 参照筹资活动，对你的观察结果进行评价。 4. Deckers Outdoor公司反映出现金状况在 (变好/变差) ，用至少两个观察结果支持你的观点。 5. Deckers Outdoor 公司出售 (快艇自行赛车Teva 运动休闲鞋)。 三、会计案例分析题（40分） 1993年刚入秋，金布鲁克斯受聘到一家大型化工公司的地区营业部任工程师。在与厂里的专家进行的一次例行讨论中，布鲁克斯了解到公司已研制出一种废料回收利用的技术，该技术的工艺步骤是先把废料研磨成粉末，然后加工成塑料汽水瓶。因为政府已禁止在户外堆放饮料瓶，布鲁克斯意识到他们可以马上安排供应工艺所需的材料。现在需要的则是能有一个保证塑料瓶供应且能够进行研磨加工的组织，由这个组织负责上道工序并将塑料粉末运送到化工公司。这是一次布鲁克斯期待已久的拓展新业务的机会。 1993年11月，布鲁克斯开始预算建设塑料瓶粉碎工厂的成本。工厂需要一辆旧卡车和三个拖斗来运输瓶子，布鲁克斯已经购买了一台旧粉碎机，但还要再购买一台新的才能满足需要；同时也需要购买运行和维护机器所需的一些备品备件。这样花掉了布鲁克斯积攒的75,000美元中的大部分。 布鲁克斯发现了一个价值162,000美元的仓库，仓库的地理位置非常适合于这项业务。布鲁克斯成功地使他的家人对该项目产生了兴趣，他的两个妹妹和一个哥哥每人向该项目投资了30,000美元。这样布鲁克斯就有了足够的钱支付购买仓库的首期款项。银行同意以抵押贷款的形式为该建筑物的剩余支付部分提供资金。然而，在批准贷款时，银行官员建议布鲁克斯从开业就要做好正确的会计记录。他说这些记录不仅有助于处理好企业未来的银行业务，而且对所得税申报和企业的日常管理也很有帮助。他们建议布鲁克斯从一开始就要找一个好的会计人员帮助他处理会计事务，从而使公司尽早步入正轨。 布鲁克斯的邻居，马里恩齐默(Marion Zimmer)是当地一家公司的会计。当他们谈及这项新业务时，布鲁克斯说：“我不知道如何做好会计记录，”齐默建议说：“首先要列出企业所有的购置项目及发生的所有负债。你还应该准备一本日记账记录发生的所有交易，” 齐默同时也答应为布鲁克斯寻找一位对这种新开业公司富有经验的会计人员，他可以受聘作为布鲁克斯的顾问，这样公司一旦开始正常业务就可以由他负责为公司建立一套会计体系。 现在布鲁克斯觉得公司开展业务已经有了坚实的基础，于是公司正式开业了，并与当地两家制瓶厂签订了合同，同时还雇佣了两名粉碎工和一名卡车司机。到1994年2月，这家新公司一直在向那家成为老主顾的化工公司送货。 问题 1. 为什么布鲁克斯需要一些必要的记录? 他需要的是那些记录? 2. 按照齐默的建议，并做出一些你认为有用的假定，你可以整理出布鲁克斯的公司的资产和负债清单吗? 试试看。布鲁克斯应怎样评定公司的资产价值。 3. 布鲁克斯现在已经开始销售产品了，那么他确认“利润或亏损”时需要哪些信息? 对布鲁克斯的业务来说，进行利润或亏损的分析有什么重要意义? 布鲁克斯应每间隔多长时间做一次分析? 4. 如果由布鲁克斯负责管理公司业务的话，资产、负债和所有者权益项目发生的哪些变动应该进行详细的记录和报告?